Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (МИФНС России № 1 по Оренбургской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании в доход транспортного налогав сумме 7600,00 руб., пени в размере 124,98 руб. В обоснование требований указывает, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, которое подлежит налогообложению. В 2018 году ответчику был начислен транспортный налог в сумме 7600 руб. В установленный законом срок налогоплательщик обязательство по оплате налога не исполнил, налоговое уведомление от 22.08.2019 № 73416887 оставлено ФИО1 без исполнения. В связи с чем, административным органом было начислено пени в размере 94,24 руб. за период с 03.12.2019 по 30.01.2020, и 30,74 руб. за период с 17.06.2019 по 03.07.2019. Требование об уплате пени от 31.01.2020 № 2033, от 09.07.2019 № 21963 также отставлено ответчиком без исполнения. 27.05.2020 МИФНС № 1 по Оренбургской области России обратилась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.29.05.2020 был вынесен судебный приказ № 2а-0242/2020 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 20.07.2020 данный судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 7600,00 руб., пени в размере 124,98 руб., на общую сумму 7724,98 руб.

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения по административному иску, поскольку определение типа ТС ошибочно. Согласно карточки учета ТС классифицируется как специальное пассажирское ТС (8 мест). Налоговое законодательство не содержит определения понятия «легковые автомобили», «автобусы», следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ возможно использование данных терминов в том значении, в котором они используются в других отраслях права. Автомобиль ГАЗ 3221 является автобусом. В соответствии с отраслевой нормой ОН 025270-66 «Квалификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями», а также п. 26 Положения в строке 2 паспорта ТС «марка, модель ТС» указывается условное обозначение ТС, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели ТС указывает на его тип. Для определения типа ТС применяется определенный порядок: «1» легковой автомобиль, «2» автобусы, «3» грузовые, «7» фургоны, «9» специальные. В строке 2 паспорта ТС ГАЗ 3221 вторая цифра условного цифрового обозначения указана «2», означающая, что автомобиль этой марки является автобусом. Данная позиция отражена в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2010 по делу № А56-7511/2010. При возникших сомнениях, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В связи с неопределенностью предмета налогообложения в требованиях административного истца ФИО1 просит отказать в полном объеме.

В судебное заседание Истец, Ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, представлены ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В силу ч.1. ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы вфедеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ч.1 ст. 3 НК РФ гласит, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из содержания гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФналогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно данным налогового учета, ответчик с 10.06.2016 по 30.06.2020 состояла на учете в инспекции в качестве плательщика транспортного налога, в том числе в отношениитранспортного средства марка, модель ГАЗ 3221, №, г/н №, 2007г.в., двигатель, кузов №, мощность двигателя (л.с.) 151,99 (111,8), СТС №.

Следовательно, в силу ст. 23 НК РФ у ФИО1 имелась обязанность по уплате транспортного налога.

Налоговым уведомлением от 22.08.2019 № 73416887 ФИО1 была проинформирована о необходимости исполнить свои налоговые обязательства в срок не позднее 02.12.2019.

Требованиями об уплате налога, сбора по состоянию на 09.07.2019 № 21963, по состоянию на 31.01.2020 № 2033 ФИО1 былаизвещена о наличии недоимки по транспортному налогу и задолженности по пени. Направление указанных документов подтверждается представленными административным истцом реестрами отправлений.

Материалами настоящего дела подтверждается и стороной ответчика не оспаривается, что требования об уплате налога, сбора по состоянию на 09.07.2019 № 21963, по состоянию на 31.01.2020 № 2033 ФИО1 в добровольном порядке не исполнены.

Разрешая спорность применимой налоговым органом ставки транспортного налога и классификации типатранспортного средства, подлежащего налогообложению, суд приходит к следующему.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Региональным законом Оренбургской области от 16.11.2002 №322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" непосредственно определены ставка транспортного налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии сост.6названного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно материалам дела МИФНС № 1 по Оренбургской области начисляет налог исходя из ставки50руб., что соответствует установленной положениями ст. 6 указанного нормативного акта, ставке, применяемой к автомобилям легковым с мощностью двигателясвыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно.

Согласно данным карточки учета МУ МВД России «Оренбургское» от 09.12.2020 № 3/2/1-7115 спорное транспортное средство обладает мощностью л.с.(кВт) 151,99 (111,8) и соответствует категории В/М1.

Согласно классификации и системе обозначения автомобильных транспортных средств, принятых в России на основании международных требований, разрабатываемых комитетом по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООО, автомобильные транспортные средства подразделяются на пассажирские, грузовые и специальные. К пассажирскому транспорту относятся легковые автомобили и автобусы(Распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте").

