Гражданский кодекс часть 1

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к Зайцеву И.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Зайцеву И.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указывая на то, что административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области в порядке, установленном ст. 83 НК РФ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с тем, что получил в 2017 году доход как физическое лицо.

На основании предъявленной административным ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (форма 3-НДФ), сумма к уплате составила 499745 рублей 15 копеек.

Указанную сумму налога административный ответчик, на основании п. 4 ст. 2 НК РФ должен был уплатить не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом.

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год Зайцевым И.И. заявлен имущественный налоговый вычет в размере 405312 рублей 33 копейки.

Зайцевым И.И. в налоговой декларации за 2017 год отражен доход от налогового агента: САЛЬСКИЙ ЛО МВД РОССИИ НА ТРАНСПОРТЕ ИНН 61530243 (общая сумма дохода - 499745.15 руб., облагаемая сумма - 496245.15 руб., сумма налога исчисленная - 64512 руб., сумма налога удержанная- 64512 руб.).

Исходя из справки о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ за 2017 год имеющейся в базе данных Межрайонной ИФНС России № 1 по Ямало-Ненецко автономному округу, следует, что Зайцев И.И. получил доход от налогового агента: ОМВД России по городу Салехарду в размере 408812.33 руб., облагаем сумма - 393912.33 руб., сумма налога исчисленная - 51209 руб., сумма налога удержанная - 51209 руб.).

При подтверждении права на заявленный имущественный налоговый вычет налогоплательщику должен возвращаться удержанный с его дохода налог, который с момента подтверждения права на вычет считается излишне уплаченным в бюджет.

На основании вышеизложенного, с учетом ранее возвращенного налога по налоговой декларации за 2017 год в размере 64512 руб., Зайцеву И.И. необходимо вернуть излишне возвращенные на счёт налогоплательщика денежные средства размере 13303 рублей (64512-51209=13303 рублей).

На основании представленной налоговой декларации, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. По результату проверки налоговым органом вынесено решение № 7 от 13 марта 2019 года, об отказе в привлечении к ответственное за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить в бюджет задолженность по обязательным платежам в добровольном порядке, направив, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование об уплате недоимки, пени № от 22 июля 2020 года: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых являет налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог 13303 рубля, пени 1451 рубль 03 копейки.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Зайцева И.И.. 28 декабря 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1767/2020 в отношении должника. Однако определением мирового судьи от 13 января 2021 года судебный приказ был отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» по налогам задолженность не погашена, в связи, с чем налоговый орган обратился в Сальский городской суд с настоящим административным иском.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с Зайцева И.И., ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 14754 рубля 03 копейки, в том числе: недоимку по налогу за 2017 год в размере 13303 рубля, пеня за период с 14 марта 2019 года по 21 июля 2020 год в размере 1451 рубль 03 копейки.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.32).

Административный ответчик в назначенное судом время явился, о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ посредством направления судебного извещения по месту его регистрации по адресу: <адрес>, которое возвращено в суд по причине «истек срок хранения» (л.д.34), что в соответствии с Главой 9 КАС РФ считается надлежащим извещением.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судами установлено и следует из материалов дела, что 29 июня 2018 года Зайцев И.И. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой отразил доход, полученный от налогового агента Сальский ЛО МВД России на транспорте в размере 499745 рублей 15 копеек, облагаемая сумма 496245 рублей 15 копеек, сумма налога исчисленная – 64512 рублей, сумма налога удержанная – 64512 рублей. Кроме того, Зайцевым И.И. заявлен имущественный налоговый вычет в размере 405312 рублей 33 копейки. В результате чего, административному ответчику из бюджета возвращена сумма в размере 64512 рублей.

Межрайонной ИНФС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу проведена камеральная налоговая проверка представленной Зайцевым И.И. налоговой декларации, в ходе которой установлено, что исходя из справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год, имеющейся в базе данных налогового органа, Зайцев И.И. получил доход от налогового агента, ОМВД России по г. Салехарду в размере 408812 рублей 33 копейки, облагаемая сумма – 393912 рублей 33 копейки, сумма налога исчисленная – 51209 рублей, сумма налога удержанная – 51209 рублей. При подтверждении права на заявленный имущественный налоговый вычет, налогоплательщику подлежит возврату удержанный с его дохода налог, который с момента подтверждения права на вычет считается излишне уплаченным в бюджет. Таким образом, с учетом ранее возвращенного НДФЛ по налоговой декларации за 2017 год в размере 64512 рублей, при фактически начисленной и удержанной суммы налога в размере 51209 рублей, налогоплательщику из бюджета излишне возвращена сумма НДФЛ за 2017 год в размере 13303 рубля.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 13 марта 2019 года N 7 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", которым Зайцеву И.И. доначислен НДФЛ в сумме 13303 рубля (л.д.7-9).

Судом установлено, что решение налогового органа по результатам камеральной проверки от 13 марта 2019 года № 7 вступило в законную силу, однако налогоплательщиком не исполнено, сумма НДФЛ за 2017 год в бюджет не возвращена.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Частью 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что 29 июля 2020 года Межрайонной ИФНС России N 16 по Ростовской области Зайцеву И.И. направлено требование № об уплате излишне возмещенного налога на доходы физических лиц на сумму 13303 рубля, а также пени в размере 1451 рубль 03 копейки, начисленной за период с 14 марта 2019 года по 21 июля 2020 года, со сроком исполнения до 15 сентября 2020 года (л.д.11).

В установленный срок требование Межрайонной ИФНС России N 16 по Ростовской области Зайцевым И.И. не исполнено.

Судом установлено, что в установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 28 декабря 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1767/2020 о взыскании с Зайцева И.И. в пользу налогового органа недоимки по НДФЛ за 2017 год в размере 13303 рубля, пени по НДФЛ в размере 1451 рубль 03 копейки, однако, на основании возражений должника, определением от 13 января 2021 года данный судебный приказ № 2а-1767/2020 от 28 декабря 2020 года отменен (л.д.4).

В соответствии с положением абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 17 июня 2021 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с Зайцева И.И. в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 590 рублей 16 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к Зайцеву И.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Зайцева И.И., ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 14754 (четырнадцать тысяч семьсот пятьдесят четыре) рубля 03 копейки, в том числе: недоимку по налогу за 2017 год в размере 13303 (тринадцать тысяч триста три) рубля, пени за период с 14 марта 2019 года по 21 июля 2020 год в размере 1451 (одна тысяча четыреста пятьдесят один) рубль 03 копейки.

Взыскать с Зайцева И.И. в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 590 (пятьсот девяносто) рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова