Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области к Жвакову Ф. С., заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Жвакову Ф.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, пени.

В обоснование административного искового заявления налоговым органом указано, что Жваков Ф.С. состоит в МИФНС № 18 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Жвакова Ф.С. по вопросам правильности исчисления, перечисления и уплаты единого налога на вмененный доход - с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г.; налога на доходы физических лиц - с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г.; налога на доходы физических лиц (налоговый агент) - с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г., налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г.

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № от 07.12.2017г.

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 23.01.2018 г., которым ИП Жвакову Ф.С. произведено доначисление налога на доходы физических лиц в сумме 2 752 155 руб., начислены пени в размере 449 661,87 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 34 402 руб. с учетом смягчающих обстоятельств, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 51 603 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Решение № от 23.01.2018 г. получено ИП Жваковым Ф.С. лично 29.01.2018 г.

ИП Жваков Ф.С. не согласившись с вышеуказанным решением, представил 26.02.2018 г. апелляционную жалобу в УФНС России по Ростовской области. Решением УФНС России по Ростовской области № от 23 апреля 2018 г. жалоба индивидуального предпринимателя оставлена без удовлетворения, в связи с чем на основании индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании ненормативного акта недействительным. Решением Арбитражного суда Ростовской области по делу № от 12.11.2018 г. в удовлетворении требований Жвакова Ф.С. было отказано.

Жваков Ф.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.05.2007 г. по 29.12.2012 г., с 22.08.2013 г. по 25.12.2015 г., с 19.08.2016 г. по настоящее время.

Налогоплательщиком заявлено применение УСН с объектом налогообложения «Доходы» (6%) с 22.08.2013 г. по 25.12.2015 г. и с 19.08.2016 г. по настоящее время.

За 2014 год и 2016 год представлены налоговые декларации в связи с применением УСН с объектом налогообложения «Доходы». Сумма полученных доходов за налоговый период (налоговая база) по налогу указана в 2014 году - 369 307 руб., в 2016 году - 2 030 945 руб..

За 2015 г. налоговая декларация по УСН в налоговый орган налогоплательщиком не представлена.

В проверяемом периоде с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г. Жваков Ф.С. представлял отчетность по специальному налоговому режиму - единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и заявлял в декларациях наименование осуществления деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов».

В ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией установлено, что в соответствии с данными движения денежных средств по расчетному счету Жвакова Ф.С.№ в филиале № ВТБ 24 (ПАО), установлено поступление денежных средств от ООО «Антарес» ИНН №: в 2014 году в сумме - 2 583 795 руб.; в 2015 году в сумме - 2 895 771 руб.; в 2016 году в сумме - 1 010 000 руб., от ООО «ПКФ «НБ-Центр» ИНН 6167033815: в 2015 году в сумме - 11 201 551,21 руб.; в 2016 году в сумме -3 479 308,27 руб.

С целью подтверждения видов финансово-хозяйственных операций, указанных в назначениях платежей по банковской выписке в отношении денежных средств поступивших на расчетный счет Жвакова Ф.С., налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля в результате которых установлено следующее.

В отношении контрагента ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР» ИНН № по результатам проведения контрольных мероприятий установлено, что сумма сделки с ИП Жваковым Ф.С. составляет 14 680 859,48 руб., назначение платежа – транспортные услуги.

Основной поток денежных средств по Кт счета получает в виде вкладов в депозит, за продукцию, получение кредитов, продажа иностранной валюты, в виде возврата денежных средств за непоставленную продукцию.

Основной поток по Дт счета списывается на возврат депозитных денежных средств, оплату за с/х продукцию, получение кредитов, покупка иностранной валюты, в виде возврата денежных средств.

В ответ на поручение об истребовании документов у ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР», ИНН №, № от 21.02.2017 года ИФНС России по Октябрьскому р-ну г.Ростова-на-Дону письмом №/эод от 21.03.2017 г. представила полученные от ООО «ПКФ «НБ- ЦЕНТР», ИНН № документы по взаимоотношениям с Жваковым Ф.С.: договор перевозки груза № от 19.08.2016 года, договор перевозки груза № от 24.03.2015 года, акты выполненных работ, платежные поручения, товарно-транспортные накладные.

