Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Мустаева Андрея Алексеевича к ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска о взыскании суммы излишне уплаченного налога, процентов

УСТАНОВИЛ:

Истец Мустаев А.А. обратился в суд с иском к ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска о взыскании суммы излишне уплаченного налога. Исковые требования мотивирован тем, что 26.11.2018 года истец Мустаев А.А. по системе ТКС обратился в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска с запросом о предоставлении акта сверки по налогам и сборам на текущую дату. По системе ТКС от ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска истцом был получен запрашиваемый акт за № от ДД.ММ.ГГГГ В данном акте была отражена сумма переплаты в размере 7 276 рублей 96 копеек по земельному налогу физических лиц в границах городских округов. По телефону истец неоднократно спрашивал у ответчика как ему вернуть переплату, на что сотрудники ИФНС ему отвечали, что эта переплата ему автоматически будет зачтена за платежи следующего периода. И это длилось почти год. После чего 07.10.2019 г. по системе ТКС он, истец, обратился в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 7 276 рублей 96 копеек, так как сроки обращения за осуществлением возврата суммы излишне уплаченного налога им не пропущены. С 07.10.2019 г. по 28.07.2020 г. истцом постоянно производились телефонные переговоры с сотрудниками ИФНС Засвияжского района г.Ульяновска о возврате излишне уплаченного налога. Однако вразумительных ответов от представителей ИФНС не поступало. 29.07.2020 г. по системе ТКС истец получил от ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного налога. Документ датирован 08.10.2019 г., то есть через 10 месяцев с момента составления отказа. Данный документ ранее истец не получал ни по средствам ТКС, ни почтой России, ни нарочно, ни в личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, у ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска не имеется доказательств о направлении вышеуказанного решения. Из текса решения следует, что основанием для отказа в возврате данной суммы, явился истекший срок подачи заявления, в соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ, с чем истец полностью не согласен. 04.08.2020 г. истцом была подана жалоба в УФНС по Ульяновской области лично под подпись. 02.09.2020 г. получен ответ, из которого следует, что об образовавшейся переплате по земельному налогу до 01.01.2016 г. (свыше трех лет), в связи с этим сформирован отказ в возврате излишне уплаченного налога. В указанном ответе они ссылаются на то обстоятельство, что 09.10.2019 года истцу был направлен отказ о возврате денежных средств через личный кабинет. Однако данный документ истец не получал, соответственно, у ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска не имеется доказательств о направлении вышеуказанного решения. С принятым решением истец не согласен по следующим основаниям: о данной сумме излишне уплаченного налога истцу стало известно 28.11.2018 года, то есть после получения запрашиваемого им акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; ИФНС не проинформировал истца о имеющейся переплате в нарушение пункта 3 статьи 78 НК РФ, три года необходимо отсчитывать от 28.11.2018 года. Перед уплатой налогов за 2019 г. истец созвонился с ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска для уточнения суммы оплаты, на что сотрудники ему ответили, что он имеет право уменьшить сумму земельного налога за 2019 г. на 4 258 рублей, а оставшуюся сумму в размере - 3 018 рублей 96 копеек, можно будет зачесть в 2021 г. за налоги 2020 года и выслали в адрес истца налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ, где имеется подтверждение (4 258,00 + 36 342,00 + 5 836,00) = 46 436,00 рублей. К оплате 43 417,04 рублей. Для документального подтверждения 12.11.2020 г. истцом было подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога с письменным указанием на то, что ответ будет получен им лично в Инспекции, почтой не отправлять. 26.11.2020 г. истец позвонил в налоговую инспекцию с вопросом о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере - 7 276 рублей 96 копеек, на что ему был дан ответ, что ему отказано в зачете, а ответ отправлен почтой. После этого, истцу стало понятно, что ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска специально затягивает время, путем дезинформации по телефону, не высылая ответы на его заявления по средствам СБИС и в личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя, с целью истечения всех сроков. В этот же день, 26.11.2020 г., истец отправился в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска и потребовал вручить ему решение на руки. Из полученного им решения об отказе в зачете № от ДД.ММ.ГГГГ истцу стало понятно, что налоговая инспекция действительно затягивает время, с целью не возврата денежных средств. Данное обстоятельство подтверждается тем, что 18.11.2020 г. было подписано решение, однако до 26.11.2020 г. истца об этом никаким образом не уведомили (несмотря на то, что прошло 9 календарных дней), в связи с чем, истцу пришлось самому дозваниваться до ИФНС и поехать в налоговую, для истребования ответа. Более того, истцу не понятен ответ в решении «отказать» и «дополнительно сообщают, что данная переплата может быть утрачена по сроку уплаты 01.12.2020 г.». Истец ответственный налогоплательщик ни разу не нарушивший срок отчетности уплаты налогов, потратил 2 года на переписки с ИФНС. В соответствии с п.п. 5, п.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Согласно п.п. 7 п.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику

сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачем сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов. Истец просит суд обязать ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска возвратить ему из бюджета излишне уплаченный налог (земельный налог физических лиц в границах городских округов) в размере 7 276 рублей 96 копеек, взыскать с ответчика проценты, подлежащие уплате налогоплательщику в размере 4 196 рублей 81 копейка, расходы по госпошлине в размере 300 рублей.

