Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Черемховского городского суда, каб. № 308, административное дело № 2а-1030/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Хороших Т.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо Хороших Т.А. является собственником имущества, следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику налоговой инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы, направлены налоговые уведомления №, №, что подтверждается сведениями из личного кабинета:

Отчетный год Наименование объекта Адрес нахождения собственности Ставка, % Стоимость Сумма налога

20ДД.ММ.ГГГГ31, <адрес>, <адрес>, <адрес> 0,1 297 229,00 25,00

20ДД.ММ.ГГГГ31, <адрес>, <адрес>, <адрес> 0,2 318 699,00 637,00

20ДД.ММ.ГГГГ31, <адрес>, <адрес>, <адрес> 0,2 331 224,00 607,00

Итого 1269,00

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику по личному кабинету. Исчисленная сумма налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством, не уплачена. В порядке ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество в размере 20,33 год, в том числе: на недоимку за 2016 год в размере 0,42 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 10,63 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 9,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой налогов и пени, руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета. В установленный срок и до настоящего времени задолженность по налогу и пени не уплачена. Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению инспекции выдан судебный приказ № 2а-2837/2022 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать в доход государства с административного ответчика Хороших Т.А. задолженность по обязательным платежам в размере 1289,33 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1269,00 руб., в том числе: за 2016 год в размере 25,00 руб., за 2017 год в размере 637,00 руб., за 2018 год в размере 607,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 20,33 руб., в том числе начисленные: на недоимку за 2016 год в размере 0,42 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 10,63 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 9,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик Хороших Т.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, почтовый конверт возвращен в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент уплаты налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество на территории рп.Тыреть-1, подлежащего уплате за 2016-2018 годы, установлены решением Думы Тыретского муниципального образования <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период Хороших Т.А. являлась собственником имущества, а именно квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: рп.Тыреть 1-я, мкр.Солерудник, <адрес>.

Право собственности на указанное недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.

Судом установлено, что вышеуказанная квартира в спорный период (до ДД.ММ.ГГГГ) принадлежала Хороших Т.А., при этом государственная регистрация права собственности на квартиру Хороших Т.А. осуществлена только ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из наследственного дела № к имуществу умершего Румянцева О.А., данная квартира была принята административным ответчиком Хороших Т.А. в порядке наследования по завещанию после смерти Румянцева О.А. – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по завещанию.

В соответствии с пунктом 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, суд полагает, что Хороших Т.А., принявшая наследство в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, после смерти Румянцева О.А, являлась плательщиком налога на имущество с момента открытия наследства (ДД.ММ.ГГГГ) и до отчуждения объекта недвижимости (ДД.ММ.ГГГГ). Отсутствие в Едином государственном реестре прав на недвижимость до ДД.ММ.ГГГГ сведений о Хороших Т.А. как о правообладателе имущества не освобождает ее от уплаты налога. Следовательно, в силу ст. ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество и была обязана оплачивать указанный налог за спорный период.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС произведено начисление ответчику налога на имущество за 2016 год в размере 25,00 руб., за 2017 год в размере 637,00 руб., за 2018 год в размере 607,00 рублей.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен.

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налогов за 2016 и 2017 годы в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год в размере 607,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой исчисленных налогов в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество: на недоимку за 2016 год в размере 0,42 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2017 год в размере 10,63 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку за 2018 год в размере 9,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В добровольном порядке задолженность по налогам и пене Хороших Т.А. не уплачена, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику посредством личного кабинета направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016-2017 годы в размере 662,00 руб. и пени по налогу в размере 11,05 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 607,00 руб. и пени по налогу в размере 9,28 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона действующего на момент уплаты налога) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанное требование направлено Хороших Т.А. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета (л.д. 14).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших на момент уплаты налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежныхсредств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент уплаты налога), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком Хороших Т.А. налогов и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 110 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-2837/2022 о взыскании с Хороших Т.А. задолженности по налогу на имущество и пени за 2016, 2017, 2018 годы в общем размере 1289,33 рублей.

Из материалов дела следует, что срок обращения налогового органа с заявлением о вынесения судебного приказа на взыскание задолженности не пропущен, поскольку размер недоимки не превысил 3000 рублей. Исходя из положений, предусмотренных абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд за вынесением судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, обращение налогового органа состоялось в срок, установленный абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты налога на имущество и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу на имущество и пене за 2016, 2017, 2018 годы в общем размере 1289,33 руб., налог и пени в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогу на имущество и пени не оплачена, таковых данных суду не представлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения иска в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Хороших Т.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с Хороших Татьяны Александровны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 1289 руб. 33 коп., в том числе:

- налог на имущество за 2016 год в размере 25,00 руб.;

- налог на имущество за 2017 год в размере 637,00 руб.;

- налог на имущество за 2018 год в размере 607,00 руб.;

- пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год в размере 0,42 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по налогу на имущество на недоимку за 2017 год в размере 10,63 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по налогу на имущество на недоимку за 2018 год в размере 9,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с Хороших Т.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: 13.07.2023.