В ходе проведения проверки Жваковым Ф.С., по взаимоотношениям с ООО «ПКФ НБ-ЦЕНТР», ИНН №, были представлены документы, аналогичные представленным данной организацией, в ответ на вышеуказанное поручение об истребовании документов.

Предметом указанных договоров перевозки груза № от 19.08.2016 года и № от 24.03.2015 года является обязанность «Перевозчика» (Жвакова Ф.С.) доставить вверенный ему «Отправителем» (ООО «ПКФ НБ-ЦЕНТР») груз, выдать груз «Получателю», а «Отправитель» обязуется уплатить за перевозку груза плату, установленную настоящими договорами.

Привлечение к перевозке груза сторонних перевозчиков настоящими договорами не предусмотрено.

По договорам перевозки груза № от 19.08.2016 г. и № от 24.03.2015 г. на расчетный счет налогоплательщика в 2015 году и 2016 году поступали денежные средства от ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР» в общей сумме 14 680 859,48 руб., в том числе в 2015 году в сумме 11 201 551,21 руб., в 2016 году в сумме - 3 479 308,27 руб.

При анализе товарно-транспортных накладных, было установлено, что организацией «Заказчиком» и «Грузополучателем» является ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР».

Организацией «Владельцем автотранспорта» является Жваков Ф.С.

Административный истец отмечает, что в проверяемом периоде у Жвакова Ф.С. отсутствовали в собственности грузовые транспортные средства.

В ходе проверки в налоговые инспекции по месту регистрации собственников автотранспортных средств, с целью установления наличия у Жвакова Ф.С. возможных прав на владение либо распоряжение транспортными средствами, указанными в товарно-транспортных накладных, были направлены поручения на допрос установленных собственников (они же водители) транспортных средств.

Из показаний всех допрошенных собственников (они же водители) автотранспортных средств, указанных в представленных на проверку товарно-транспортных накладных следует, что Жваков Ф.С. им не знаком, никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с Жваковым Ф.С. у данных лиц не было, денежные средства от Жвакова Ф.С. за оказание каких либо услуг данные лица не получали.

Организация ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР» допрошенным лицам так же не известна, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР» у собственников транспортных средств не было, денежные средства от ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР» за оказание каких-либо услуг они не получали.

Представленные на проверку акты выполненных работ не содержат информации о транспортных средствах, задействованных в грузоперевозке, о водиьтелях, управляющих транспортными средствами, о виде перевозимого груза, его массе, о местах погрузки и разгрузки груза (отсутствует указание на точный адрес), о грузоотправителе и грузополучателе.

Указанные в товарно-транспортных накладных в качестве водителей физические лица работниками Жвакова Ф.С. не являются: справки по форме 2-НДФЛ Жваковым Ф.С. в налоговый орган не предоставлялись. Налог на доходы физических лиц в бюджет РФ Жваковым Ф.С. как налоговым агентом физических лиц не уплачивался.

Кроме того, в представленных на проверку товарно-транспортных накладных организациями «Грузоотправителями» являются ООО «Родина», ИНН №, ОАО «Заря», ИНН №, ООО «Победа», ИНН №, а в разделе «Место разгрузки» указано: ООО «Терминал», ИНН №, ....

Согласно показаниям всех допрошенных собственников (водителей) транспортных средств место разгрузки, указанное в товарно-транспортных накладных: ..., им не известно, и по данному адресу они никогда не находились.

ООО «Родина», ИНН №, ООО «Победа», ИНН №, ОАО «Заря», ИНН № и ООО «Терминал» ИНН №, являются взаимозависимыми лицами по отношению к ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР»: ООО «ПКФ «НБ- ЦЕНТР» является учредителем ООО «Родина», ИНН №, ООО «Победа», ООО «Терминал», а генеральный директор ООО «ПКФ «НБ-Центр» Г.Г.В. является членом совета директоров ОАО «Заря», ИНН №.

В отношении контрагента ООО «АНТАРЕС», ИНН №, по результатам проведения контрольных мероприятий установлено следующее.

Сумма сделки с ИП Жваковым Ф.С. составляет 6 489 566 руб., назначение платежа - транспортные услуги.

Основной поток денежных средств по Кт счета получает за с/х продукцию, агрохимию, ГСМ, запчасти, техническое обслуживание и ремонт техники и оборудования, транспортные услуги, получение и возврат заемных денежных средств.

