Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Оренбургской области к Тухватуллиной Н.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Оренбургской области (далее МИФНС России №2 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к Тухватуллиной Н.Н. о взыскании задолженности по налогам в сумме ... рублей, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности задолженность по налогу в сумме ... рублей, задолженность по пене – ... рублей, штраф – ... рублей, указывая, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербург, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога в соответствии со ст. 346.29 НК РФ признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно базе данных налогового органа ... ИП Тухватуллина Н.Н., ИНН ... прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах.

Основания, по которым обязанность по уплате налога и сбора прекращается, предусмотрены положениями пункта 3 статьи 44 НК РФ.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Таким образом, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

По результатам камеральной налоговой проверки за 3 квартал 2014 года установлено, что налогоплательщиком в нарушение п.1, 2 ст.346.29 занижена налогооблагаемая база для исчисления ЕНВД на сумму ... рублей и сумма налога на ... руб. (по данным проверки к уплате ... руб., по данным налогоплательщика к уплате ... руб.) Причиной занижения налога является указание налогоплательщиком нулевого значения физического показателя во 2-м разделе налоговой декларации по строкам ...», «...», «...», и нулевое значение налоговой базы по строке «...».

В ходе камеральной проверки установлена неуплата налога в сумме ... рублей по лицевому счету переплата отсутствует, что является основанием для привлечения к налоговой ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога ( ... рублей).

Факт нарушений удостоверяется налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014г. сумма налога – ... руб., подлежащая уплате в бюджет не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Решением ... от ... было решено в отношении Тухватуллиной Н.Н. доначислить суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в сумме ... рублей и привлечь к налоговой ответственности, предусмотренной к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере ... рублей.

... Тухватуллиной Н.Н. была произведена оплата налога в размере ... рублей. Таким образом, сумма задолженности составляет ... рублей (... рублей).

Тухватуллина Н.Н. обязанность по уплате налогов, пени, штрафов в срок, установленный законодательством не выполнила, поэтому налоговым органом в порядке статей 69, 70 НК РФ было направлено налогоплательщику требование об уплате налога ... от ... предложив добровольно уплатить указанную в требовании сумму в срок до ....

Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

До настоящего времени обязанность по уплате штрафа, налогоплательщиком не исполнена, сумма штрафа не оплачена.

По результатам камеральной налоговой проверки за 4 квартал 2014 года установлено, что налогоплательщиком в нарушение п.1, 2 ст.346.29 занижена налогооблагаемая база для исчисления ЕНВД на сумму ... рублей и сумма налога на ... руб. (по данным проверки к уплате ... руб., по данным налогоплательщика к уплате ... руб.) Причиной занижения налога является указание налогоплательщиком нулевого значения физического показателя во 2-м разделе налоговой декларации по строкам ...», «...», «...», и нулевое значение налоговой базы по строке «...».

Факт нарушений удостоверяется налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 г. сумма налога – ... руб., подлежащая уплате в бюджет не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пунктом 4 статьи 114 НК РФ установлено, что при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Тухватуллина Н.Н. ранее привлекалась за аналогичное правонарушение (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушение ... от ... по ЕНВД за 03 квартал 2014 г., дата вступления в силу решения ... Расчет: ... рублей.

Решением налогового органа ... от ... было решено доначислить Тухватуллиной Н.Н. суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в сумме ... рублей, привлечь ее к налоговой ответственности, предусмотренной к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере ... рублей и начислить пени по состоянию на ... в сумме ... рублей.

Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнила.

Поскольку Тухватуллина Н.Н. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ... (что подтверждается Выпиской из ЕГРИП), налоговый орган обращается в районный суд за взысканием налога, пени, штрафа в отношении должника в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ, так как у инспекции отсутствуют основания по применению мер принудительного взыскания налогов, пеней, налоговых санкций в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, при отсутствии у налогового органа в рассматриваемом случае полномочий по бесспорному (внесудебному) взысканию налоговых обязательств, последние подлежат взысканию в судебном порядке.

Просит взыскать с административного ответчика Тухватуллиной Н.Н. задолженность по налогам в размере ... рублей, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности задолженность по налогу в сумме ... рублей, задолженность по пене – ... рублей, штраф – ... рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России №2 по Оренбургской области - Иванова З.З., действующая на основании доверенности ... от ..., поддержала административный иск, пояснила, что до настоящего времени задолженность по налогам в размере ... рублейТухватуллиной Н.Н. не уплачена. Просила взыскать с административного ответчика данную задолженность, в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности задолженность по налогу в сумме ... рублей, задолженность по пене – ... рублей, штраф – ... рублей.

Административный ответчик Тухватуллина Н.Н. в судебном заседании административные исковые требования признала частично, пояснив, что отчет в налоговый орган представлял аудитор. В январе 2014 года она закрыла свои отделы, то есть прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, после чего уехала в Республику Башкортостан. Документы на прекращение своей деятельности в качестве ИП передавала аудитору, которая как оказалось, ничего не оформила в налоговом органе. В связи с чем, она не согласна с административными исковыми требованиями о взыскании с нее суммы штрафа и налога, поскольку фактически прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в январе 2014 года.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25–го числа первого месяца следующего налогового периода.

