Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд и взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

МИ ФНС России № 5 по Амурской области обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд и взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

В иске и дополнениях к нему в обоснование заявленных требований представитель истца ФИО2 указала, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: -- (с -- по 07.10. 2016).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, ФИО1 не был уплачен налог, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Ответчику было направлены уведомления об уплате налога ---- и ----, а затем -- требование -- и -- требование -- об уплате недоимки по налогу и пене.

МИ ФНС России по Амурской области обратилась к мировому судье по Свободненскому городскому судебному участку -- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 3 447 руб. 69 коп. -- мировым судьёй по Свободненскому городскому судебному участку -- вынесено определение об отмене судебного приказа.

-- инспекция обратилась в Свободненский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам в размере 3 447 руб. 69 коп., которое определением Свободненского городского суда от -- оставлено без движения до --.

-- инспекцией в адрес суда направлено дополнение к административному исковому заявлению. Однако, -- определением суда административное исковое заявление с приложенными к нему документами было возвращено МИ ФНС России по Амурской области по причине не устранения недостатков.

-- инспекцией повторно направлено административное исковое заявление (с внесенными дополнениями) в Свободненский городской суд о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам в размере 3 447 руб. 69 коп., которое определением суда было возвращено в адрес инспекции, в связи с тем, что суду не представлен расчет взыскиваемых с ФИО1 сумм задолженности в виде отдельного документа, подписанного лицом, имеющим право на подписание административного иска, либо новая редакция административного искового заявления, содержащая расчет взыскиваемых сумм.

Вследствие того, что административное исковое заявление неоднократно возвращалось судом, срок обращения с иском пропущен.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

По состоянию на --, сумма задолженности в размере 3 447 руб. 69 коп. ответчиком не оплачена.

Просит суд:

- восстановить пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени в размере 3 447 руб. 69 коп.;

- взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС России по Амурской области задолженность по налогам и пени за 2015 год в размере 3 447 руб. 69 коп., в т.ч.: недоимку по земельному налогу в сумме 3 401 руб. 32 коп. и пеню по земельному налогу в сумме 46 руб. 37 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, представил дополнение к административному исковому заявлению, из которого следует, что ФИО1 в инспекцию были предоставлены заявления о предоставлении льгот, а именно: в 2014 году в связи с тем, что он является пенсионером по старости, а в 2015 году в связи с тем, что он является инвалидом боевых действий. инспекцией на основании данных заявлений налогоплательщику предоставлены налоговые льготы в следующих размерах: 100% по налогу на имущество физических лиц и 50% по земельному налогу за 2014-2016 годы. Данные обстоятельства отражены в налоговых уведомлениях.

Административным ответчиком отзыв на иск и дополнительные документы не представлены.

Суд предпринял меры к уведомлению ответчика о рассмотрении данного дела в порядке упрощенного производства, направив ему судебное извещение по адресу, указанному истцом в иске (--), которое вернулось в адрес суда с отметкой работников отделения почты «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 2).

В соответствии со ст. 58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (п. 6).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена чёткая правовая позиция, согласно которой, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате её неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Исходя из положений ч.ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, -- рождения, является плательщиком: земельного налога, имея в собственности земельный участок, расположенный по адресу: -- (с -- по --).

-- МИ ФНС -- ответчику было направлено налоговое уведомление -- об оплате земельного за 2015 год налога за земельный участок, расположенный по адресу: -- в сумме 1 238 рублей (размер налоговой льготы за 2015 год - 1 239 рублей).

В связи с неоплатой налога в установленный срок, налоговый орган начислил административному ответчику пени и направил в его адрес требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа -- по состоянию на -- с указанием недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 1 238 рублей и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6 руб. 60 коп., со сроком уплаты до --.

-- МИ ФНС -- ответчику было направлено налоговое уведомление -- об оплате земельного за 2014, 2016 годы налога за земельный участок, расположенный по адресу: -- в сумме 2 167 рублей (размер налоговой льготы за 2014 год - 1 239 рублей, за 2016 год – 929 рублей).

В связи с неоплатой налога в установленный срок, налоговый орган начислил административному ответчику пени и направил в его адрес требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа -- по состоянию на -- с указанием недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 2 167 рублей и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 41 руб. 97 коп., со сроком уплаты до --.

В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком требований налогового органа, -- административный истец обратился к мировому судье Свободненского городского судебного участка -- с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

-- мировым судьей Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку -- был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 3 447 руб. 69 коп, из которых: земельный налог с физических лиц за 2015-2016 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере – 3 401 руб. 32 коп., пеня в размере – 46 руб. 37 коп., а также государственной пошлины в сумме 200 рублей.

-- мировой судья Амурской области Свободненского городского судебного участка -- вынес определение об отмене судебного приказа от --, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Таким образом, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица могло быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до --.

-- административный истец обратился в Свободненский городской суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени.

-- определением Свободненского городского суда Амурской области административное исковое заявление МИФНС № 5 по Амурской области оставлено без движения и предоставлен срок для исправления недостатков - до --.

-- в Свободненский городской суд поступило дополнение к административному исковому заявлению.

-- определением Свободненского городского суда Амурской области административное исковое заявление с приложенными документами было возвращено административному истцу по причине не устранения недостатков в установленный судом срок, которое было получено административным истцом --. Определение не обжаловалось и вступило в силу.

-- в Свободненский городской суд Амурской области поступило дополнение к административному исковому заявлению к ФИО1 с приложением ранее поданного административного искового заявления. Однако, данные документы были возвращены, поскольку они поданы в суд после возвращения административного искового заявления определением от --, и получены административным истцом --.

-- административный истец вновь обратился в Свободненский городской суд -- с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления в суд.

Однако, ссылка административного истца на уважительность причины пропуска срока обращения в суд в связи, с неоднократным возвращением административного искового заявления, по мнению суда, не может являться уважительной причиной пропуска срока для обращения в суд.

Так, административным истцом уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в период с -- и -- (даты получения административным истцом определения и письма Свободненского городского суда) не представлено. Из материалов дела не следует, что со стороны административного истца в указанный период предпринимались меры по принудительному взысканию недоимки по налогу. Иных доказательств уважительности пропуска срока исковой давности административным истцом не представлено. В связи с чем, суд не находит оснований для восстановления пропущенного истцом срока для обращения в суд с данным административным иском.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Т.о., судом установлено, что на -- (дату обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени), налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Поскольку данный срок является пресекательным, то его пропуск является основанием для отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу.

Руководствуясь ст. ст. 289 - 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд и взыскании недоимки и пени по земельному налогу отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Председательствующий подпись О.А. Сиваева

Копия верна

Судья Свободненского

городского суда Амурской области О.А. Сиваева