Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к Семеновой Марине Валерьевне о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании транспортного налога и пени. Иск мотивирован тем, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на Семенову М.В. зарегистрировано транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, признаваемый объектом налогообложения. В связи с этим ответчику начислялся транспортный налог за 2014 г. в размере 29241 руб. 67 коп. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанности по уплате транспортного налога. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2008-2012 г.г., 2014г. начислены пени в сумме 6987 руб. 7299 коп. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налога и пени от 14.10.2015 г. с предложением добровольно уплатить задолженность по транспортному налогу и пени. До настоящего времени ответчик не исполнил обязанности по уплате транспортного налога и пени в полном объеме, в связи, с чем истец просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2014 г. в размере 29 241 руб. 67 коп., пени по транспортному налогу на недоимку за 2008-2012г.г., 2014 г. в размере 6987 руб. 72 коп., взыскать государственную пошлину в установленном порядке.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Семенова М.В. исковые требования признала частично, а именно в части взыскания транспортного налога за 2014 г. в размере 29241 руб. 67 коп. При этом пояснила, что с расчетом пени не согласна, поскольку база для расчета пени указана неверно, к расчету принята задолженность по транспортному налогу за предыдущие периоды, с которыми истец не согласна, так же неверно указан период начисления пени, за 2014 г. расчет пени может быть осуществлен только с 02.12.2015 г. Просила учесть тяжелое материальное положение, нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка, размер заработной платы, который составляет 8093 руб., предоставить рассрочку по уплате транспортного налога.

Суд, выслушав ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Семенова М.В. являлась собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак № до 27.11.2014 г., что подтверждается карточкой учета транспортного средства, соглашением о разделе общего имущества супругов от 20.06.2014 г.

На основании ст. ст. 357, 358 НК РФ Семенова М.В. является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортного средства, принадлежащего ответчику, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, и составляет для указанного транспортного средства 319 лошадиных сил.

Статьей 361 НК РФ и ст. 2 Закона Ивановской области №88-ОЗ от 28.11.2002 г. (далее – Закон) установлены ставки налога для транспортных средств, и составляет для указанного транспортного средства 100,00 руб.

На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ).

В связи с этим ИФНС России по г. Иваново был произведен расчет транспортного налога, который за 11 месяцев 2014 г. составил 29 241 руб. 67 коп.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 19.04.2015 г. на уплату транспортного налога за 2014 г. в общем размере 29 241 руб. 67 коп., что подтверждается копией налогового уведомления (л.д.6). Оплата транспортного налога в установленный срок произведена не была, что подтверждается данными налогового обязательства.

Из материалов дела следует, что по данным ИФНС России по г. Иваново за СеменовойМ.В. числится задолженность по транспортному налогу за 2008-2014 г.г.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 ст. 75 НК начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

ИФНС России по г. Иваново в адрес Семеновой М.В. выставлено и направлено требования от 14.10.2015 г. № об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, согласно которых ему надлежало уплатить транспортный налог в размере 29241 руб. 67 коп., пени по транспортному налогу в размере 6987 руб. 72 коп., что подтверждается копией требований и реестром требований на уплату налогов (л.д. 5, 7). Заявленное требование исполнено не было, что подтверждается данными налогового обязательства.

Судом установлено, что Семенова М.В. обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу и пени в установленные сроки не исполнил, до настоящего времени оплата налогов и пени не произведена. Доказательств обратного суду не представлено.

Из сообщений ИФНС России по г. Иваново от 13.11.2017 г., 12.01.2018 г. следует, что

транспортный налог за 2009г. в размере 800 руб. 00 коп. был взыскан Инспекцией судебным приказом № от 18.02.2011 г.; транспортный налог за 2010г. в размере 800 руб. 00 коп. и транспортный налог за 2011 г. был взыскан Инспекцией судебным приказом № от 04.06.2013 г.; транспортный налог за 2012г. в размере 32 300 руб. 00 коп. был взыскан Инспекцией судебным приказом № от 07.02.2014 г.; транспортный налог за 2013г. в размере 31 900 руб. 00 коп. был взыскан Инспекцией судебным приказом № от 30.06.2015 г.; транспортный налог за 2014г. в размере 29 241 руб. 68 коп. был взыскан Инспекцией судебным приказом № от 13.01.2017 г.

Судебный приказ № от 30.06.2015 г. о взыскании транспортного налога за 2013 г. отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Фрунзенского района г.Иваново от 21.04.2017 г.

Судебный приказ № от 13.01.2017 г. о взыскании транспортного налога за 2014 г. отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Фрунзенского района г.Иваново от 17.05.2017 г.

