Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО об обязании представления уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 года и взыскания выплаченного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю обратилась в Адлерский районный суд города Сочи с исковым заявлением к ФИО об обязании представления уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 года и взыскания выплаченного налогового вычета.

В своем исковом заявлении истец указал, что в Межрайонную ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю, ФИО, ИНН № представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 г.г. По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговых декларациях, и приняты решения от 31.10.2017 года №31783, от 16.02.2018 года №32714 о возврате суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2015-2016 годы, в результате чего денежные средства в размере 82 500 рублей, были возвращены налогоплательщику. Указанные денежные средства возвращены налогоплательщику неправомерно. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014 года, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется. Налогоплательщик также вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.4 п.1 ст.220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости (в том числе по объекту, приобретенному до 01.01.2014 года). Согласно данным налогового органа, ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов приобретение объекта недвижимости за период с 2015 по 2016 годы, в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объектов недвижимости заявлена в размере 635 000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату из бюджета, составила 82 550 рублей. По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций, инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговых декларациях, и приняты: решения от 31.10.2017 года №31783, от 16.02.2018 года №32714 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2015 но 2016 годы в сумме 82 550 рублей. Указанная сумма перечислена на банковский счет ответчика 40817810130062369 в ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО ОРГАНИЗАЦИЯ. Инспекцией установлено, что ранее ФИО за период 2005-2008 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с заявленным имущественным налоговым вычетом, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2002 году объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости составила 131 666,67 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объекта недвижимости предоставлена в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в размере 131 661 рублей, сумма налога на доходы физических лиц. подлежащая возврату из бюджета, составила 17 117 рублей. Остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период, составляет 0 рублей, по результатам камеральной налоговой проверки, указанной налоговой декларации, Инспекцией ФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска подтверждено право ответчика на получение заявленного имущественного налогового вычета. Таким образом, поскольку ФИО воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в 2007-2008 годах, то в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ, п.2 ст.2 Закона №212-ФЗ, имущественный налоговый вычет за период с 2015 по 2016 годы в размере 118 747 рублей в связи с приобретением в 2015 году объекта недвижимого имущества, Инспекцией предоставлен неправомерно (ошибочно), а полученная сумма налога на доходы физических лиц в размере 82 550 рублей (восемьдесят две тысячи пятьсот пятьдесят рублей), в силу ст.ст.1102, 1109 РФ, а также вышеуказанных разъяснений Конституционного суда Российской Федерации являются неосновательным обогащением. Инспекция обращалась к налогоплательщику с требованием № от 04.06.2020 года о представлении уточненных налогов деклараций за 2015-2016 по НДФЛ и о возврате налога на доходы физических лиц в качестве (неосновательного обогащения) в размере 82 500 рублей, однако, требование исполнено не было, что и стало основанием обращения в суд общей юрисдикции. Налог на доходы физических лиц - является важнейшим источником дохода консолидированного бюджета региона, инструментом обеспечения экономической безопасности и устойчивого развития, как города Сочи (22%), так и Краснодарского края целом (78%). Консолидированный бюджет Краснодарского края состоит на 33% из налога на доходы физических лиц. Выполняя функцию перераспределения национального дохода НДФЛ является центральным рычагом экономической и социальной политики государства.

Просит суд обязать ФИО подать уточнённые налоговые декларации за 2015-2016 годы по НДФЛ. Взыскать с ФИО НДФЛ за 2015-2016 годы в сумме 82 500 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО в судебном заседании на требованиях искового заявления настаивал, просил суд удовлетворить их в полном объеме.

Ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела уведомлена, о причинах неявки суду не сообщила. Ходатайств об отложении слушания дела или заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие не предоставила.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке сторон в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав стороны по делу, исследовав материалы гражданского дела, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО об обязании представления уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 года и взыскания выплаченного налогового вычета, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в Межрайонную ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю, ФИО, ИНН № представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 годы.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговых декларациях, и приняты решения от 31.10.2017 года №31783, от 16.02.2018 года №32714 о возврате суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2015-2016 годы, в результате чего денежные средства в размере 82 500 рублей, были возвращены налогоплательщику.

Указанные денежные средства возвращены налогоплательщику неправомерно.

Согласно п.п 3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в разу фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

П.п.1 п.3 ст.220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п.2 ст.2 Закона №212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона №212-ФЗ.

Таким образом, положения Закона №212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014 года.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014 года, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Налогоплательщик также вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.4 п.1 ст.220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости (в том числе по объекту, приобретенному до 01.01.2014 года).

