Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю об обязании исключить доход из налогооблагаемой базы налогоплательщика и признании отсутствия уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год,

установил:

ФИО1 обратился в Славянский районный суд Краснодарского края с настоящим иском. В обоснование своих требований указал, что 05.10.2018 в результате ДТП, истцу причинен материальный ущерб. На момент ДТП его гражданская ответственность застрахована в ООО «НСГ – «РОСЭНЕРГО», страховой полис серии ЕЕЕ № 2003653161 от 27.11.2017. 26.09.2019 решением Славянского городского суда Краснодарского края к делу № 2-767/2019 частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к ООО «НСГ- «Росэнерго», в его пользу взысканы: материальный ущерб 195453 рубля 74 копейки, стоимость услуг оценщика 7000 рублей, расходы за совершение нотариальных действий 2090 рублей, компенсацию морального вреда 1000 рублей, стоимость услуг представителя 5000 рублей, стоимость судебных экспертиз 45000 рублей, почтовые расходы 239 рублей 03 копейки, неустойка 185000 рублей и штраф 97726 рублей 87 копеек. ООО «НСГ- «Росэнерго» исполняя свои обязанности в качестве налогового агента, направило в налоговый орган Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 11 по Краснодарскому краю справку по форме 2 НДФЛ за 2019 г. о его доходах и суммах налога, указав в ней сумму дохода в размере 282726 рублей, а также сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога в размере 36754 рубля, в связи с чем, у него возникла задолженность по уплате налога. Истец считает, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения, причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь, по решению суда согласно ФЗ РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»,являются компенсационными,не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Поскольку неустойка и штраф взысканы в соответствии с Законом РФ "О защите прав потребителей", они является компенсационными, по правилам п. 3 ст. 217 НК РФ, включение этих сумм в налогооблагаемый доход является неправомерным. Исходя из системного толкования указанных норм права, направление сведений о доходах истца, из которых, по мнению налогового агента, подлежит взысканию НДФЛ, не является безусловным основанием для налогового органа для налогообложения указанных налоговым агентом доходов, а лишь носит характер уведомления. В силу правового смысла положений Налогового кодека Российской Федерации, именно на налоговом органе лежит обязанность оценить подлежат ли указанные налоговым агентом доходы включению в налогооблагаемую базу налогоплательщика. При этом, у плательщика дохода (налогового агента) подаваемого в инспекцию справку 2-НДФЛ, в которых он указал, что налог с физлица не был удержан – завершена процедура его ликвидации - Банком России приказом от 03.12.2020 № ОД-2003 отозвана лицензия на осуществление страхования общества с ограниченной ответственностью «НСГ – «РОСЭНЕРГО». Истец считает, что полученная налоговым органом от Страховщика Справка по форме 2-НДФЛ, не является правоустанавливающим документом, как и не является актом властного характера, соответственно, не может нарушать права и законные интересы физического лица, так как не порождает для него каких-либо правовых обязанностей. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Сообщения налогового агента не влекут взыскания налога с ФИО1 поскольку он - Справки по форме 2-НФДЛ от налоговых агентов Страховых компаний - не получал, декларацию о доходах физического лица за 2019г. в налоговый органМИ ФНС №11– не подавал, штраф за неподачу налоговой декларации за 2019 г., налоговым органам - не оплачивал. Обязанность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц,равно как и обязанность по декларированию таких доходов не зависит от действий страховых компаний по предоставлению в налоговый орган сведений о её доходах, поскольку такая обязанность в силу налогового законодательства появляется у физического лица по факту получения дохода, подлежащего налогообложению, а не по факту сообщения в налоговый орган от источника дохода. Истец полагает, что перечисленные ООО «НСГ- «Росэнерго» на основании вступившего в законную силу судебного решения о взыскании в пользу истца неустойка и штраф за нарушение установленного Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» досудебного порядка удовлетворения требований потребителя выполняют компенсационно-восстановительную функцию не относятся к числу доходов указанных в статье 209 НК РФ и не подлежат налогообложению. Поскольку истец не получал налогооблагаемого дохода, у страховщика не возникла обязанность сообщать о таком доходе налоговому органу. Обложения НДФЛ сумм взысканных в соответствии Федеральным Законом «Об ОСАГО» и Федеральным Законом «О защите прав потребителей» N 2300-1, с недобросовестных страховщиков неустойки, штрафа, финансовой санкции за ненадлежащее исполнение обязательств по договорам ОСАГО, заключенным до 01.06.2019 - являются не законными. Считает выдачу справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ с указанием суммы полученного в 2019 г. им дохода в размере 282726 рублей незаконным, нарушающим его права и законные интересы. 19.11.2020 истец направил на электронный адрес ООО НСГ Росэнерго» заявление об исключении из налогооблагаемого дохода денежной суммы компенсационных выплат, взысканных по решению суда и выдаче уточненной справки по форме 2-НДФЛ. Страховщик на данное заявление ответ не направил, требования не выполнил. 25.02.2021 налогоплательщик направил в адрес МИ ФНС № 11 по Краснодарскому краю «Заявление об отмене налога указанного налоговыми агентами Страховых компаний в «Справках по форме 2-НДФЛ» за 2019 г. и признании - отсутствия обязанности уплатить налоги на доходы физических лиц за 2019 год». 26.02.2021 налоговая служба, согласно отслеживанию почтовых отправлений – названое заявление получила, но требования налогоплательщика не выполнила. Ссылаясь на изложенные выше обстоятельства, истец просил суд признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю к нему, ФИО1 о направлении ему уведомления об уплате налога по справке 2 НДФЛ предоставленной налоговым агентом ООО НСГ «Росэнерго» за 2019г. в размере 36754 рубля, обязать МИФНС № 11 исключить, из его базы налогооблагаемого дохода - не подлежащую налогообложению денежную сумму компенсационной выплаты в размере 282726 рублей, а также сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом ООО НСГ Росэнерго» - налога в размере 36754 рубля, признать отсутствия его обязанности уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год по справке 2-НДФЛ предоставленной налоговым агентом ООО «НСГ-«Росэнерго», направить ему уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год, с нулевой суммой налогооблагаемого дохода, взыскать в пользу ФИО2 юриста представляющего его интересы, оплату за оказанные ему услуги в размере 10000 рублей, в возврат уплаченной ею государственной пошлины 300 рублей, почтовые расходы 201,64 руб.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, в своем заявлении о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Уточнив исковые требования, указал, что при оформлении и направлении в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ налоговый агент фактически накладывал на него необоснованную обязанность представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30.04.2020, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленный им налог не позднее 15 июля текущего года. Так как взысканные судом в его пользу суммы неустойки и штрафа по своей природе носят компенсационно-восстановительную функцию, которые не относятся к налогооблагаемому доходу, считает, действия ответчика являются неправомерными и обязанность оплаты направленного Страховщиком налога не законной.

Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 г. в МИФНС № 11 по Краснодарскому краю он не подавал, так как считал, что полученные более чем через 1 год после ДТП суммы неустойки и штрафа для него служат компенсацией за ожидание выплаты материального ущерба полученного в ДТП и подлежащего выплате от ООО НСГ «Росэнерго» по договору ОСАГО страховой полис серии ЕЕЕ № 2003653161 от 27.11.2017 - в течении 20 календарных дней в соответствии с положениями ФЗ «Об ОСАГО».

При этом, в силу его жизненной ситуации, так как он часто выезжает за пределы своей страны, ему для оформления выездной визы необходимо иметь отсутствие долгов в налоговой службе, при таких обстоятельствах, он обязан был оплатить данный налог, поэтому просит суд удовлетворить в полном объеме его исковые требования по изложенным в иске основаниям, а так же обязать МИФНС № 11 по Краснодарскому краю возвратить ему денежные средства, уплаченные им в размере 36754 руб. за направленный ему налог по справке 2- НДФЛ за 2019г. и сумму 463,41руб. за оплату пени по НДФЛ за 2020, а всего 37 217, 41 руб. согласно платежным поручениям № 21 от 24.03.2021 и №22 от 24.03.2021.

Представитель Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заблаговременно, о причинах неявки суд не известил.

Согласно положениям ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

На основании части 3 статьи 167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика и истца.

