Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, заявив требования о взыскании с учетом частичной оплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 66 792 руб. 38 коп., налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 153 руб. 69 коп., а всего - 66 946 руб. 07 коп.

В обоснование административного иска указано, что в 2014 году административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, а именно:

- транспортное средство - легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 280,00 лошадиных силы (далее - л.с.), количество месяцев владения - 12;

- транспортное средство - легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 293,00 л.с., количество месяцев владения - 12;

- <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: /// с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>.

Административному ответчику за вышеназванный период начислены: транспортный налог в размере 68 844 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц в сумме 169 руб. 00 коп., которые в установленный срок уплаты - не позднее 01 октября 2015 года в добровольном порядке налогоплательщиком уплачены не были.

Требование налоговой инспекции об оплате задолженности по налогам и пени ... по состоянию на 06 октября 2016 года со сроком уплаты - до 15 ноября 2016 года налогоплательщиком не выполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №14 по Алтайскому краю 04 мая 2017 года обратилась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 05 мая 2017 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пене по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене по налогу на имущество физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 14 сентября 2020 года судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. До настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени ФИО1 не погашена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явились, административный истец ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Основываясь на положениях ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщики) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ст.14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, который подлежит зачислению в полном объеме в краевой бюджет.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, а также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьями 360, 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении указанных транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1, ч.2 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) (далее - Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС) налоговые ставки установлены в зависимости от вида объекта налогообложения и мощности транспортного средства, при этом в отношении легковых автомобилей налоговые ставки определены в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы).

В соответствии с ч.2 и ч.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации. За несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.3 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС).

Далее. Из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст.404Налогового кодекса Российской Федерации). В Алтайском крае таким органом является АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ».

Коэффициент-дефлятор на 2014 год установлен приказом Минэкономразвития России от 07 ноября 2013 года №652 в размере 1,216. Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01 января 2012 года.

В соответствии со статьями 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно;

- свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процентов включительно.

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) установлены налоговые ставки на имущество физических лиц, которые исчисляются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе установлены налоговые ставки на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом).

В судебном заседании установлено, что в 2014 году ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, а именно:

- транспортное средство - легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 280,00 л.с., количество месяцев владения - 12;

- транспортное средство - легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 294,00 л.с., количество месяцев владения - 12;

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о принадлежащем 2014 году налогоплательщику на праве собственности имуществе (транспортных средствах и объекте недвижимости), информацией ФИС Госавтоинспекции о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, выписками из ЕГРН о принадлежащем административному ответчику на праве собственности объекте недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, иными письменными материалами административного дела и не оспорены административным ответчиком.

С учетом изложенного административный ответчик ФИО1 в 2014 году являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Исходя из содержания вышеприведенных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по оплате налога и пени является вручение соответствующего налогового уведомления и требования об уплате налога и пени.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были выставлены:

1) налоговое уведомление ... от 19 апреля 2015 года об уплате в срок - не позднее 01 октября 2015 года за 2014 год транспортного налога в общем размере 68 844 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц в сумме 169 руб. 00 коп. В числе объектов налогообложения указаны:

- легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 280,00 л.с., доля в праве - 1, налоговая ставка - 120 руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12, сумма исчисленного налога - 33 600 руб. 00 коп.;

- легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 293,70 л.с., доля в праве - 1, налоговая ставка - 120 руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12, сумма исчисленного налога - 35 244 руб. 00 коп.;

- <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>., налоговой ставкой - 0,10%, количеством месяцев владений - 12, сумма исчисленного налога - 169 руб. 00 коп.;

2) налоговое уведомление ... от 02 ноября 2015 года об уплате в срок - не позднее 03 октября 2016 года за 2014 год транспортного налога в общем размере 68 844 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц в сумме 169 руб. 00 коп. В числе объектов налогообложения указаны:

При этом каких-либо достоверных относимых и допустимых доказательств направления налогоплательщику первоначального налогового уведомления ... от 19 апреля 2015 года или отсутствия возможности его своевременного направления налоговым органом суду не представлено.

