Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, ФИО8, ФИО10 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ФИО8, ФИО10 обратились в суд с иском, с учетом его уточнения, к ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, указав, что ДД.ММ.ГГГГФИО3 открыла индивидуальный инвестиционный счет и внесла денежные средства в ПАО «ФИО7 кредитный банк». ДД.ММ.ГГГГФИО3 подала в ИФНС России по г. ФИО2<адрес> заявление № об инвестиционном налоговом вычете на сумму 53079 рублей. ДД.ММ.ГГГГФИО3 умерла. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № об отказе в возврате налога по причине смерти налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ нотариусом ФИО9 заведено наследственное дело № к имуществу умершей. Истцы являются наследниками ФИО3: ФИО4 в 1/2 доле, ФИО5 в 1/4 доле, ФИО6 в 1/4 доле.

В связи с чем, истцы просили:

- включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с внесением денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет в размере 53079 рублей.

- признать за истцами право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 53079 рублей, согласно долям в наследстве ФИО4 1/2 доля, ФИО5 1/4 доля, ФИО6 1/4 доля;

- обязать ИФНС России по г. ФИО2<адрес> выплатить истцам денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 в виде денежной суммы в счет налогового инвестиционного вычета, представленного ей в связи с внесением денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет в размере 53079 рублей, соответственно, ФИО4 – 26 539,50 рублей, ФИО5 – 13 269,75 рублей, ФИО6 – 13 269,75 рублей.

В судебном заседании истцы ФИО4, действующая также в качестве представителя истца ФИО5, ФИО6 заявленные требования с учетом их уточнения поддержали по доводам иска, просили их удовлетворить.

Представитель ответчика ИФНС России по г. ФИО2<адрес>, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Представил в суд письменные возражения относительно заявленных требований.

Суд, руководствуясь статьей 167 ГПК РФ, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав объяснения истцов, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГФИО3 открыла индивидуальный инвестиционный счет и внесла денежные средства в ПАО «ФИО7 кредитный банк».

ДД.ММ.ГГГГФИО3 обратилась в ИФНС с заявлением № об инвестиционном налоговом вычете на сумму 53079 рублей.

ДД.ММ.ГГГГФИО3 умерла, что подтверждается свидетельством о смерти (л.д. 9). К имуществу умершей нотариусом ФИО9 заведено наследственное дело № (л.д. 23-76). Наследниками являются ее мать - ФИО5, муж - ФИО6, сестра - ФИО4

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было принято решение № об отказе в возврате налога по причине смерти налогоплательщика - ФИО3 (л.д. 11).

ФИО4 обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении истцам как наследникам ФИО3 налогового имущественного вычета, в чем ей было отказано по мотиву того, что было принято решение об отказе в осуществлении возврата имущественного налогового вычета, а потому и не возникло имущественного права, которое подлежит наследованию в порядке, предусмотренном действующим гражданским законодательством.

Суд не соглашается с позицией налоговой инспекции и считает, что исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика. Поскольку ФИО3 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, ею были соблюдены все условия для получения указанного вычета, в связи с чем, на момент смерти налогоплательщика у Инспекции возникло обязательство по возврату излишне уплаченного налога, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и выплате истцам.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно под. 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Предоставление налогоплательщику, имеющему налогооблагаемый доход, указанного инвестиционного налогового вычета, носит заявительный характер. Для его получения либо подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменной заявление, а по окончании налогового периода - также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в п. 2 ч. 3 ст. 219.1 НК РФ.

Статья 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает утверждение какой-либо специальной формы заявления о предоставлении данного вычета.

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Смысл инвестиционного налогового вычета, предусмотренного указанной нормой права, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.

В силу статей 129, 218, 1112 ГК РФ включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со статьей 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая установленный факт того, что при жизни ФИО3 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, ею были соблюдены условия для его получения, иных оснований для отказа истцам в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме ее смерти, не установлено, суд приходит к выводу, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцам, являющимся наследниками ФИО3

Кроме того, суд учитывает, что размер требуемой истцами суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 195-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО4, ФИО5, ФИО6 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ФИО2<адрес> о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с внесением денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет в размере 53079 рублей.

Признать за истцами право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 53079 рублей, согласно долям в наследстве: ФИО4 1/2 доля, ФИО5 1/4 доля, ФИО6 1/4 доля;

Обязать ИФНС России по г. ФИО2<адрес> выплатить истцам денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3, в виде денежной суммы в счет налогового инвестиционного вычета, представленного ей в связи с внесением денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет в размере 53079 рублей, соответственно, ФИО4 – 26 539,50 рублей, ФИО5 – 13 269,75 рублей, ФИО6 – 13 269,75 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 07 октября 2022 года.

Судья А.А. Чистилова