Основной поток по Дт счета списывается на оплату за с/х продукцию, агрохимию, ГСМ, запчасти, техническое обслуживание и ремонт техники и оборудования, транспортные услуги, предоставление и возврат заемных денежных средств.

В ответ на поручение об истребовании документов у ООО «АНТАРЕС» № от 21.02.2017 года МИФНС России № 25 по Ростовской области письмом № от 7.03.2017 года представила полученные от ООО «АНТАРЕС» документы по взаимоотношениям с Жваковым Ф.С.: договор перевозки грузов № от 19.11.2013 г., договор перевозки грузов № от 27.07.2015 г., акты выполненных работ, платежные поручения, товарно-транспортные накладные.

В ходе проведения проверки Жвакова Ф.С. по взаимоотношениям с ООО «АНТАРЕС» были представлены документы, аналогичные представленным данной организацией в ответ на вышеуказанное поручение об истребовании документов.

Предметом указанных договоров перевозки грузов № от 19.11.2013 г. и № от 27.07.2015 г. является обязанность «Перевозчика» (Жвакова Ф.С.) доставить вверенный ему «Отправителем» (ООО «АНТАРЕС») груз, выдать груз «Получателю», а «Отправитель» обязуется уплатить за перевозку груза плату, установленную настоящими договорами.

Привлечение к перевозке грузов сторонних перевозчиков настоящими договорами не предусмотрено.

По договорам перевозки груза № от 19.11.2013 г. и № от 27.07.2015 г. на расчетный счет налогоплательщика в 2014 году, 2015 году и 2016 году поступали денежные средства от ООО «АНТАРЕС» в общей сумме 6 489 566 руб., в том числе в 2014 году в сумме - 2 583 795 руб., в 2015 году в сумме - 2 895 771 руб., в 2016 году в сумме - 1 010 000 руб.

При анализе товарно-транспортных накладных, было установлено, что организацией «Заказчиком» и «Грузополучателем» является ООО «АНТАРЕС».

Организацией «Владельцем автотранспорта» является Жваков Ф.С.

В проверяемом периоде у Жвакова Ф.С. отсутствовали в с собственности грузовые транспортные средства.

В ходе проведения проверки в налоговые инспекции по месту регистрации собственников транспортных средств, с целью установления наличия у Жвакова Ф.С. возможных прав на владение либо распоряжение транспортными средствами, указанными в товарно-транспортных накладных, были направлены поручения на допрос установленных собственников (водителей) транспортных средств.

Из показаний всех допрошенных собственников (они же водители) транспортных средств, указанных в представленных на проверку товарно-транспортных накладных следует, что Жваков Ф.С. им не знаком, никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с Жваковым Ф.С. у данных лиц не было, денежные средства от Жвакова Ф.С. за оказание каких-либо услуг данные люди не получали.

Организация ООО «АНТАРЕС» допрошенным лицам также неизвестна, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «АНТАРЕС» у собственников транспортных средств не было, денежные средства от ООО «АНТАРЕС» за оказание каких-либо услуг они не получали.

Представленные на проверку акты выполненных работ не содержат информации о транспортных средствах, задействованных в грузоперевозке, о водителях, управляющих транспортными средствами, о виде перевозимого груза, его массе, о местах погрузки и разгрузки груза (отсутствует указание на точный адрес), о грузоотправителе и грузополучателе.

Кроме того, в представленных на проверку товарно-транспортных накладных организациями «Грузоотправителями» являются ООО «Победа», ИНН №, ОАО «Заря», ИНН № ЗАО «Горизонт», ИНН №, а в разделе «Место разгрузки» указаны: ООО «Терминал», №...; ....

Согласно показаниям допрошенных собственников транспортных средств места разгрузки, указанные в товарно-транспортных накладных: ... и ..., им неизвестны, и по данным адресам они никогда не находились.