Факт направления и вручения административному ответчику повторного налогового уведомления ... от 02 ноября 2015 года по указанному в нем адресу его места жительства подтверждается списком ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 05 ноября 2015 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...»; скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующим о присвоении налоговому уведомлению такого же почтового идентификатора «...», то есть номера идентификатора, который указан в упомянутом выше списке отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленной суду УФПС Алтайского края информацией от 08 апреля 2021 года о том, что заказное письмо ..., адресованное ФИО1, поступило 10 ноября 2015 года в адресное отделение почтовой связи Барнаул-656063, доставка осуществлялась в соответствии с установленными требованиями в день поступления, почтовое отправление возвращено 11 декабря 2015 года по истечении срока хранения отправителю.

Таким образом, несмотря на то, что в силу ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления, сведений о направлении и вручении административному ответчику первоначального налогового уведомления ... от 19 апреля 2015 года со сроком уплаты задолженности перед бюджетом - не позднее 01 октября 2015 года материалы административного дела не содержат.

При установленных обстоятельствах налоговым органом в адрес налогоплательщика 05 ноября 2015 года направлено повторное налоговое уведомление ... от 02 ноября 2015 года со сроком уплаты налогов за 2014 год - не позднее 03 октября 2016 года. Между тем положений, допускающих направление повторного налогового уведомления, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит. Направление нового налогового уведомления в отношении тех же объектов налогообложения и за тот же налоговый период само по себе не свидетельствует об изменении обязанности административного ответчика по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за транспортные средства и объект недвижимости, включенные в первоначальное налоговое уведомление (легковые автомобили марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», и «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак «...», а также квартиру по адресу: ///), собственником которых является налогоплательщик и в отношении которых налоговым органом уже были исчислены налоги за этот же период и выставлено налоговое уведомление ... от 19 апреля 2015 года, согласно которому общая сумма транспортного налога за 2014 год за перечисленные транспортные средства составила 68 844 руб. 00 коп., сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год за вышеуказанный объект недвижимости составила 169 руб. 00 коп. по сроку уплаты - не позднее 01 октября 2015 года.

При этом повторное налоговое уведомление об уплате вышеназванных налогов за 2014 год было направлено административному ответчику по почте заказным письмом вместо установленных ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации и в первоначальном налоговом уведомление ... от 19 апреля 2015 года сроков (не позднее 30 дней до наступления срока платежа - 01 октября 2015 года) только 05 ноября 2015 года, то есть значительно позднее наступления срока уплаты налогов за указанный налоговый период.

Неоднократное выставление налоговых уведомлений по уплате налогов за один и тот же налоговый период и по одним и тем же налогам влечет не только изменение установленных в ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации сроков направления налогового уведомления об уплате налогов, но и позволяет взыскать налоги и пени, срок принудительного взыскания которых налоговым органом пропущен, что является нарушением права налогоплательщика, а также законодательства о налогах и сборах, поскольку несоблюдение указанного срока влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пеней.

За неисполнение административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 год в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику была начислена пеня по налогам за 2014 год.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога и пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленный в первоначальном налоговом уведомлении срок - не позднее 01 октября 2015 года в добровольном порядке не исполнил, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование ... по состоянию на 06 октября 2016 года об оплате транспортного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 год на общую сумму 69 013 руб. 00 коп. (68 844 руб. 00 коп. (транспортный налог) + 169 руб. 00 коп. (налог на имущество физических лиц)) и пени в общем размере 46 руб. 01 коп. (45 руб. 90 коп. (по транспортному налогу) + 00 руб. 11 коп. (по налогу на имущество физических лиц)), в котором установлен срок его исполнения - до 15 ноября 2016 года.

