Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Оренбургской области к Воронову В.В. о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Воронову В.В. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что Согласно п.1 ст.201 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено НК РФ.

... должник Воронов В.В. представил в Межрайонную ИФНС России №2 по Оренбургской области уточненную налоговую декларацию по налогу, на доходы физических лиц за ... год, согласно которой Воронов В.В. обязан уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с получением дохода в сумме ... рублей.

Источник выплаты дохода – ...

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ. Во исполнение данной обязанности налоговый орган направил налогоплательщику Требование ... от ..., что подтверждается почтовым реестром на отправку заказных писем об уплате налога в сумме ... рублей и пени ... рублей, предложив добровольно уплатить указанные в требовании суммы в срок до ....

Таким образом, инспекцией соблюден досудебный порядок урегулирования спора. До настоящего времени обязанность по уплате налога должником не исполнена, сумма налога не оплачена.

... должник Воронов В.В. представил в межрайонную ИФНС России №2 по Оренбургской области первичную налоговую декларацию по налогу, на доходы физических лиц за ... год, согласно которой Воронов В.В. обязан уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с получением дохода в сумме ... рублей.

Источник выплаты дохода – ...

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

... должник Воронов В.В. ... представил в Межрайонную ИФНС России №2 по Оренбургской области первичную налоговую декларацию по налогу, на доходы физических лиц за ... год, согласно которой Воронов В.В. обязан уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с получением дохода в сумме ... рублей.

При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ. Во исполнение данной обязанности налоговый орган направил налогоплательщику Требование ... от ... (что подтверждается почтовым реестром на отправку заказных писем) об уплате налога в сумме ... рублей и пени ... рублей, предложив добровольно уплатить указанные в требовании суммы в срок до ....

На основании изложенного, просит взыскать с Воронова В.В. в пользу межрайонной ИФНС России ... по Оренбургской области задолженности по налогам в размере ... рублей, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности ... в размере ... рублей и пени в размере ... рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России №2 по Оренбургской области - Иванова З.З., действующая на основании доверенности ... от ..., поддержала заявленные требования и просила взыскать с Воронова В.В. задолженность по налогам в общем размере ... рублей, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности ... в размере ... рублей и пени в размере ... рублей.

Административный ответчик Воронов В.В., извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явился. В письменном заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствии, административные исковые требования признает в полном объеме. Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 209 и пункта 1 статьи 224 Кодекса, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административным ответчиком Вороновым В.В. ... была представлена в межрайонную ИФНС России №2 по Оренбургской области уточненная налоговая декларация по налогу, на доходы физических лиц за ... год, согласно которой, на основании п.4 ст.228 УК РФ, Воронов В.В. был обязан уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с получением дохода в сумме ... рублей (источник выплаты дохода ...) в срок до .... Согласно лицевого счета налогоплательщика Воронова В.В. указанная сумма налога до настоящего времени не уплачена.

... административным ответчиком была представлена первичная налоговая декларация по налогу, на доходы физических лиц за ... год, согласно которой Воронов В.В., на основании п.4 ст.228 УК РФ, обязан уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с получением дохода в сумме ... рублей (источник выплаты дохода ...) в срок до .... Согласно лицевого счета налогоплательщика Воронова В.В. указанная сумма налога до настоящего времени не уплачена.

... административным ответчиком была представлена первичная налоговая декларация по налогу, на доходы физических лиц за ... год, согласно которой Воронов В.В., на основании п.4 ст.228 УК РФ, обязан уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с получением дохода в сумме ... рублей в срок до .... Согласно лицевого счета налогоплательщика Воронова В.В. указанная сумма налога до настоящего времени не уплачена.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то суд не соглашается в представленным административным истцом размером начисленной пени, так как её расчет не соответствует требованиям ст.75 УК РФ. Исходя из размера взыскиваемой задолженности по налогам, срока уплаты указанной в административном иске и требованиях задолженности по налогам расчет пени судом рассчитан самостоятельно, по состоянию на ..., то есть дату обращения в суд.

Размер пени на сумму несвоевременно уплаченного налога в размере ... руб. за ... год по состоянию на ... составил ... (... дня просрочки).

Размер пени на сумму несвоевременно уплаченного налога в размере ... за ... год по состоянию на ... составил ... (... дня просрочки).

Размер пени на сумму несвоевременно уплаченного налога в размере ... за ... год пеня состоянию на ... составил ... (... дней просрочки).

Итого, начисленная на сумму неуплаченного налога пеня составляет ....

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основании состязательности и равноправия сторон.

Оценив установленные по делу обстоятельства, суд, учитывая требования закона, данные правоотношения, приходит к выводу, что требования МИФНС №2 по Оренбургской области о взыскании с Воронова В.В. задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению частично.

Согласно п.4 ч.6 ст.180 КАС РФ если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрениемадминистративногодела, и государственная пошлина, от уплаты которыхадминистративныйистец был освобожден, в случае удовлетворенияадминистративногоисковогозаявления взыскиваются садминистративногоответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требованияадминистративногоистца удовлетворены частично, при этомадминистративныйистец освобожден от уплаты государственной пошлины при подачеадминистративногоискав суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административногоответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп.1 п.1 статьи333.19НК РФ, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит ... руб.

Учитывая изложенное, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Оренбургской области к Воронову В.В. о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Воронова В.В., ... года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере ..., в том числе:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности ... – ...., задолженность по пени в сумме ....

Взыскать с Воронова В.В. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.В. Выборнов

...