ООО «Победа», ИНН №, ОАО «Заря», ИНН № и ООО «Терминал» ИНН №, являются взаимозависимыми лицами по отношению к ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР»: ООО «ПКФ «НБ- ЦЕНТР» является учредителем ООО «Родина», ИНН №, ООО «Победа», ООО «Терминал», а генеральный директор ООО «ПКФ «НБ-Центр» Г.Г.В. является членом совета директоров ОАО «Заря», ИНН №. ЗАО «Горизонт» является взаимозависимым лицом ООО «Антарес»: ООО «Антарес» является учредителем ЗАО «Горизонт»

В ходе выездной налоговой проверки у Жвакова Ф.С. истребовались документы, подтверждающие наличие у налогоплательщика на правах владения либо распоряжения грузовых транспортных средств согласно следующим документам: требование о предоставлении документов (информации) от 19.04.2017 года (вручено налогоплательщику лично 21.04.2017 года) и требование о предоставлении документов (информации) от 02.10.2017 года (вручено налогоплательщику лично 03.10.2017 года).

Документы о наличии у налогоплательщика на правах владения либо распоряжения газовыми транспортными средствами, необходимыми для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов, переведенной на ЕНВД, в ходе проверки Жваковым Ф.С. не представлены.

На основании требований о предоставлении документов (информации) от 21.04.2017г. и 2.10.2017г. у Жвакова Ф.С. запрашивались для проверки путевые листы. Данные документы также налогоплательщиком представлены не были.

Кроме того, у предпринимателя отсутствует наличие автохозяйства, пункт медицинского осмотра водителей.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области 15.04.2015 г. от Жвакова Ф.С. были получены пояснение по факту ведения им предпринимательской деятельности за период с 9 01.2012 г. по 31.12.2014 г. Согласно данным пояснениям Жваков Ф.С. не смог назвать арендодателей, с которыми он мог заключить договора аренды транспортных средств, документы по аренде транспортных средств отсутствуют по причине затопления дома, где находились договоры на аренду и акты выполненных работ. Все договорные отношения производились в телефонном режиме. Складские помещения, гаражи, пункты учета въезда-выезда транспорта отсутствуют.

30.11.2017 г. ИП Жваковым Ф.С. представлен акт о пожаре № от 18.09.2017 г., в соответствии с которым установлено, что произошел пожар 28.09.2017 г. по адресу .... Указывая на данное обстоятельство ИП Жваков Ф.С. также не предоставил документы, подтверждающие наличие у налогоплательщика на правах владения либо распоряжения грузовых транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию услуг по перевозке грузов.

Согласно данным выписок банка налогоплательщика за проверяемый период арендные платежи за аренду транспортных средств, ГСМ, запчастей и иных платежей Жваков Ф.С. не осуществлял, иных документов, подтверждающих расчеты за аренду транспортных средств, ГСМ, запчасти не представлено.

В соответствии с данными движения денежных средств по расчетному счету Жвакова Ф.С.№ в филиале № ВТБ 24 (ПАО), поступившие от ООО «АНТАРЕС» ИНН №, ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР» ИНН № денежные средства в течение одного или двух дней были переведены на лицевой счет (пластиковую карту) физического лица Жвакова Ф.С., в общей сумме 20 518 604 руб., так в 2014 году было переведено на карту 1 310 000 руб., в 2015 году- 13 820 250 руб., в 2016 году - 4 388 354 руб.

При этом налогоплательщик не подтвердил и не обосновал документально использование поступивших на его расчетный счет от ООО «АНТАРЕС», ИНН №, ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР», ИНН № денежных средств в предпринимательской деятельности, в частности для осуществления грузоперевозок автомобильным транспортом.

На основании результатов проведенных контрольных мероприятий в ходе выездной налоговой проверки установлены следующие обстоятельства: отсутствие у Жвакова Ф.С. на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения) транспортных средств; отрицание собственниками транспортных средств, указанных в товарно-транспортных накладных факта знакомства со Жваковым Ф.С. и предоставления ему в распоряжение данных транспортных средств; отсутствие заключенных трудовых договоров с физическими лицами, управляющими автотранспортными средствами; отсутствие по условиям договоров возможности привлечения к перевозке грузов сторонних перевозчиков; отсутствие путевых листов, подтверждающих факт перемещения автомобилей; наличие формально составленных актов выполненных работ, не подтверждающих факт перевозки грузов; отсутствие у налогоплательщика автохозяйства: складских помещений, гаражей, пунктов учета въезда-выезда транспорта, пункт медицинского осмотра водителей; обналичивание денежных средств; наличие взаимозависимости между Жваковым Ф.С., ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР», ООО «АНТАРЕС» и их контрагентами.