П.7 ст.220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст.220 НК РФ.

Согласно п.11 ст.220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных п.п.3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ, не допускается.

В соответствии с п.1 ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.

П.2 ст.1102 ГК РФ установлено, что правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ. применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 25.04.2019 года №872-0 подтвердил возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

В частности, Конституционный Суд Российской Федерации признал положения ст.ст. 32, 48, 69, 70 и 101 НК РФ, а также п.3 ст.2 и статьи 1102 ГК РФ не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Кроме того. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 24.03.2017 года №9-П указал, что предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Согласно данным налогового органа, ФИО представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов приобретение объекта недвижимости за период с 2015 по 2016 годы, в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объектов недвижимости заявлена в размере 635 000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату из бюджета, составила 82 550 рублей.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций, инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговых декларациях, и приняты: решения от 31.10.2017 года №31783, от 16.02.2018 года №32714 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2015 но 2016 годы в сумме 82 550 рублей. Указанная сумма перечислена на банковский счет ответчика № в ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО ОРГАНИЗАЦИЯ.

Инспекцией установлено, что ранее ФИО за период 2005-2008 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с заявленным имущественным налоговым вычетом, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2002 году объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости составила 131 666,67 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объекта недвижимости предоставлена в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в размере 131 661 рублей, сумма налога на доходы физических лиц. подлежащая возврату из бюджета, составила 17 117 рублей. Остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период, составляет 0 рублей, по результатам камеральной налоговой проверки, указанной налоговой декларации, Инспекцией ФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска подтверждено право ответчика на получение заявленного имущественного налогового вычета.

Таким образом, поскольку ФИО воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в 2007-2008 годах, то в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ, п.2 ст.2 Закона №212-ФЗ, имущественный налоговый вычет за период с 2015 по 2016 годы в размере 118 747 рублей в связи с приобретением в 2015 году объекта недвижимого имущества, Инспекцией предоставлен неправомерно (ошибочно), а полученная сумма налога на доходы физических лиц в размере 82 550 рублей (восемьдесят две тысячи пятьсот пятьдесят рублей), в силу ст.ст.1102, 1109 РФ, а также вышеуказанных разъяснений Конституционного суда Российской Федерации являются неосновательным обогащением.

Инспекция обращалась к налогоплательщику с требованием № от 04.06.2020 года о представлении уточненных налогов деклараций за 2015-2016 по НДФЛ и о возврате налога на доходы физических лиц в качестве (неосновательного обогащения) в размере 82 500 рублей, однако, требование исполнено не было, что и стало основанием обращения в суд общей юрисдикции.

В соответствии с частью 1 статьи 254 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.

В соответствии с частью 3 статьи 254 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении и разрешении дел, возникающих из публичных правоотношений, суд не связан основаниями и доводами заявленных требований.

Основанием для принятия решения суда о признании незаконным решения является одновременное несоответствие этого решения закону, а также нарушение прав и законных интересов заявителя, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое в результате установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество, за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящею Кодекса.

Налог на доходы физических лиц - является важнейшим источником дохода консолидированного бюджета региона, инструментом обеспечения экономической безопасности и устойчивого развития, как города Сочи (22%), так и Краснодарского края целом (78%). Консолидированный бюджет Краснодарского края состоит на 33% из налога на доходы физических лиц. Выполняя функцию перераспределения национального дохода НДФЛ является центральным рычагом экономической и социальной политики государства.

В силу ст.59 ГПК РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела.

Согласно ст. 60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Согласно ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

На основании исследования и оценки в совокупности предоставленных сторонами доказательств суд частично удовлетворяет исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО об обязании представления уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 года и взыскания выплаченного налогового вычета.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО об обязании представления уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 года и взыскания выплаченного налогового вычета, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО НДФЛ за 2015-2016 годы в сумме 82 500 рублей.

Указанные суммы НДФЛ перечислить по следующим реквизитам: Получатель: УФК Минфина России по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФН России №8 по Краснодарскому краю):

ИНН <***>/ КПП 231701001

Банк получателя: Южное ГУ Банка России

Номер счёта получателя платежа 40101810300000010013

БИК 040349001

КБК 18210102010011000110.

В остальной части заявленных требований, – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Адлерский районный суд г. Сочи в течение месяца, начиная с 18 января 2021 года.

Председательствующий: подпись. С.Ю. Машевец

Копия верна: Судья- Секретарь-