Гражданский кодекс часть 1

Алтайский районный суд <адрес> в составе судьи Банниковой Ю.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что последняя в 2017-2018 годах являлась владельцем транспортного средства Форд Фокус. Налоговым органом исчислен транспортный налог: ФИО3 за 2017 год, <данные изъяты> за 2018 год. Налог не был оплачен, в связи с чем на недоимку начислены пени – <данные изъяты> за 2017 год, <данные изъяты> за 2018 год.

Также административному ответчику в 2017-2018 годах принадлежали земельные участки по адресу: <адрес>, <адрес>, и по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен земельный налог: <данные изъяты> за 2017 год, <данные изъяты> за 2018 год. Налог не был оплачен, в связи с чем на недоимку начислены пени – <данные изъяты> за 2017 год, <данные изъяты> за 2018 год.

Кроме того, административному ответчику в 2017-2018 годах принадлежало имущество – квартира по адресу: <адрес>1. Налоговым органом исчислен налог на имущество: <данные изъяты> за 2017 год, <данные изъяты> за 2018 год. Налог не был оплачен, в связи с чем на недоимку начислены пени – <данные изъяты> за 2017 год, <данные изъяты> за 2018 год.

Требования налогового органа о взыскании недоимки не были обжалованы. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на изложенное, просит взыскать с ФИО1:

Недоимку по транспортному налогу – за 2017 год налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>; за 2018 год налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

Недоимку по земельному налогу – за 2017 год налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>; за 2018 год налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

Недоимку по налогу на имущество – за 2017 год налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>; за 2018 год налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>; всего <данные изъяты>

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд дело назначено к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Сторонами возражений против применения такого порядка рассмотрения дела не заявлено.

Копия определения суда от ДД.ММ.ГГГГ, направленная в адрес административного ответчика, возвращена в суд в связи с неудачной попыткой вручения адресату; между тем неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). На данное обстоятельство указано в абз.5 п.4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства".

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а также объект незавершенного строительства.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (статья 387 НК РФ).

В силу статей 388, 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет – <данные изъяты>

В силу ч. 2 ст. 2 названного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в 2017, 2018 годах ФИО1 являлась собственником автомобиля марки «Форд Фокус», государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 100 л.с., период владения 12 месяцев в каждом году (карточка учета транспортного средства – л.д.38).

Расчет транспортного налога в сумме <данные изъяты> в 2017 году, <данные изъяты> в 2018 году произведен налоговым органом, исходя из приведенных выше налоговой ставки и мощности двигателя автомобиля, судом проверен и является правильным.

Уплата земельного налога на территории муниципального образования Алтайского сельсовета <адрес> установлена решением Собрания депутатов Алтайского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№.

В силу пункта 2 названного решения налоговые ставки земельного налога установлены в размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве собственности на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5% в отношении прочих земельных участков (л.д.25).

Ставки земельного налога на территории муниципального образования Айского сельсовета <адрес> установлены решением Собрания депутатов Айского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ в таком же размере (л.д.27).

Как следует из материалов дела, в 2017, 2018 годах ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в административных границах Айского сельсовета, <адрес>№, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> (выписка из ЕГРН о принадлежности земельного участка – л.д. 43-49, выписка о кадастровой стоимости – л.д.66,67).

Кроме того, в тот же период ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> (выписка из ЕГРН о принадлежности земельного участка – л.д. 50-59, выписка о кадастровой стоимости – л.д.39,42).

Таким образом, в 2017, 2018 годах административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Положениями ст.ст. 390, 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет земельного налога в сумме <данные изъяты> в 2017 году, <данные изъяты> в 2018 году произведен налоговым органом, исходя из кадастровой стоимости земельных участков на начало каждого налогового периода, а также налоговых ставок, установленных названными выше муниципальными правовыми актами. Расчет судом проверен и найден верным.

Уплата налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Алтайский сельсовет <адрес> установлена решением Собрания депутатов Алтайского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№.

В силу пункта 1.1 данного решения при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент–дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования, при стоимости свыше <данные изъяты> до <данные изъяты> ставка налога установлена в размере 0,15% (л.д.28).

Из материалов дела следует, что в 2017, 2018 годах ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (выписка из ЕГРН – л.д. 60-64). Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база по налогу правильно определена налоговым органом, исходя из сведений об инвентаризационной стоимости квартиры с учетом коэффициентов-дефляторов, в следующих размерах: <данные изъяты> в 2017 году, <данные изъяты> в 2018 году (расчет – л.д.69-70).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год (статьи 360, 405 НК РФ).

Расчет налога в сумме <данные изъяты> в 2017 году, <данные изъяты> в 2018 году произведен налоговым органом, исходя из размера налоговой базы, а также налоговых ставок, установленных в муниципальном правовом акте. Расчет судом проверен и найден правильным.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ – заказным почтовым отправлением, № от ДД.ММ.ГГГГ – в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.

Как следует из содержания иска и не опровергнуто административным ответчиком, перечисленные налоги за указанные периоды не оплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из содержания административного иска, налоговым органом начислены пени:

за период с 4 по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (применительно к недоимке по транспортному налогу за 2017 год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (применительно к недоимке по транспортному налогу за 2018 год);

за период с 4 по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (применительно к недоимке по земельному налогу за 2017 год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (применительно к недоимке по земельному налогу за 2018 год);

за период с 4 по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (применительно к недоимке по налогу на имущество за 2017 год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (применительно к недоимке по налогу на имущество за 2018 год).

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден. Требования на уплату недоимок № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержали сведения о пенях, начисленных на момент их передачи (л.д.15,22), размер пеней в административном иске рассчитан верно. Требования направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа (судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ), затем с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ – л.д.29) административным истцом соблюдены, в том числе заявление о вынесении судебного приказа, согласно списка внутренних почтовых отправлений, представленного в материалы дела, направлено налоговым органом мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением требований п. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2017, 2018 годах являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом с ФИО1 надлежит взыскать в местный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>.

- недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Алтайский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.Б. Банникова