Суд соглашается с расчетом пени от 12.01.2018 г., произведенным истцом, согласно которому размер пени на недоимку по транспортному налогу, рассчитанные за период с 13.11.2014 г. по 11.10.2015 г., составил 4066 руб. 24 коп. Указанный расчет соответствует требованиям закона, проверен и принят судом. Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета в нарушение положений ст.14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено. Вместе с тем, учитывая, что ИФНС России по г. Иваново заявлено исковое требование о взыскании пени в размере 6987 руб. 72 коп., заявление об уменьшении исковых требований с учетом отмены судебных приказов о взыскании транспортного налога за 2013 г., 2014 г. не представлено (представлен лишь расчет пени без учета данных налогов), то суд полагает возможным взыскать с ответчика пени на задолженность по транспортному налогу за период с 2008 г. по 2012 г., 2014 г. в размере 4066 руб. 24 коп.

При этом доводы ответчика в части того, что пени по транспортному налогу за 2014 г. подлежат исчислению с 02.12.2015 г., суд считает необоснованным и несостоятельным, поскольку срок уплаты транспортного налога за 2014 г. в соответствии с законом установлен до 01.10.2015 г.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании пени по транспортному налогу частично.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Иваново впервые выставила требование об уплате пени по транспортному налогу Семеновой М.В. 14.10.2015 г. Общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с Семеновой М.В., согласно представленным требованиям, 3000 руб. превысила при выставлении требования от 14.10.2015 г. Срок выполнения требования от 14.10.2015г. установлен налоговым органом до 27.01.2016 г., следовательно, ИФНС России по г.Иваново надлежало обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика сумм налога, сбора, пеней, штрафов до 27.07.2016 г. (шесть месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.). Заявление о выдаче судебного приказа Инспекцией направлено мировому судье 09.12.2016 г., исковое заявление поступило в районный суд после отмены 17.05.2017 г. судебного приказа от 13.01.2017 г. лишь 12.10.2017г. Таким образом, истцом пропущен шестимесячный срок для подачи иска, установленный ст. 48 НК РФ.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с иском, из которого следует, что в суд ИФНС России по г.Иваново обратилась 09.12.2016 г., а затем 12.10.2017 г. из-за наличия сбоя в программном обеспечении при выборке списка должников в системе электронной обработки данных, без которого подготовить исковое заявление и материалы в суд в отношении должника – неплательщика налога не представляется возможным.

В подтверждение указанных обстоятельств истцом представлены документы, подтверждающие внедрение и ввод в соответствии с приказом ФНС России от 06.12.2013 г. № ММВ-7-6/548@, от 27.10.2015 г. № ММВ-7-12/291@ в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистем и компонентов АИС «Налог-№ 3» в рамках функционального блока № 1 и переносом в транзакционный сегмент АИС «Налог-3», при выявлении и формировании документов по ст. 48 НК РФ на функционал подсистемы «Урегулирования задолженности» установлены временные ограничения.

Ответчик каких-либо возражений по факту пропуска истцом срока на обращение в суд и причинам, указанным в качестве основания для восстановления нарушенного срока, не заявляла.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (статья 45).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком, смерть физического лица - налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь вытекающими из Конституции Российской Федерации (ст. 19, ст. 57) принципами справедливости, всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения, а также необходимостью обеспечения налогового суверенитета государства, в целях гарантирования прав налогоплательщиков и рационализации функционирования финансово-бюджетной системы, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г. Иваново пропущенного срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании транспортного налога и пени, в связи с пропуском указанного срока по уважительной причине.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности, с учетом конкретных обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что Семенова М.В., являющаяся плательщиком транспортного налога, возложенную на нее действующим законодательством обязанность по уплате транспортного налога своевременно не исполнила, что явилось основанием для применения мер ответственности за ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства, в связи, с чем последней были выставлены требования об уплате пеней, которые до настоящего времени не исполнены, в виду чего с ответчика подлежат взысканию транспортный налог за 2014 г., пени на недоимку по транспортному налогу за 2008-2012 г., 2014 г.

При таких обстоятельствах исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к Семеновой М.В. о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению частично.

Доводы ответчика о тяжелом материальном положении, нахождении на иждивении несовершеннолетнего ребенка, необходимости предоставления рассрочки по уплате транспортного налога и пени юридически значимыми при рассмотрении дела не являются, и могут быть предметом отдельного рассмотрения после вступления решения суда в законную силу.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с тем, что иск удовлетворен частично, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1199 руб. 24 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к Семеновой Марине Валерьевне о взыскании налога и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Семеновой Марины Валерьевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции ФНС России по г.Иваново транспортный налог за 2014 г. в размере 29 241 руб. 67 коп., пени по транспортному налогу на недоимку за 2008-2012 г., 2014 г.г. в размере 4 066 руб. 24 коп.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с Семеновой Марины Валерьевны в доход городского округа Иваново государственную пошлину в размере 1199 руб. 24 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 17.01.2018 г.