Гражданский кодекс часть 1

Судья Верховного Суда Республики Крым Агин В.В., с участием защитника Шумских Г.В., представителя ИФНС по г. Симферополю ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на решение судьи Киевского районного суда г. Симферополя от 14 октября 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Бизнес Лайн Крым» (далее – ООО «Бизнес Лайн Крым») ФИО1,

установил:

постановлением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю ФИО3 С-А.Л. от ДД.ММ.ГГГГ№ генеральный директор ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 20000 руб.

В порядке пересмотра дела по жалобе генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 на не вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении судьей Киевского районного суда г. Симферополя 14 октября 2021 года постановлено решение, которым постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю ФИО3 С-А.Л. от ДД.ММ.ГГГГ№ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4, оставлено без изменения, жалоба ФИО4 - без удовлетворения.

Не согласившись с решением судьи Киевского районного суда г. Симферополя от 14 октября 2021 года, генеральный директор ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 подал в Верховный Суд Республики Крым жалобу, в которой просил постановление должностного лица и решение судьи районного суда отменить. В обоснование указано, что оспариваемое решение вынесено с нарушениями норм материального и процессуального права, и что судья районного суда дал неправильную оценку установленным по делу обстоятельствам.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте его рассмотрения извещены надлежащим образом.

Проверив доводы, изложенные в жалобе, исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

Согласно п.8 ч.2 ст.30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов.

В соответствии с ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, на основании поручения заместителя начальника ИФНС России по г. Симферополю ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ№ на основании информации, содержащейся в информационных системах ФНС России, а также документов и информации, поступивших от ООО «Бизнес Лайн Крым» ДД.ММ.ГГГГ№ (письмо от ДД.ММ.ГГГГ№) и от ДД.ММ.ГГГГ№ (письмо от ДД.ММ.ГГГГ№).

По результатам проверки соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации установлено, что в ООО «Бизнес Лайн Крым» трудоустроены иностранные граждане:

ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, приказ о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ№-л/с, приказ о прекращении трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ№-л/с, приказ о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ№-л/с;

ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, приказ о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ№-л/с, приказ о прекращении трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ№-л/с.

В ходе проверки так же установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО6 и ФИО7 выплачена заработная плата в наличной форме из кассы организации (резидента) в размере <данные изъяты> российских рублей (ФИО6 – <данные изъяты> руб.; ФИО7 – <данные изъяты> руб.), что подтверждается платежной ведомостью от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д.50), при этом ФИО6 и ФИО7 являются нерезидентами, что подтверждается паспортами Кыргызской Республики.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом Общества, ответственным за соблюдение норм валютного законодательства в части исполнения обязанности выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, на дату выплаты ДД.ММ.ГГГГ, являлся генеральный директор ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4

ДД.ММ.ГГГГ по данному факту старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 2 Инспекции Федеральной Налоговой службы по г. Симферополю ФИО8 в отношении должностного лица ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, из которого следует, что в нарушение ч.2 ст.14 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ООО «Бизнес Лайн Крым» осуществило незаконную валютную операцию, которая выразилась в выплате ДД.ММ.ГГГГ заработной платы работникам (нерезидентам) в обей сумме 15701,14 руб. в наличной форме из кассы Общества, что подтверждается платежной ведомостью от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д.26-29, 50).

Постановлением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю ФИО3 С-А.Л. от ДД.ММ.ГГГГ№ генеральный директор ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 20000 руб. (л.д.12-18).

Ч.1 ст.15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Согласно пп.6 и 7 ч.1 ст.1 Закона №173-Ф3 резидентами являются:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

Нерезидентами в свою очередь считаются:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта;

е.1) иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»;

ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части;

8) уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Согласно подп. «б» п.9 ч.1 ст.1 Закона №173-Ф3 приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа являются валютными операциями.

Ч.2 ст.14 Закона № 173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же ч.2 ст.14 Закона № 173-ФЗ, а именно:

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; такая операция не входит в перечень, разрешенный ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Согласно абз.5 ст.11 Трудового кодекса Российской Федерации, правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

С учетом изложенного, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ, а локальные акты Общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Таким образом, генеральный директор ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 нарушил ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ, осуществив незаконную валютную операцию, которая выразилась в выплате ДД.ММ.ГГГГ заработной платы физическим лицам – иностранным гражданам (нерезидентам) ФИО6 – <данные изъяты> руб., ФИО7 – <данные изъяты> руб., в общей сумме <данные изъяты>

Факт совершения генеральным директором ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 вменяемого ему административного правонарушения подтвержден совокупностью доказательств, которым судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка. Суд признал доказанным событие правонарушения, ответственность за которое установлена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Доказательств невозможности соблюдения генеральным директором ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 для предотвращения выплаты заработной платы работникам-нерезидентам в наличной форме, не предоставлено, что с учетом положений ч.2 ст.2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии виновности должностного лица ФИО4