Исследовав письменные материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, выслушав мнение представителя истца, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что 05.10.2018 в результате ДТП, ФИО1 причинен материальный ущерб. На момент ДТП его гражданская ответственность была застрахована в ООО «НСГ – «РОСЭНЕРГО», страховой полис серии ЕЕЕ № 2003653161 от 27.11.2017. При возникновении страхового случая, ООО «НСГ-«Росэнерго» не исполнил свои обязательства по возмещению материального ущерба потерпевшему в досудебном порядке, что послужило основанием для обращения последнему с исковым заявлением в суд. 26.09.2019 решением Славянского городского суда Краснодарского края к делу № 2-767/2019 частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к ООО «НСГ-«Росэнерго» о взыскании страхового возмещения, компенсации морального вреда, штрафа, неустойки и судебных расходов. При этом в пользу истца взысканы: материальный ущерб 195453 рубля 74 копейки, стоимость услуг оценщика 7000 рублей, расходы за совершение нотариальных действий 2090 рублей, компенсацию морального вреда 1000 рублей, стоимость услуг представителя 5000 рублей, стоимость судебных экспертиз 45000 рублей, почтовые расходы 239 рублей 03 копейки, неустойки 185000 рублей и штраф 97726 рублей 87 копеек.

Страховщик, исполняя свои обязанности в качестве налогового агента, направило в налоговый орган Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю справку по форме 2-НДФЛ за 2019 г. о доходах и суммах налога ФИО1, указав в ней сумму дохода в размере 282726 рублей, а также сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога в размере 36754 рубля, в связи с чем, у истца возникла задолженность по уплате налога.

Истец полагая, что взысканные суммы, включенные ответчиком в налогооблагаемый доход, на основании установленного Законом РФ от 07.07.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» выполняют компенсационно-восстановительную функцию и не относятся к числу его доходов, поэтому не подлежат налогообложению НДФЛ.

19.11.2020 направил на электронный адрес ООО НСГ Росэнерго» заявление об исключении из его налогооблагаемого дохода денежной суммы –компенсационных выплат, взысканных по решению суда и выдаче уточненной справки по форме 2-НДФЛ. Страховщик на данное заявление ответ не направил, требования не выполнил.

25.02.2021 направил в адрес МИФНС № 11 по Краснодарскому краю «Заявление об отмене налога указанного налоговым агентам ООО НСГ Росэнерго» в «Справках по форме 2-НДФЛ» за 2019 г. и признании - отсутствия обязанности уплатить налоги на доходы физических лиц за 2019 год».

26.02.2021 налоговая служба, согласно отслеживанию почтовых отправлений – названое заявление получила, но требования налогоплательщика не выполнила.

В соответствии части 1 статьи 3 ГПК РФ – ФИО1 в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой своих нарушенных прав.

Ссылаясь на изложенные выше обстоятельства, истец просил суд признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к нему, ФИО1 о направлении ему уведомления об уплате налога по справке 2 НДФЛ предоставленной налоговым агентом ООО НСГ «Росэнерго» за 2019 г. в размере 36754 рубля, обязать МИФНС № 11 исключить, из его базы налогооблагаемого дохода - не подлежащую налогообложению денежную сумму компенсационной выплаты в размере 282 726 рублей, а также сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом ООО НСГ Росэнерго» - налога в размере 36754 рубля, признать отсутствия его обязанности уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год по справке 2-НДФЛ предоставленной налоговым агентом ООО НСГ Росэнерго», направить ему уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год, с нулевой суммой налогооблагаемого дохода, взыскать в пользу ФИО2 юриста представляющего его интересы, оплату за оказанные ему услуги в размере 10000 рублей, в возврат уплаченной ею государственной пошлины 300 рублей, почтовые расходы 201,64 руб.

Истцом, как налогоплательщиком внесены денежные средства в размере 36754 руб. за направленный ему налог по справке 2- НДФЛ за 2019г. и сумму 463,41руб. за оплату пени по НДФЛ за 2020, а всего 37 217, 41 руб., о чем представлены в дело платежные поручения № 21 от 24.03.2021 и № 22 от 24.03.2021

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ "О защите прав потребителей", являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Сумма неустойки, штраф, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Включение ответчиком выплаченной истцу по страховому полису серии ЕЕЕ № 2003653161 от 27.11.2017, во исполнение решения суда суммы неустойки и штрафов, взысканных в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей", в налогооблагаемый доход является неправомерным.