В соответствии с указанной Классификацией транспортных средств, принятой ЕЭК ООН, к категории М1 относятся АТС, используемые для перевозки пассажиров и имеющие не более 8 мест(кроме места водителя), максимальная масса не регламентируется, класс и эксплуатационное назначение -легковые автомобили, в том числе повышенной проходимости.

Согласно Конвенции «О дорожном движении» принятой08.11.1968 в Вене и ратифицированной Указом Президиума ВС СССР от29.04.1974г., транспортные средства подразделяются на следующие категории: «А» - мотоциклы; «В»- автомобили, за исключением относящихся к категории «А», разрешенная максимальная масса которых не превышает3500кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает 8.

Технические характеристики транспортного средства содержатся в его паспорте.

Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденных совместным приказом МВД России, Министерства промышленности и энергетики РФ и Министерства экономического развития и торговли РФ от 23.06.2005 в строке паспорта ТС «категория ТС» (А, В, С, Д, прицеп) указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, где категория «В» обозначает автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми.

Из представленного в материалы дела паспортаТС № спорный автомобиль следует, что при государственной регистрации органом ГИБДД наименование ТС (тип ТС) определено как «спец.автомобиль прочие», категория ТС зарегистрирована «В», разрешенная максимальная масса – 3500 кг, мощность л.с.(кВт) 151,99 (111,8).

Исходя из предусмотренной классификации и системе обозначения автомобильных транспортных средств, следует заключить, что тип ТС «спец.автомобиль прочие» не исключает ТС из категории «В». Более того, категория «В» предусматривает, что транспортныесредства могут быть отнесены как к грузовым, так и к легковым автомобилям.

Таким образом, применительно к рассматриваемым обстоятельствам дела, с учетом того, что регистрационный документ спорного ТС содержит однозначные характеристики, определяющие категорию ТС и необходимые сведения для расчета налоговой ставки, а именно автомобиль категории «В», разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает 8, мощность ТС составляет л.с.(кВт) 151,99 (111,8),суд считает, применимую налоговым органом, ставку транспортного налога законной и обоснованной.

Ссылка Ответчика на судебные акты по делу № А56-7511/2010 не могут быть приняты ко вниманию в рамках рассмотрения настоящего дела, поскольку основаны на иных отношениях и обстоятельствах дела.

При этом транспортное средство ответчика не может быть отнесено к автобусам категория «D», поскольку к указанной категории относятся автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми сидячих мест помимо сиденья водителя.

При таких обстоятельствах, доводы ответчика о том, что налоговым органом необоснованно было отказано в предоставлении налоговой льготы подлежат отклонению, поскольку согласно п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года, в редакции, действующей на дату налогового периода, освобождается от уплаты налога один из родителей (усыновителей), попечителей, опекунов, приемных родителей многодетной семьи в отношении автомобилей легковых с мощностьюдвигателя до 150 лошадиных сил, мотоциклов и мотороллеров, автобусов с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил, грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил и других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (для лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется не более чем по одному транспортному средству, имеющему наиболее мощный двигатель);

При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали основания для предоставления налоговой льготы в 2018 году на автомобиль марки ГАЗ 3221 (мощность 152 л.с.).

Наличие не исполненной обязанности ответчика по оплате задолженности по транспортному налогу является основанием для признания требований налогового органа правомерными и обоснованными, период задолженности по уплате транспортного налога налоговыморганом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчик транспортныхсредств, размер установлен с учетом существующих базовых ставок.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П). Установление законодателем пеней направлено на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 3 ст.75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом вышеназванных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 года №57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае они начисляются по день фактического погашения недоимки.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следуя материалам дела установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.05.2020 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ № 2а-0242/2020в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Ввиду поступления возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 20.07.2020 судебный приказ отменен, в связи с чем МИФНС России № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства, принимая во внимание, что установленный срок исполнения требования об уплате недоимки и пени истек и административным ответчиком добровольно не исполнено, суд считает заявленные требованиями МИФНС № 1 по Оренбургской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в пределах заявленных требований.

Административным истцом приведен расчет пени по транспортному налогуза период с 03.12.2019-30.01.2020 в размере 94,24 руб., за период с 17.06.2019 по 03.07.2019 в размере 30,74 руб. Судом проверена правильность осуществленного расчета на общую сумму 124,98 руб. и признается правильным и подлежащим взысканию с ФИО1

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.111,114КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.14, 175-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в областной бюджет недоимку за 2018 по транспортному налогу в размере 7600,00 руб., пени в размере 124,98 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Оренбургский район» государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 января 2021года.

Судья Ж.В. Афанасьева