Суд в качестве третьего лица по данному делу привлек УФНС России по Ульяновской области.

В судебном заседании истец Мустаев А.А. не присутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании представитель истца Мустаева А.А. - Богородецкий В.В., действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности, исковые требования поддержал в полном объеме. В целом, привел доводы, аналогичные изложенным в иске. Дополнительно на письменный отзыв ответчика пояснил, что 04.02.21 г. ответчик представил отзыв на исковое заявление Мустаева А.А., в котором счел заявленные требования не соответствующими положениям закона и не подлежащими удовлетворению по причине: пропуска срока подачи заявления в суд (три года), считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В данной части имеются возражения, которые основываются на следующих обстоятельствах. 12.02.15 г. истец узнал о переплате в размере 7 276,96 коп. из извещения № от 12.02.2015г.; 25.02.15г. истец по системе ТКС обратился с заявлением в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска о возврате суммы переплаты; ДД.ММ.ГГГГ получил решение № об отказе, т.к. проводится камеральная проверка, ст. 88 НК, по окончании налоговой проверки и отсутствии расхождений данных налогоплательщика и налогового органа необходимо представить новое заявление (срок КП 28.04.15 г.). В случае установления факта излишней уплаты суммы налога по итогам камеральной проверки, учитывая наличие заявления налогоплательщика о возврате (зачете), налоговой орган обязан будет в течение срока, определенного п. 6 ст. 78 НK РФ, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику. Таким образом, срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (25.02.15г.), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ. Указанной позицией Президиума ВАС РФ контролирующие органы руководствуются и сегодня - письмо Минфина РФ от 03.07.2013 г. № 03-02- 08/25502. Если факт переплаты налога был установлен до момента начала камеральной налоговой проверки, то осуществлять возврат сумм налога налоговый орган обязан в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате. Если же факт переплаты налога был установлен во время проведения камеральной налоговой проверки, то срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему

налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена, но правилам ст. 88 НК РФ. НК РФ и вышеуказанным письмом Минфина не регламентирован факт повторной подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного налога, как на это указывает ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в своем решении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель ответчика ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска - Канахин Д.В., действующий на основании доверенности, исковые требования не признал по доводам, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление о возложении обязанности по возврату излишне уплаченного налога.

В судебном заседании представитель третьего лица УФНС России по Ульяновской области - Ивлев А.Г. действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, по доводам, изложенным в письменном отзыве на иск.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Сторонам разъяснялись положения ст. 56 ГПК РФ, согласно которой каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст.ст. 56, 196 ГПК суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, на основании доказательств, представленных сторонами.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Как следует из искового заявления, основанием для обращения истца в суд с иском послужил отказ ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска возвратить истцу излишне уплаченные денежные средства по земельному налогу в сумме 7 276 рублей 96 копеек.

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат сумму излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иному налогу осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о зачете или о возврате

суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, «что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, п. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что 12.02.2015 г. истец узнал о переплате земельного налога в размере 7 276 рублей 96 копеек из извещения № от ДД.ММ.ГГГГ.

На данное извещение 25.02.2015 г. истец по системе ТКС обратился с заявлением в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска о возврате излишне уплаченной суммы по земельному налогу в размере 7 276 рублей 96 копеек на расчетный счет.

ДД.ММ.ГГГГ истцом получено решение ИФНС за № об отказе в возврате денежных средств, в связи с тем, что проводится камеральная проверка в соответствии со ст. 88 НК РФ по окончанию которой, необходимо представить новое заявление, также указано, что срок проведения камеральной проверки до ДД.ММ.ГГГГ.

В письменном отзыве на исковое заявление и в судебном заседании представитель ответчика ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска указывает на то обстоятельство, что до 07.10.2019 г. истец не обратился повторно в ИФНС с заявлением о возврате указанной переплаты. Также указывает на то, что поскольку истцом заявление было подано по истечению трех лет со дня уплаты налога, а также с момента, когда ему стало известно о наличии переплаты, в связи с чем, отсутствуют основания для возврата переплаты на основании п. 7 ст. 78 НК РФ в связи с истечением срока исковой давности.

С вышеуказанными доводами представителя ответчика, суд не соглашается, считает их необоснованными по следующим основаниям.

Как было указано выше, истец узнал о переплате земельного налога 12.02.2015 г. в размере 7 276 рублей 96 копеек из извещения ИФНС от № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ истцом получено решение ИФНС за № об отказе в возврате денежных средств в связи с тем, что проводится камеральная проверка в соответствии со ст. 88 НК РФ по окончанию которой, необходимо представить новое заявление, также указано, что срок проведения камеральной проверки до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд отмечает, что в случае установления факта излишней уплаты суммы налога по итогам камеральной проверки, учитывая наличие заявления налогоплательщика о возврате (зачете), налоговой орган обязан в течение срока, определенного п. 6 ст. 78 НК РФ, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику.

В силу требования ч. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов.

Таким образом, срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, то есть (со дня подачи истцом заявления - 25.02.2015 г.), и подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.

При этом как было указано выше, срок камеральной проверки установлен до 28.04.2015 г.

При этом суд отмечает, что в случае, если факт переплаты налога был установлен до момента начала камеральной налоговой проверки, то осуществлять возврат сумм налога налоговый орган обязан в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате излишне уплаченного налога.

В случае, если факт переплаты налога был установлен во время проведения камеральной налоговой проверки, то срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена но правилам ст. 88 НК РФ.

Судом установлено, что после окончания проведения камеральной проверки (срок которой установлен до 28.04.2015 г.) ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска не осуществлен возврат истцу суммы излишне уплаченного земельного налога, и не направлен отказ в выплате истцу суммы излишне уплаченного земельного налога.

Доказательств иного, суду не представлено.

Таким образом, срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, определенного в п. 6 ст. 78 НК РФ подлежит исчислению со дня подачи истцом заявления о возврате налога, то есть с 25.02.2015 года, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки по соответствующему налоговому периоду, либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена.

Доводы представителя ответчика о том, что истцу по окончании проведения камеральной проверки необходимо было представить новое заявление о возврате суммы излишне уплаченного земельного налога, суд считает несостоятельными, не основанными на законе.

Также судом установлено, что 26.11.2018 года истец по системе ТКС обратился в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска с запросом о предоставлении акта сверки по налогам и сборам на текущую дату.

По системе ТКС от ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска истцом был получен запрашиваемый акт за № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором была отражена сумма переплаты в размере 7 276 рублей 96 копеек по земельному налогу физических лиц в границах городских округов.

Как следует из пояснений истца, он неоднократно выяснял у ответчика как ему вернуть переплату, на что сотрудники ИФНС ему отвечали, что эта переплата ему автоматически будет зачтена за платежи следующего периода.

07.10.2019 г. по системе ТКС истец, обратился в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 7 276 рублей 96 копеек, так как сроки обращения за осуществлением возврата суммы излишне уплаченного налога им не пропущены.

Факт обращения истца к ответчику 07.10.2019 года, ответчиком не оспаривается.

В судебном заседании представитель истца суду пояснил, что в период с 07.10.2019 г. по 28.07.2020 г. истцом постоянно производились телефонные переговоры с сотрудниками ИФНС России Засвияжского района г.Ульяновска о возврате излишне уплаченного налога. Однако обоснованного ответа от представителей ИФНС не поступало, и лишь 29.07.2020 г. по системе ТКС истец получил от ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного налога.

Документ датирован 08.10.2019 г., то есть через 10 месяцев с момента составления отказа.

При этом в судебном заседании представителем ответчика не представлено в суд доказательств направления истцу решения № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного налога (не представлены документы, подтверждающие, что истцу по почте направлялось решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного налога).

Учитывая вышеизложенное, суд исчисляет предусмотренный п. 7 ст. 78 ГК РФ трехгодичный срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога с момента, когда истец узнал о переплате налога - с 12.02.2015 г., при этом истец обратился в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченного налога - 25.02.2015 г.

При этом истцом не пропущен срок для защиты нарушенного права и в судебном порядке, поскольку с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении его права на своевременный возврат указанных сумм, то есть с 28.11.2018 г., когда им был получен запрашиваемый акт, в котором отражена сумма переплаты в размере 7 276 рублей 96 копеек (до этого дня ИФНС не направляло истцу сведений об отказе в удовлетворении его заявления о возврате излишне уплаченного налога).

Учитывая установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о возложении на ИФНС России по Засвияжскому району города Ульяновска обязанности по возврату ему излишне уплаченного земельного налога в размере 7 276 рублей 96 копеек.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика процентов, подлежащие уплате налогоплательщику в размере 4 195 рублей 81 копейка, суд приходит к выводу, что данные требования удовлетворению не подлежат, при этом суд исходит из следующего.

В случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога, на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.

Одной из таких гарантий является возможность для лица, утратившего возможность возврата налога в судебном порядке обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога в пределах трех лет, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (на что обращено внимание в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, от 03.07.2008 № 630-О-П, от 21.12.2011 № 1665-О-О, и нашло отражение в пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Однако удовлетворение требований налогоплательщика, прибегшего после истечения срока возврата переплаты в судебном порядке к данному способу защиты, само по себе не свидетельствует о незаконном удержании денежных средств в бюджете налоговым органом.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации основания для взыскания с инспекции процентов, предусмотренных пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса, отсутствуют.

Учитывая вышеизложенное, исковые требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию госпошлина в размере 300 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Мустаева Андрея Алексеевича к ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска о взыскании суммы излишне уплаченного налога, процентов удовлетворить частично.

Обязать ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска возвратить Мустаеву Андрею Алексеевичу излишне уплаченную сумму по земельному налогу в размере 7 276 рублей 96 копеек.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Взыскать с ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска в пользу Мустаева Андрея Алексеевича расходы по госпошлине в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Колбинова