Законную неустойка не может быть включена в качестве дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Более того, налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

При этом пунктом 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Понятие процентов дано в пункте 3 статьи 43 НК РФ и сформулировано как любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Суммы неустойки и штрафа, взысканные решением суда в пользу гражданина на основании Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей", с доходом физического лица не связаны, по своей правовой природе представляют собой меру ответственности исполнителя за просрочку исполнения обязательств, и по смыслу, придаваемому законодателем, носят компенсационный характер за нарушение прав потребителя, в связи с чем налогооблагаемым доходом истца на основании законодательства о налогах и сборах не является.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В силу части 1 статьи 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов. Поскольку в данном случае при получении справки о доходах и суммах налога физического лица 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, истец имел право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

Суд считает, что уточненные исковые требования подлежат удовлетворению на основании следующего.

Доводы ответчика, о том что выплаченные неустойки относятся к налогооблагаемым доходам физических лиц, со ссылкой на положения статьи 41, пунктов 1, 3 статьи 217 НК РФ, считает несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права.

В законодательстве о налогах и сборах отсутствуют нормы, позволяющие учесть законную неустойку и штраф в качестве дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Положения статьи 41 НК РФ относительно принципов определения дохода представляют собой обобщенные формулировки.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. НК РФ предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ

В соответствии статьи 213 НК РФ - При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

В силу пункта 3 статьи 217 НК РФ все виды установленных законодательством компенсационных выплат не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 ст. 16.1. ФЗ «Об ОСАГО» - Связанные с неисполнением или ненадлежащим исполнением страховщиком обязательств по договору обязательного страхования права и законные интересы физических лиц, являющихся потерпевшими или страхователями, подлежат защите в соответствии с Законом РФ от 7 февраля 1992 года N 2300-I "О защите прав потребителей" в части, не урегулированной настоящим Федеральным законом (ФЗ об ОСАГО).

Вопрос взыскания неустойки (пени) в соответствии а.2 п.2. ст. 16 ФЗ об ОСАГО - урегулирован Федеральный закон от 4 июня 2018 г. N 133-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и отдельные законодательные акты РФ " в связи с принятием ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг

Данные изменения вступили в силу только 01.06.2019, из чего следует, что к полисам ОСАГО заключенным до 01.11.2019 при взыскании с недобросовестного страховщика суммы неустойки, были применимы положения Закона о «Защите прав потребителей», согласно которым, выплаты являлись компенсационными.

Согласно п. 1 ст. 4 ГК РФ акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введение их в действие.

Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом (в данном случае не предусмотрено).

Эта позиция подтверждена п. 2 постановления Пленума ВС РФ от 26.12.2017 № 58, разъяснившего, что по общему правилу, к отношениям по ОСАГО применяется закон, действующий в момент заключения соответствующего договора страхования.

Изменение положений Закона об ОСАГО, Правил страхования после заключения договора не влечет изменения положений договора (за исключением случаев, когда закон распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров – в данном случае не распространяется).

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса; при этом пунктом 1 статьи 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Исходя из системного толкования указанного пункта суммы, взысканные по решению суда не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.

Исходя из системного толкования, указанного пункта, суммы - взысканные по решению суда не могут быть отнесены к доходам подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.

Таким образом, Договор ОСАГО заключен между ООО НСГ «Росэнерго» и потерпевшим и в 27.11.2017, при этом получен страховой полис серии ЕЕЕ № 2003652161- следовательно, по данному полису произведенные выплаты физическому лицу сумм неустойки и штрафа, имеющие характер возмещения причиненного ему ущерба по решению суда применительно к положениям Закона РФ "О защите прав потребителей", являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход", исходя из чего, следует - обложения НДФЛ данных сумм - являются не законными.

Сумма излишне уплаченных процентов неустойки и штрафа, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности для ООО «НСГ Росэнерго» за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Таким образом, включение ответчиком в облагаемый доход, выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы неустойки, штрафа, взысканных в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», является неправомерным.

В силу требований пункта 2 статьи 230, статьи 83, статьи 19 НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц подлежит исполнению обособленным подразделением организации по месту нахождения обособленного подразделения (филиала).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 11 НК РФ для целей налогообложения организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

На основании пункта 2 статьи 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Исходя из этого, филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, однако не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.