Доводы, аналогичные изложенным в поданной жалобе, были предметом проверки при рассмотрении дела судьей районного суда, обоснованно отвергнуты по основаниям, приведенным в оспариваемом решении и не опровергают наличие в действиях генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

В соответствии с преамбулой Закона № 173-ФЗ целью законодательства о валютном регулировании является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Нарушение должностным лицом требований валютного законодательства свидетельствует об отсутствии со стороны заявителя надлежащего контроля за соблюдением исполнения соответствующих публично-правовых обязанностей, характеризует пренебрежительное отношение заявителя к установленным правовым требованиям и предписаниям.

Поскольку в рассматриваемом случае работники являлись гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Вопреки доводу жалобы, должностное лицо ФИО4 был надлежащим образом извещен о составлении протокола об административном правонарушении.

Согласно уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, которым ФИО4 извещался о том, что ДД.ММ.ГГГГ в 13 час 55 мин. в помещение Инспекции будет составляться протокол об административном правонарушении по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ за выплату ДД.ММ.ГГГГ доходов физическим лицам – нерезидентам (л.д. 34).

Так же из материалов дела следует, что указанное уведомление направлено ФИО4 (почтовый идентификатор <данные изъяты>), что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-32, 33).

При изучении указанного почтового идентификатора, размещенного на официальном сайте ФГУП «Почта России» pochta.ru (<данные изъяты>), установлено, что сопроводительное письмо об уведомление о составлении протокола об административном правонарушении, направленное в адрес ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителю с отметкой «Истек срок хранения».

Согласно п.34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31.07.2014 года № 234 (далее Правила), почтовые отправления разряда «судебное» и разряда «административное» при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 дней. Не полученные адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления и почтовые переводы возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. По истечении установленного срока хранения или при отказе отправителя от получения и оплаты пересылки возвращенного почтового отправления или почтового перевода они передаются на временное хранение в число невостребованных.

Так, в течение установленного срока хранения за получением РПО № адресат в отделение почтовой связи не обращался, в соответствии с п.34 Правил данное РПО ДД.ММ.ГГГГ было возвращено отправителю по обратному адресу с указанием причины «истек срок хранения», которое ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неполучением РПО отправителем, по истечении срока хранения, как невостребованное, было передано на участок временного хранения в ОПС Симферополя.

Из разъяснений, содержащихся в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что по смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу изложенного материалами дела опровергаются утверждения ФИО4 о том, что последний не извещался надлежащим образом о составлении ДД.ММ.ГГГГ в отношении него протокола об административном правонарушении №.

Таким образом, требования, предусмотренные ч.2 ст.25.1, ч.3 ст.25.2 КоАП РФ, при составлении протокола в отсутствие ФИО4 должностным лицом налогового органа не нарушены, необходимые условия для реализации права на непосредственное участие при составлении протокола созданы.

Описка, допущенная уполномоченными лицами органа налогового надзора в протоколе и постановлении, в отношении ФИО4 (указано директор Общества а не генеральный директор), не является существенным процессуальным нарушением, влекущим отмену судебного акта. Допущенная описка не нарушает прав ФИО4 на судебную защиту и не ущемляют его прав. Данная описка может быть исправлена в порядке ст.29.12.1 КоАП РФ, в том числе по заявлению ФИО4

Постановление о привлечении генерального директора ООО «Бизнес Лайн Крым» ФИО4 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч.1 ст.4.5 КоАП РФ.

Довод защитника Шумских Г.В. о том, что производство по делу подлежит прекращению на основании отсутствия состава правонарушения в действиях ФИО4, так как на момент составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения дела по существу ФИО4 не являлся директором Общества, нахожу не основанным на законе, поскольку ФИО4 привлечен к административной ответственности за действия, которые он совершал будучи именно генеральным директором Общества. Кроме того, согласно предоставленных в суд второй инстанции стороной защиты должностных обязанностей главного бухгалтера Общества, действовавших на момент описанных выше обстоятельств, ответственность за нарушения какого-либо законодательства в области бухучета и др. несёт руководитель Общества.

Поскольку нарушений норм материального и процессуального права при рассмотрении дела не допущено, оснований для отмены или изменения принятого судебного акта и постановления уполномоченного лица административного органа не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.2-30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

жалобу ФИО1 оставить без удовлетворения,

постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю ФИО3 С-А.Л. от ДД.ММ.ГГГГ№ и решение судьи Киевского районного суда г. Симферополя от 14 октября 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Бизнес Лайн Крым» ФИО1, – без изменения.

Судья В.В. Агин