Гражданский кодекс часть 1

Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Захаровой О.С., при секретаре судебного заседания Головиной В.Н., с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ со сроком действия по ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате торгового сбора, пени, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее – ИФНС России по г. Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности в размере 11 187 779,32 руб., в том числе по торговому сбору за 1 квартал 2020 г. в размере 4 621 785 руб., по торговому сбору за 1 квартал 2020 г. в размере 27 000 руб., пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 843 278,75 руб., пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 715,57 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 5 690 000 руб. Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, задолженность по уплате торгового сбора, пени, составляет вышеуказанную сумму.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила суд удовлетворить их в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске, вновь приведя их суду.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещение, направленное по указанному в административном иске адресу, вернулось в суд с отметкой почтовой службы по истечении срока хранения корреспонденции. Согласно адресной справке УВМ МВД по Чувашской Республике ответчик зарегистрирован по адресу, по которому судом направлялось извещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), если иное не предусмотрено КАС РФ, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36, по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно свидетельству № о регистрации по месту пребывания, ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту пребывания по адресу: <адрес>, в этот адрес направлялись судебные извещения. По состоянию на день рассмотрения административного дела по данному адресу не зарегистрирован (л.д. 9, том 2).

По сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по <адрес>, административный ответчик зарегистрированным либо снятым с регистрационного учета по месту жительства <адрес> и <адрес> не значится (л.д. 22, том 2).

Из материалов дела следует, что извещения о дате и времени судебного заседания на ДД.ММ.ГГГГ, 21 и ДД.ММ.ГГГГ направлялись по адресу его выбытия (адресу регистрации по месту жительства): <адрес>, однако имела место неудачная попытка вручения отправления адресату, почтовые отправления возвращены отправителю в связи с истечением срока хранения.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о рассмотрении дела исполнена судом надлежащим образом, поскольку о перемене адреса местонахождения административный ответчик в нарушение ст. 101 КАС РФ не уведомил, в этой связи суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца и исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных истцом требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ н. по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 411 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) ФИО3 признается плательщиком торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения.

Периодом обложения по торговому сбору признается квартал – ст. 414 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие пени.

Статьей 417 НК РФ предусмотрено, что сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления итоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации. Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом.

ИФНС России по г. Чебоксары ФИО3 начислены:

– торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения за 1 квартал 2020 г., размере 4 621 785 руб.,

– торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения за 1 квартал 2020 г., размере 27 000 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сбора торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 621 785 руб., торгового сбора, уплачиваемого на территориях годов федерального значения – 27 000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Уплата торгового сбора ответчиком не произведена.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с
нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых
взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим
Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки
исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за
установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня
за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или
сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это
время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В связи с несвоевременной уплатой торговых сборов ИФНС России по г. Чебоксары ФИО3 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 843 278,75 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 715,57 руб., которые предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-21).

Требования ФИО3 не исполнены, сумма задолженности по торговому сбору, пени в полном объеме в бюджет не перечислены, до настоящего времени задолженность не погашена.

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им особого рода деятельности. Регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей соответствует целям предпринимательской деятельности и, в свою очередь, обеспечивает контроль за соблюдением индивидуальными предпринимателями законодательства, в том числе и в области налогообложения. Осуществление фактической предпринимательской деятельности без специальной регистрации ставит в заведомо неравное положение осуществляющих такую деятельность граждан с зарегистрированными индивидуальными предпринимателями, с одной стороны, и с другими гражданами, которые такой деятельностью не занимаются. Указанное противоречит как содержанию, так и целям приведенных норм гражданского законодательства, а также принципам равенства участников гражданских правоотношений (п. 1 ст. 1 ГК РФ) и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Таким образом, субъектом данных правоотношений является юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель.

Согласно положению п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 № 6/8, гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, но не прошедший государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, не приобретает в связи с занятием этой деятельностью статуса предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей законодательства о налогах и сборах в качестве индивидуальных предпринимателей рассматриваются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Данной нормой также закреплено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Для исполнения налоговых обязанностей отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не имеет значение. В связи с этим любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества должно выполнять налоговые обязательства как индивидуальный предприниматель.

По смыслу данной нормы направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли, как признак деятельности предпринимателя, состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и тому подобное), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата.

Согласно п. 2 ст. 416 НК РФ плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Между тем, административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность без направления уведомления в налоговый орган, что явилось основанием для неоднократного привлечения его к налоговой ответственности за налоговые правонарушения по ч. 2 ст. 116 НК РФ на основании решений от:

– 16 <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

– <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с ч. 2 ст. 116 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

С учетом частичной уплаты ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налогового штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 30 000 руб., оставшаяся часть задолженности по штрафу составляет 5 690 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением от 18 октября 2021 г. мировым судьей судебного участка № 5 Калининского района г. Чебоксары заявление ИФНС по г. Чебоксары о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 в пользу Инспекции задолженности по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территории городов федерального значения, пени и штрафа возвращено ввиду неподсудности (л.д. 10).

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением ответчиком обязанность по уплате торговых сборов, пени, штрафа не исполнена.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по торговым сборам, пени, штрафу за спорные периоды либо необоснованного возложения на него обязанности по уплате задолженности не представлены.

Таким образом, с учетом приведенных правовых норм в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенных выше правовых норм и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 60 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары задолженность по уплате торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, за 1 квартал 2020 года в размере 11 187 779 (одиннадцать миллионов сто восемьдесят семь тысяч семьсот семьдесят девять) руб. 32 коп., в том числе:

– торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, за 1 квартал 2020 года в размере 4 621 785 руб. (ОКТМО 45390000),

– торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, за 1 квартал 2020 года в размере 27 000 руб. (ОКТМО 45395000),

– пени по торговому сбору, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 843 278 руб. 75 коп. (ОКТМО 45390000),

– пени по торговому сбору, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 715 руб. 57 коп. (ОКТМО 45390000),

– штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе) в размере 5 690 000 руб. (ОКТМО 453900000).

Перечислить данные суммы на казначейский счет №, получатель УФК по <адрес> (наименование ИФНС России по <адрес>); единый казначейский счет №, наименование банка получателя: ГУ Банка России по ЦФО// УФК по <адрес>; БИК 004525988; код ОКТМО 45390000; код ОКТМО 4535000; налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, ИФНС России по <адрес>; КБК торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения за 1 квартал 20ДД.ММ.ГГГГ№; КБК пени по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения 18№.

Сумму штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе) перечислить на казначейский счет №, получатель УФК по <адрес> (наименование ИФНС России по <адрес>); единый казначейский счет №, наименование банка получателя: Отделение –НБ Чувашской Республики Банка России // УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, код ОКТМО 97701000; налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, ИФНС России по <адрес>; КБК штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе) 18№.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28 января 2022 г.

Судья О.С. Захарова

Решение29.01.2022