Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о включении имущественного права в состав наследства, признании права на возврат переплаты по налогу, возложении обязанности,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области, в котором просит включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ее супруга А, умершего ДД.ММ.ГГГГ, переплату по налогу НДФЛ, предоставленную её супругу на основании поданной им декларации 19.12.2019, признать за ней право на получение переплаты по налогу НДФЛ в размере 7284,54 рублей и обязать ответчика выплатить в её пользу указанную денежную сумму и взыскать судебные расходы.

Истец ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Ответчик Межрайонная ИФНС России по Челябинской области, представитель ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признала, поддержала письменные возражения.

Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом при рассмотрении дела установлено, что АДД.ММ.ГГГГ года рождения – ДД.ММ.ГГГГ умер, о чем ДД.ММ.ГГГГ составлена запись акта о смерти и выдано свидетельство отделом ЗАГС администрации города Магнитогорска Челябинской области (л.д. 8). ФИО1 является супругой умершего, что подтверждается свидетельством о заключении брака (л.д.9).

А при жизни являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

19.12.2019 А в инспекцию было предоставлено заявление № о возврате налога на доходы физических лиц за 2017 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, согласно предоставленного заявления, составила 7541 рубль.

Налоговым органом принято решение № от 30.03.2020 о возврате излишне уплаченного налога в размере 7541 рубль, которое было передано в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

АО «Кредит Урал банк» 01.04.2020, в связи с неверным указанием А кода ОКТМО, был осуществлен возврат платежного поручения на сумму 7541 рубль. Налоговым органом было сформировано сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ об образовавшейся переплате по налогу, которое было передано в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

По состоянию на 01.02.2022 у А числится переплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 7284,54 рублей.

20.12.2021 ФИО1 обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога по налогу на доходы физических лиц А в размере 7284,54 рублей, 21.12.2021 налоговым органом было вынесено решение № 22757 об отказе в зачете (возврате) налога в размере 7284,54 рублей в связи со смертью А (л.д.7).

Согласно ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

Частью 6 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено настоящим пунктом.

Возврат суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, особенности исчисления и уплаты которого установлены статьей 310.1 настоящего Кодекса, может осуществляться на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, либо на указанный в этом заявлении налогоплательщика, открытый в банке счет иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) лица, которому открыт счет депозитарных программ, в случае, если через таких лиц осуществлялась выплата дохода налогоплательщику.

Возврат налогоплательщику излишне уплаченного налога носит заявительный характер. Для его получения последний подает в налоговый орган письменное заявление, налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в НК РФ.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога в определенном размере.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа МИФНС России № 17 по Челябинской области в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Из материалов дела следует, что А при жизни реализовал свое право на возврат налога на доходы физических лиц за 2017 год и указанное право было подтверждено налоговым органом, путем принятия решения и направления уведомления о подтверждении права на получение излишне уплаченного налога.

В связи со смертью А, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ, указанная сумма налога ему возвращена не была. Таким образом, при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Согласно предоставленных документов, после смерти А было заведено наследственное дело № 77 за 2021 год, наследником, принявшим наследство по закону является супруга ФИО1, которой были выданы свидетельства о праве на наследство по закону.

В силу ст. 129, ст. 218, ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Следовательно, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имело место в данном случае.

Поскольку обстоятельства, имеющие значение для разрешения данного спора, установлены судом в ходе рассмотрения искового заявления, суд считает возможным принять решение об удовлетворении исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Расходы истца по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей подтверждены квитанцией, в связи с чем указанная денежная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Включить в состав наследственной массы после смерти А, умершего ДД.ММ.ГГГГ, право на получение излишне уплаченного налога НДФЛ.

Признать за ФИО1 право на возврат излишне уплаченного налога НДФЛ в размере 7284,54 рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области выплатить ФИО1 излишне уплаченный налог НДФЛ в размере 7284,54 рублей за счет средств бюджета.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области расходы по оплате госпошлины в размере 300 рублей в пользу ФИО1.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 9 марта 2022 г.