Обособленное подразделение организации может выполнять часть или все функции юридического лица, а также представлять его интересы в отношениях с третьими лицами в пределах полномочий, предоставленных ему юридическим лицом. Руководители обособленного подразделения в отношениях с третьими лицами действуют на основании доверенности, выданной юридическим лицом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налогов, признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации либо за всю организацию в целом, либо головной организацией о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, уполномоченным исполнять обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц, о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений.

Пунктом 7 статьи 226 НК РФ на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Следовательно, обособленное подразделение обязано исчислять, уплачивать и перечислять в бюджет по месту своего нахождения налог на доходы физических лиц.

Однако с учетом положения пункта 2 статьи 230 НК РФ сведения о доходах физических лиц филиал, исполняя обязанности налогового агента, должен представлять по месту учета головной организации (г. Москва).

Исходя из изложенных положений закона, суд приходит к выводу, что требование о возложении обязанности по исключению из налогооблагаемой базы доходов истца от полученных по решению суда сумм подлежит удовлетворению к ответчику, как к налоговому агенту.

Поскольку требования о возложении обязанности по исключению из налогооблагаемой базы доходов истца от полученных по решению суда сумм признаны обоснованными, то требования истца выдать уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год, также являются обоснованными.

Разрешая требования о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

Согласно статье 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в том числе расходы на оплату услуг представителей (статья 94 ГПК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика в пользу юриста, с которым у него заключен Договор на оказание юридических услуг расходов на оплату юридических услуг в общем размере 10000 руб.

До судебного заседания истец не смог оплатить данные услуги, поэтому просит их оплатить за счет средств ответчика.

При определении размера суммы указанных расходов судом учитывается объем проделанной представителем истца работы, степень сложности гражданского дела, количество судебных заседаний. Данные расходы понесены истцом для восстановления его нарушенного права, подтверждены документально, в связи с чем, подлежат к взысканию с ответчика в полном объеме.

Суд также обращает внимание, что при решении вопроса о распределении расходов на представителя суд руководствуется специальной нормой статьи 100 ГПК РФ, которой взыскание данных расходов не поставлено в прямую зависимость от размера удовлетворенных требований. При распределении указанных расходов суд руководствуется требованиями разумности.

Согласно части 1 статьи 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, к которым относится, в том числе государственная пошлина (часть 1 статьи 88 Кодекса).

На основании статьи 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца также подлежит взысканию уплаченная при подаче иска государственная пошлина в размере 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о направлении ему уведомления об уплате налога по справке 2 НДФЛ предоставленной налоговым агентом ООО НСГ «Росэнерго» за 2019 г. в размере 36 754 рубля.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю:

- исключить, из базы налогооблагаемого дохода ФИО1 - не подлежащую налогообложению денежную сумму компенсационной выплаты в размере 282 726 рублей, а также сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом ООО НСГ Росэнерго» - налога в размере 36 754 рубля.

- признать отсутствия обязанности ФИО1 - уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год по справке 2-НДФЛ предоставленной налоговым агентом ООО НСГ Росэнерго».

- направить ФИО1 уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год, с нулевой суммой налогооблагаемого дохода.

Обязать МИФНС № 11 по Краснодарскому краю возвратить ФИО1 денежные средства в размере 36754 (тридцать шесть тысяч семьсот пятьдесят четыре) рубля уплаченные им в качестве налога, указанного в Справке 2-НДФЛ за 2019 г. и пени по 2-НДФЛ за 2020 г. в размере 463 (четыреста шестьдесят три) рубля 41 копейку, а всего 37217 (тридцать семь тысяч двести семнадцать) рублей 41 копейку.

Взыскать с МИФНС № 11 по Краснодарскому краю в пользу ФИО2, оплату за оказанные услуги ФИО1 в размере 10000 рублей, уплаченную государственную пошлину 300 рублей, почтовые расходы 201,64 руб., а всего – 10501 (десять тысяч пятьсот один) рубль 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда путем подачи жалобы через Славянский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Разъяснить сторонам, что согласно статье 49 ГПК РФ, представителями в суде, за исключением дел, рассматриваемых мировыми судьями и районными судами, могут выступать адвокаты и иные оказывающие юридическую помощь лица, имеющие высшее юридическое образование либо ученую степень по юридической специальности.

Судья Славянского районного суда

Краснодарского края Ю.В. Антощук

«СОГЛАСОВАНО»

Судья Антощук Ю.В. ____________

Дата: ______________