Гражданский кодекс часть 1

Истец обратился в суд с настоящим иском, указав, что ФИО1, проживающий по адресу: 143900, <адрес>В, <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России о <адрес>. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта, расположенного по адресу: <адрес>В, <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ представлены в Инспекцию налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 г.г. В данных декларациях заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 1000000 рублей (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2009г.). По результатам проведенной камеральной проверки, установлено, что имущественный вычет за 2008г. заявлен налогоплательщиком правомерно и подтвержден в полном объеме. Таким образом налогоплательщиком было реализовано право на получение имущественного налогового вычета по объекту, расположенному по адресу 143900, <адрес>В, <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГФИО1 представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015-2016г.г. и заявил имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб., в связи с приобретением квартиры по адресу: 143900, <адрес> (налог к возврату из бюджета - 260 000руб.). По результатам проведенной камеральной проверки имущественный вычет был подтвержден, сумма налога была возвращена налогоплательщику в полном объеме решениями от ДД.ММ.ГГГГ№ и №. Однако, 28.10.2019г. налоговым органом, было установлено, что имущественный к за 2015-2016г., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (налог к возврату из бюджета - 260 000руб.) был заявлен повторно и подтвержден ошибочно. Положения налогового кодекса РФ не предусматривают представление налогового вычета более чем по одному объекту недвижимости. Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено сообщение №@ от 28.10.2019г., в котором налогоплательщику в добровольном порядке предлагалось произвести возврат ошибочно возвращенного из бюджета НДФЛ в сумме 260 000 руб., а также подать уточненные налоговые декларации. До настоящего времени сумма налога в бюджет не возвращена. Таким образом, ФИО1 было получено неосновательное обогащение.

Истец просит суд взыскать в свою пользу с ответчика неосновательное обогащение в виде излишне возвращенного из бюджета НДФЛ за 2015-2016г. в сумме 260 000 рублей.

Представитель истца в судебное заседание явился, иск поддержал.

Ответчик в судебное заседание явился, против иска не возражал.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено и не оспаривалось ответчиком, что 29.04.2009г. ФИО1 (ИНН <***>) представлена налоговая декларация ф.3-НДФЛ за 2008 год с суммой налога к уплате в размере 13 000 руб.

В данной налоговой декларации в листе А «Доходы от источников РФ» ФИО1 заявлен доход в размере 2 100 000 от продажи квартиры.

В листе Ж1 «Расчет имущественных налоговых вычетов, установленных пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат» налогоплательщиком также подтверждена сумма продажи в размере 2 100 000, а также заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.

В листе Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них» заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. по приобретенной квартире, расположенной по адресу: 143930, <адрес>, ФИО2 ул., 2В, <адрес> по договору купли -продажи от 29.05.2008г., заключенному между ФИО5 и ФИО1

Исходя из вышеизложенного, расчет налога к уплате от продажи квартиры гр.ФИО1 рассчитан следующим методом: (2 100 000 руб. (стоимость продажи) - 1 000 000 руб. (Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 000 000 рублей) - 1 000 000 руб. (вычет по приобретению квартиры по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ФИО5 и ФИО1)*13%= 13 000 руб. Указанная сумма была уплачена ФИО1 в бюджет.

Кроме того, административный ситец пояснил, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового Кодекса РФ у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежа налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В то же время согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру (квартиры) произведены в одном налоговом периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, путем уменьшения суммы налогооблагаемого дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного при приобретении квартиры (квартир).

Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с положениями пунктов 1, 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей; имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210 названного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч." предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

В данном случае взыскание должно осуществляться с использованием института неосновательного обогащения.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Как установлено пунктом 4 статьи 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

По смыслу данной нормы не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения денежная сумма, предоставленная во исполнение несуществующего обязательства.

По делам о взыскании неосновательного обогащения на истца возлагается обязанность доказать факт приобретения или сбережения имущества ответчиком, а на ответчика - обязанность доказать наличие законных оснований для приобретения или сбережения такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату.

Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель одновременно установил случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесено совершение сделки купли-продажи квартиры между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац двадцать шестой подпункта 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса).

Приведенное правовое предписание носит императивный характер, так как диспозиция выражена в категоричной форме, содержит абсолютно определенное правило, не подлежащее изменению в процессе применения, в том числе, если сделка добросовестно исполнена сторонами.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеуказанные положения закона, суд полагает иск подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск ИФНС по <адрес> удовлетворить.

Взыскать в пользу ИФНС по <адрес> с ФИО1 неосновательное обогащение в виде излишне возвращенного из бюджета НДФЛ за 2015-2016г. в сумме 260 000 (двести шестьдесят тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья: Е.А. Беседина

Решение в окончательной форме принято 10.12.2020г.

________________