В судебном заседании установлено, что ... ИП Тухватуллина Н.Н. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ЕНВД за 3 квартал 2014г. установлено, что налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база для исчисления ЕНВД на сумму ... рублей и сумма налога на ... руб. (по данным проверки к уплате ... руб., по данным налогоплательщика к уплате ... руб.)

Таким образом установлена неуплата налога в сумме ... рублей по лицевому счету, что явилось основанием для привлечения к налоговой ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ, в виде штрафа в размере ... % от неуплаченной суммы налога (... рублей).

Факт нарушения удостоверяется налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014г. сумма налога – ... руб., подлежащая уплате в бюджет не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

По решению налогового органа ... от ... Тухватуллиной Н.Н. доначислены суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в сумме ... рублей, привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере ... рублей.

Из материалов административного дела следует, что ... Тухватуллиной Н.Н. была произведена оплата налога в размере ... рублей. Таким образом, сумма задолженности составляет ... рублей (... рублей).

Однако, Тухватуллина Н.Н. обязанность по уплате налогов, пени, штрафов в срок, установленный законодательством не выполнила, в связи с чем, ... налоговым органом было направлено налогоплательщику требование об уплате налога ... предложив добровольно уплатить указанную в требовании сумму в срок до ....

Требование в добровольном порядке налогоплательщик Тухватуллина Н.Н. не исполнила, до настоящего времени обязанность по уплате штрафа, налогоплательщиком не исполнена, сумма штрафа не оплачена.

В судебном заседании также было установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки за 4 квартал 2014 года установлено, что налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база для исчисления ЕНВД на сумму ... рублей и сумма налога на ... руб. (по данным проверки к уплате ... руб., по данным налогоплательщика к уплате ... руб.) Установление неуплаты налога в сумме ... рублей по лицевому счету переплата отсутствует, явилось основанием для привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. (Расчет: ... рублей).

Факт нарушений удостоверяется налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014г., сумма налога – ... руб., подлежащая уплате в бюджет не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пунктом 4 статьи 114 НК РФ установлено, что при наличие обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Тухватуллина Н.Н. ранее привлекалась за аналогичное правонарушение (решение вступило в законную силу 28.04.2015г.). Расчет: ... рублей.

В связи с чем, решением ... от .... Тухватуллиной Н.Н. было решено:

- доначислить суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в сумме ... рублей;

- привлечь к налоговой ответственности, предусмотренной к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере ... рублей;

- начислить пени по состоянию на ... в сумме ... рублей.

Однако, из материалов административного дела видно, что Тухватуллина Н.Н. обязанность по уплате налогов, пени, штрафов в срок, установленный законодательством не выполнила, поэтому ... налогоплательщику налоговым органом было направлено требование об уплате налога ..., предложив добровольно уплатить указанную в требовании сумму в срок до ....

В ходе судебного заседания было установлено, что указанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком Тухватуллиной Н.Н. не исполнено. До настоящего времени обязанность по уплате штрафа, налогоплательщиком не исполнена, сумма штрафа не оплачена.

Проверив расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, суд находит его правильным и принимает его. Так, задолженность административного ответчика по налогам составила ... рублей.

Доводы административного ответчика Тухватуллиной Н.Н. о том, что она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в январе 2014 года, суд считает не состоятельными, поскольку в судебном заседании установлено, что свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя Тухватуллина Н.Н. прекратила ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ....

Кроме того, пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основании состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, судья, учитывая требования закона, данные правоотношения, приходит к выводу, что требования МИФНС №2 по Оренбургской области о взыскании с Тухватуллиной Н.Н. задолженности по налогам в общей сумме ... рублей подлежат удовлетворению.

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 18 Кодексаадминистративногосудопроизводства Российской Федерации если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрениемадминистративногодела, и государственная пошлина, от уплаты которыхадминистративныйистец был освобожден, в случае удовлетворенияадминистративногоисковогозаявления взыскиваются садминистративногоответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку требованияадминистративногоистца удовлетворены в полном объеме, при этомадминистративныйистец освобожден от уплаты государственной пошлины при подачеадминистративногоискав суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административногоответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп.1 п.1 статьи333.19НК РФ, исходя из ценыиска размер подлежащей уплате государственной пошлины составит ... руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 291-294 Кодексаадминистративногосудопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Оренбургской области к Тухватуллиной Н.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам, удовлетворить.

Взыскать с Тухватуллиной Н.Н., ... года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Оренбургской области задолженность по налогам в сумме ... в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности задолженность по налогу в сумме ... рублей, задолженность по пене – ... рублей, штраф – ... рублей.

Взыскать с Тухватуллиной Н.Н. в местный бюджет государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Г. Бугаец

...