Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Западного административного округа г. Краснодара, в порядке ст. 45 ГПК РФ, в защиту интересов Российской Федерации к ФИО1, ООО «Базис-Аренда», ИФНС России № по г. Краснодару о признании налоговой декларации непредставленной и подлежащей аннулированию,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Западного административного округа г. Краснодара обратился в суд с иском в порядке ст. 45 ГПК РФ в защиту интересов Российской Федерации к ФИО1, ООО «Базис-Аренда», ИФНС России № по г. Краснодару о признании налоговой декларации непредставленной и подлежащей аннулированию. В обоснование исковых требований истец указал, что ООО «Базис-Аренда» состоит на учете в ИФНС России № по г. Краснодару с 20.02.2021г., юридический адрес: Краснодарский край, г. Краснодар, <адрес>, пом. 9. В соответствии с протоколом осмотра № от 17.02.2021г., проведенного налоговым органом в порядке пп. «г» п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», выявлено отсутствие налогоплательщика по адресу регистрации.

Кроме того, по информации МКУ МОГК «Градинформ» помещение 9 в <адрес> в г. Краснодаре отсутствует.

21.05.2021г. в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности юридического адреса налогоплательщика. В материалах, имеющихся у налогового органа, имеется информация, свидетельствующая о том, что адрес Общества указан без намерения его использовать для осуществления связи, равно как и доказательства того, что связь с Обществом по указанному адресу невозможна.

Основной вид деятельности ООО «Базис-Аренда» - аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом. Уставный капитал 50 000 руб.

Руководитель и учредитель общества (100%) ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирован по адресу: <адрес>. По данным «АИС Налог-3» с мая 2020 года ФИО1 не трудоустроен, последнее место работы – ИП ФИО5, № (4 месяца).

На основании мероприятий налогового контроля МРИ ФНС № по Краснодарскому краю в ЕГРЮЛ 28.04.2021г. внесена запись о недостоверности сведений о директоре и учредителе ООО «Базис-Аренда».

По рапорту прокурора округа в порядке ч. 2 п. 2 ст. 37 УПК РФ по факту представления неустановленными лицами в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных ФИО1, повлекших внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице ООО «Базис-Аренда», СО по РП на ОТ УВД СУ УМВД по г. Краснодару 15.09.2021г. возбуждено уголовное дело №.

Расчетные счета в кредитных учреждениях не открывались, соответственно, намерения юридического лица осуществлять финансово-хозяйственную деятельность отсутствовали. В связи с чем прокурор просит суд признать налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года ООО «Базис-Аренда» № непредставленной и подлежащей аннулированию.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте, дате и времени судебного разбирательства извещались надлежащим образом, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили, о причинах своей неявки суду не сообщили. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон в порядке заочного производства.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 80 РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 5 ст. 80 РФ подписывая декларацию, налогоплательщик или его представитель подтверждают достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. Соответственно, данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными.

В порядке п. 7 ст. 830 НК РФ, Приказом ФНС России от 29.10.2014г. № NTNB-73/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» утверждена форма и формат декларации по НДС, предусматривающие такой реквизит как подпись налогоплательщика (представителя).

В силу п. 4 ст. 80 НК РФ у инспекции отсутствует такое основание для отказа в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме, как подписание ее неуполномоченным лицом. При установлении факта недействительности декларации по причине подписания неуполномоченным лицом налоговый орган не вправе отказать в ее принятии.

Судом установлено, что ООО «Базис-Аренда» состоит на учете в ИФНС России № по г. Краснодару с 20.02.2021г., юридический адрес: Краснодарский край, г. Краснодар, <адрес>, пом. 9. В соответствии с протоколом осмотра № от 17.02.2021г., проведенного налоговым органом в порядке пп. «г» п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», выявлено отсутствие налогоплательщика по адресу регистрации.

Кроме того, по информации МКУ МОГК «Градинформ» помещение 9 в <адрес> в г. Краснодаре отсутствует.

Налогоплательщиком представлен нулевой расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует об отсутствии штатной численности в организации и выплачиваемого дохода. Иная отчетность не представлялась, то есть предприятие не имеет персонал, технические и основные средства, условия для финансово-хозяйственной деятельности отсутствовали.

ООО «Базис-Аренда» 22.04.2021г. в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года. В налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года в книге покупок заявляет счет-фактуры, датированные первым кварталом 2021 года по взаимоотношениям с проблемным контрагентом ООО «АРТ-Эльбрус» ИНН <***> на общую сумму сделки 104 229 352,80 руб. в т.ч. НДС 17 371 559 руб.