Вышеперечисленные обстоятельства указывают на фиктивность спорных хозяйственных операций и наличие согласованности в действиях Жвакова Ф.С. и его контрагентов ООО «АНТАРЕС», ИНН №, ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР», ИНН №, направленных исключительно на совершение операций, связанных с получением необоснованной налоговой выгоды с помощью применения специального налогового режима ЕНВД путем выведения из хозяйственного оборота (обналичивания) денежных средств.

Деятельность по осуществлению грузоперевозок в проверяемом периоде фактически отсутствовала и была построена без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели), а Жваков Ф.С. преследовал единственную цель - получение необоснованной налоговой выгоды в виде обналичивания денежных средств.

На основании проведенных мероприятий налогового контроля в ходе выездной налоговой проверки установлено, что деятельность Жвакова Ф.С. не может быть учтена в рамках главы 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и главы 26.2 НК PФ «Упрощенная система налогообложения», а должны быть учтены для исчисления НДФЛ в рамках главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Таким образом, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ доход, полученный ИП Жваковым Ф.С. в виде денежных средств, поступивших на его расчетный счет от ООО «АНТАРЕС», ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР» и переведенных на карточные счета физического лица Жвакова Ф.С., признается иным доходом, полученным им в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации и является на основании п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 объектом налогообложения и налоговой базой для исчисления налога на доходы физических лиц, ставка по которому установлена действующим законодательством в размере 13%.

В результате не включения в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц сумм доходов, подлежащих налогообложению за 2014 год, 2015 год и 1016 год, полученных от ООО «АНТАРЕС», ООО «ПКФ «НБ-Центр» и переведенных на ластиковую карту физического лица, Жваков Ф.С. необоснованно занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 21 170 425,48 руб., в том числе: в 2014 году - 1 583 795 руб., в 2015 году - 14 097 322,21 руб., в 2016 году - 4 489 308,27 руб.

В результате данных обстоятельств ИП Жваковым Ф.С. занижен налог на доходы физических лиц на 2 752 155 рублей, (21 170 425,48 * 13%), в том числе: в 2014 году - 335 893 руб. (2 583 795*13%), в 2015 году - 1 832 652 руб. (14 094 322,21*13%), в 2016 году - 583 610 руб. (4 489 308*13%), по срокам уплаты 15.07.2015 года - 335 893 руб., 15.07.2016 года - 1 832 652 руб., 15.07.2017 года - 583 610 руб.

Жваков Ф.С. добровольно не исполнил обязательства по указанному решению.

Поскольку ответчик до настоящего времени недоимку по решению не оплатил, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было выставлено требование № от 15.05.2018 года на уплату налогов. Данное требование было также оставлено без исполнения.

В связи с изложенным административный истец просил взыскать с административного ответчика Жвакова Ф.С. в пользу бюджета: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 2 752155 руб. (КБК №), пени по НДФЛ с доходов, полученных физичисеским лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 449 661,87 руб. (КБК №, №), НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штраф в сумме 86 005 руб. (КБК №), а всего взыскать 3 287 821,87 руб.

Протокольным определением суда от 09.04.2019 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области – Костюченко А.А., действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме, просил административный иск удовлетворить.

Административный ответчик Жваков Ф.С. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.

Неоднократно направленная в адрес Жвакова Ф.С. корреспонденция вернулась в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Уклонение Жвакова Ф.С. от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения и злоупотребление своим правом.

Частью 6 статьи 45 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

На основании статьи 9 ГК РФ граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.

Таким образом, суд полагает, что были предприняты все меры к извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства, и в соответствии частью 1 статьи 100, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд вправе рассмотреть дело в его отсутствие, посчитав административного ответчика извещенным о судебном заседании.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области – Пинчук Л.С., действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, полагала заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Судом установлено, что Жваков Ф.С. состоял в МИФНС № 18 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, ИНН №.

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № от 07.12.2017г.

В ходе проверки налоговым органом было установлено, что Жваков Ф.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.05.2007 г. по 29.12.2012 г., с 22.08.2013 г. по 25.12.2015 г., с 19.08.2016 г. по настоящее время.

За 2015 г. налоговая декларация по УСН в налоговый орган налогоплательщиком не представлена.

В ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией установлено, что в соответствии с данными движения денежных средств по расчетному счету Жвакова Ф.С.№ в филиале № ВТБ 24 (ПАО), установлено поступление денежных средств от ООО «Антарес» ИНН №: в 2014 году в сумме - 2 583 795 руб.; в 2015 году в сумме - 2 895 771 руб.; в 2016 году в сумме - 1 010 000 руб., от ООО «ПКФ «НБ-Центр» ИНН №: в 2015 году в сумме - 11 201 551,21 руб.; в 2016 году в сумме -3 479 308,27 руб.

В ответ на поручение об истребовании документов у ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР», ИНН №, № от 21.02.2017 года ИФНС России по Октябрьскому р-ну г.Ростова-на-Дону письмом №/эод от 21.03.2017 г. представила полученные от ООО «ПКФ «НБ- ЦЕНТР», ИНН №, документы по взаимоотношениям с Жваковым Ф.С.: договор перевозки груза № от 19.08.2016 года, договор перевозки груза № от 24.03.2015 года, акты выполненных работ, платежные поручения, товарно-транспортные накладные.

Привлечение к перевозке груза сторонних перевозчиков настоящими договорами не предусмотрено.

Организацией «Владельцем автотранспорта» является Жваков Ф.С.

Сумма сделки с ИП Жваковым Ф.С. составляет 6 489 566 руб., назначение платежа - транспортные услуги.

Привлечение к перевозке грузов сторонних перевозчиков настоящими договорами не предусмотрено.

Организацией «Владельцем автотранспорта» является Жваков Ф.С.

В проверяемом периоде у Жвакова Ф.С. отсутствовали в с собственности грузовые транспортные средства.

Кроме того, в представленных на проверку товарно-транспортных накладных организациями «Грузоотправителями» являются ООО «Победа», ИНН №, ОАО «Заря», ИНН №, ЗАО «Горизонт», ИНН №, а в разделе «Место разгрузки» указаны: ООО «Терминал», ИНН...; ....

ООО «Победа», ИНН № ОАО «Заря», ИНН № и ООО «Терминал» ИНН №, являются взаимозависимыми лицами по отношению к ООО «ПКФ «НБ-ЦЕНТР»: ООО «ПКФ «НБ- ЦЕНТР» является учредителем ООО «Родина», ИНН №, ООО «Победа», ООО «Терминал», а генеральный директор ООО «ПКФ «НБ-Центр» Г.Г.В. является членом совета директоров ОАО «Заря», ИНН №. ЗАО «Горизонт» является взаимозависимым лицом ООО «Антарес»: ООО «Антарес» является учредителем ЗАО «Горизонт»

Кроме того, у предпринимателя отсутствует наличие автохозяйства, пункт медицинского осмотра водителей.

Из материалов дела также следует, что Решением УФНС России по Ростовской области № от 23 апреля 2018 г. жалоба Жвакова Ф.С. на решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 23.01.2018 г. оставлена без удовлетворения

Решением Арбитражного суда Ростовской области по делу № от 12.11.2018 г. в удовлетворении требований Жвакова Ф.С. о признании незаконными решений № от 23.01.2018 г., № от 23.04.2018 года отказано.

Поскольку ответчик до настоящего времени недоимку по решению не оплатил, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было выставлено требование № от 15.05.2018 года на уплату налогов.

Вместе с тем, платежи по налогу на доходы с физически лиц административным ответчиком не произведены.

Доказательств обратного суду не представлено.

Разрешая спор в части суммы, подлежащей взысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленные налоговым органом, признав их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения. Доказательств, опровергающих указанные расчеты, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога за спорный период административным ответчиком не исполнена, а также не выполнены требования МИФНС России № 18 по РО об уплате налогов в указанный в нем срок, суд приходит к выводу о законности и обоснованности начисленного налога и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 24 639,11 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области к Жвакову Ф. С., заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, пени - удовлетворить.

Взыскать со Жвакова Ф. С. в пользу бюджета:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в размере 2 752 155 рублей (КБК №);

- пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в размере 449 661 рубль 87 копеек (КБК №);

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, штраф в размере 86 005 рублей (КБК №), итого взыскать 3 287 821 рубль 87 копеек.

Расчетный счет № в Отделении Ростова-на-Дону, БИК №, получатель – Управление федерального казначейства по Ростовской области, ИНН 6140111110№.

Взыскать со Жвакова Ф. С. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 24 639 рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья

Мотивированное решение составлено 04.06.2019г.