Факт направления и вручения административному ответчику налогового требования ... от 06 октября 2016 года по указанному в нем адресу его места жительства подтверждает список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 12 октября 2016 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному списку почтовых отправлений уникального номера «...», а почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...»; скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующий о присвоении реестру почтовых отправлений такого же уникального номера «...», а налоговому требованию - почтового идентификатора «...», то есть уникального номера и номера идентификатора, которые указаны в упомянутом выше списке отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленная суду УФПС Алтайского края информация от 08 апреля 2021 года о том, что заказное письмо ..., адресованное ФИО1, поступило 17 октября 2016 года в адресное отделение почтовой связи Барнаул-656063 и вручено 22 октября 2016 года адресату.

Таким образом, требование об уплате транспортного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 года ... от 06 октября 2016 года было впервые направлено административному ответчику по почте заказным письмом вместо установленного законом срока - не позднее 01 января 2016 года только 12 октября 2016 года, то есть значительно позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налогов за указанный налоговый период и дня выявления недоимки. При этом какие-либо допустимые и относимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налогоплательщику налоговое требование, представителем административного истца суду не представлены.

Несоблюдение указанного срока в данном случае влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пеней.

При установленных обстоятельствах, в случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следует производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 52, 70, 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени. В случае неуплаты или неполной уплата налога в установленный срок производится применение мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пени с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности после истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При этом согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств суд приходит к выводу, что транспортный налог за 2014 год и налог на имущество физических лиц за 2014 год на основаниист.363 ист.409 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) соответственно и первоначального налогового уведомления ... от 19 апреля 2015 года подлежали уплате не позднее 01 октября 2015 года.

Поскольку налоги по состоянию на указанную дату административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган обязан был принять меры к своевременному взысканию недоимки.

Исходя из вышеприведенных норм, установив, что по состоянию на 01 октября 2015 года транспортный налог за 2014 год и налог на имущество физических лиц за 2014 год налогоплательщиком не уплачены, административный истец в силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации вправе был в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (01 октября 2015 года), то есть не позднее 01 января 2016 года, направить налогоплательщику требование о необходимости уплаты задолженности перед бюджетом. Вместе с тем из материалов дела следует, что требование ... от 06 октября 2016 года об уплате налогов и пени за 2014 год направлено ФИО1 посредством почтовой связи только 12 октября 2016 года.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления такого требования об уплате налога и пени по почте заказным письмом, оно считалось полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма - не позднее 07 января 2016 года, и подлежало исполнено в течение восьми дней с даты его получения, то есть - по 15 января 2016 года включительно.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что срок давности взыскания задолженности по налогам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд. Несоблюдение срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога. В случае пропуска налоговым органом установленного законом срока направления требования исчисление срока принудительного взыскания недоимки, как указано выше, производится исходя из совокупности установленных в статьях 48, 52, 70, 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

Соответственно, согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации последним днем предусмотренного законом шестимесячного срока на обращение в судебный участок являлось 15 июля 2016 года.

Между тем из материалов дела следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2014 год только 04 мая 2017 года, что свидетельствует о значительном пропуске административным истцом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 05 мая 2017 года с ФИО1 взысканы в доход бюджета, в том числе: - недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 68 844 руб. 00 коп. и пеня за неуплату налога в размере 2 529 руб. 63 коп., - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 169 руб. 00 коп. и пеня за неуплату налога в размере 13 руб. 17 коп. При этом выдача судебного приказа мировым судьей произведена за пределами установленного законом срока обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 14 сентября 2020 года указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика ФИО1 возражений.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края посредством почтовой связи только 12 марта 2021 года, то есть по истечении длительного времени после окончания установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, сроки, предусмотренные, как ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и статьями 52, 70, 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не соблюдены.

При этом какие-либо допустимые и относимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени за 2014 год, представителем административного истца суду не представлены.

На наличие уважительных причин, препятствовавших своевременно направить административному ответчику налоговое уведомление, требование об уплате недоимки и обратиться в суд, административный истец не ссылался, о восстановлении срока не ходатайствовал.

В соответствии с ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что административным истцом достоверных доказательств в подтверждение невозможности обратиться в суд в установленный законом срок за взысканием с должника задолженности не представлено, требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год и налогу на имущество физических лиц за 2014 год удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16 июня 2021 года.

Судья И.Г. Михалева