В книге продаж ООО «Базис-Аренда» № отражает сумму НДС по сделкам с единственным контрагентом ООО «ДЕМЕНТРА» № на общую сумму сделки 104 229 352,80 руб., в том числе НДС 17 380 100,47 руб., что составило 100 % общей суммы заявленных сделок.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Суммы налога можно принять к вычету после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, составила 8 542 руб. (доля вычетов 99,95 %). Подписант декларации – директор ФИО1 Спецоператор связи, через который представлена отчетность – ООО «Компания Тензор». В связи с чем налоговым органом в адрес ООО «Базис-Аренда» направлено требование № от 27.04.2021г. о предоставлении первичных документов, подтверждающих взаимоотношения с контрагентом, которое плательщиком не получено ввиду отсутствия по заявленному адресу.

В соответствии с требованиями ст. 90 НК РФ налоговым органом по месту учета директора ФИО1 направлено поручение о допросе в качестве свидетеля № от 27.04.2021г. Составлен протокол допроса от 06.04.2021г., согласно которому ФИО1 отрицает участие и руководство в организации ООО «Базис-Аренда», ЭЦП не получал, документы не подписывал.

Налоговым органом выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость ООО «Базис-Аренда» в 1 квартале 2021 года и необоснованного включения в налоговую декларацию по НДС документов по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Арт-Эльбрус» (№), по которому сформировано расхождение в сумму 17 371 559 руб., поскольку у данного контрагента в 9-ом разделе в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отсутствуют счета-фактуры с ООО «Базис-Аренда».

Согласно сведениям ФИР и АИС Налог 3 ПРОМ установлено, что ООО «АРТ-Эльбрус» в 1 квартале 2021 года не имело финансовых и трудовых ресурсов, которые необходимы для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, а также у общества «АРТ-Эльбрус» отсутствуют открытые и закрытые расчетные счета. Данное юридическое лицо не обладает фактической самостоятельностью и создано без цели ведения предпринимательской деятельности.

ООО «Базис-Аренда», ООО «Арт-Эльбрус» обладают признаками транзитных организаций, у которых отсутствуют имущественные и трудовые ресурсы (основные средства, численность, расчетные счета).

Учитывая, что счета - фактуры в 1 квартале 2021 года контрагентами - покупателями, отраженными в книге продаж ООО «Базис-Аренда», не приняты к вычету, налоговым органом в настоящее время не могут быть установлены «потенциальные» выгодоприобретатели, осуществляющие реальную финансово-хозяйственную деятельность по анализируемой цепочке сомнительных операций и получившие выгоду в виде минимизации налоговых платежей по НДС. Потенциально возможная к возмещению сумма НДС у выгодоприобретателя составит 17 371 559 руб.

Расхождения в налоговых декларациях по НДС указывают на наличие заявленных фиктивных операций по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) в целях создания схемы уклонения от уплаты налога в федеральный бюджет.

Как усматривается из материалов дела, с целью последующего возможного возмещения НДС по цепочке сомнительных контрагентов - покупателей в размере 17 371 559 руб. ООО «Базис-Аренда» представлена декларация по НДС за 1 квартал 2021 года, формально соответствующая требованиям Налогового кодекса РФ, но подписанная неуполномоченным лицом, поскольку ФИО1№ заявил о непричастности к деятельности Общества «Базис-Аренда», отсутствии у него полномочий. Будучи согласно сведениям ЕГРЮЛ единственным участником общества, принятые ФИО1 решения о создании общества, назначении директора нелегитимны. Отсутствие ООО «Базис-Аренда» по адресу регистрации и невозможность выйти на контакт с представителем, сомнительные операции с контрагентами однодневками, отсутствие расчетного счета, доходов у руководителя, подтверждают отсутствие намерений общества осуществлять ФХД и предоставлять достоверные данные о ней в контролирующий орган.

Отказ представителя общества от участия в нем и руководства (протокол допроса от 06.04.2021г.) свидетельствует о недостоверности сведений, указанных в налоговой декларации, а также неподписание указанного документа. Передача кому-либо полномочий представителя исключена в силу требований ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ, поскольку письменное уполномочие возможно единственным участником – ФИО1 Соответственно, налоговая декларация подписана неустановленным (неуполномоченным) лицом и является недействительной, а значит, непредставленной.

Согласно ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценив в совокупности все доказательства, собранные по делу и исследованные в судебном заседании, суд приходит к выводу, что требования прокурора являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 233-235 ГПК РФ, суд

ЗАОЧНО РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора Западного административного округа г. Краснодара, в порядке ст. 45 ГПК РФ, в защиту интересов Российской Федерации к ФИО1, ООО «Базис-Аренда», ИФНС России № по г. Краснодару о признании налоговой декларации непредставленной и подлежащей аннулированию – удовлетворить в полном объеме.

Признать налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года ООО «Базис-Аренда» № непредставленной и подлежащей аннулированию.

Копию решения направить для сведения ответчику, разъяснив ему право в течение 7 дней со дня получения решения обратиться в Ленинский районный суд г. Краснодара с заявлением об отмене заочного решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, – в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Ленинского районного

суда г. Краснодара В.А. Гавловский