Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Федотова Е. А. об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России <№> по Саратовской области,

установил:

Федотов Е.А. обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России <№> по Саратовской области о признании решения МРИФНС России <№> по Саратовской области <№> от <Дата> об отказе в осуществлении зачета (возврата) НДФЛ за <Дата> года в сумме <данные изъяты>, незаконным, понуждении административного ответчика произвести зачет НДФЛ за <Дата> год в сумме <данные изъяты>Федотову Е.А.

В обоснование заявленных исковых требований указал, что <Дата> он по средствам электронного документооборота личного кабинета налогоплательщика обратился с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере <данные изъяты>. по результатам рассмотрения заявления <Дата>., от административного ответчика направлено решение <№> об отказе в возврате НДФЛ в сумме <данные изъяты>., при этом налоговый орган факт наличия переплаты не оспаривает, отказ основан на истечении установленного трехлетнего срока на обращение. По утверждению административного истца налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о факте излишней уплаты налога в сумме излишне уплаченного налога в течение <данные изъяты>, со дня обнаружения такого факта, однако по состоянию на <Дата> налоговым органом данная обязанность выполнена не была. Об излишне уплаченной сумме налога подлежащей возврату Федотов Е.А. узнал, войдя в личный кабинет налогоплательщика, после чего обратился с указанным заявлением о возврате налога <Дата>, полагает трехгодичный срок обращения им не пропущен. На основании изложенного просил признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России <№> по Саратовской области <№> от <Дата>. об отказе в осуществлении зачета (возврата) НДФЛ за <Дата> год в сумме <данные изъяты> рублей, обязать административного ответчика произвести зачет (возврат) НДФЛ за <Дата> год в сумме <данные изъяты>.

Административный истец Федотов Е.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного истца Самсонов А.П. в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить, дал пояснения аналогичные административному исковому заявлению.

Представитель административного ответчика, заинтересованного лица – Модина И.А. в судебном заседании не признала исковые требования, просила в их удовлетворении отказать в полном объеме, пояснив, что доводы истца Федотова Е.А. основаны на неверном толковании действующего законодательства, не учитывают фактические обстоятельства дела, необоснованны. Пояснила, что в <Дата> году Федотовым Е.А. приобретено недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Стоимость квартиры составила <данные изъяты>. Согласно п.п.2 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры и т.д. в размере фактически произведенных расходов, а также в направленной на погашение процентов по целевым займам полученным от кредитных и иных организаций РФ фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого помещения. В силу п.2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Федотов Е.А. воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета. <Дата> им представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3НДФЛ за <Дата> год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, стоимостью <данные изъяты>. При этом он указал, что возврату из бюджета подлежит сумма налога в размере <данные изъяты>., указанная сумма возвращена налогоплательщику, также по его заявлению <Дата>. ему возвращен НДФЛ в сумме <данные изъяты>, из чего следует, что Федотов Е.А. знал о наличии у него подтвержденного права на получение излишне уплаченного налога в связи с использованием им имущественного налогового вычета. В <Дата> году Федотовым Е.А. в инспекцию представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <Дата> В <Дата> годы им подавалось заявление о возврате НДФЛ за <Дата> год в сумме <данные изъяты>., который был ему возвращен. С заявлением о предоставлении ему излишне уплаченного налога за <Дата> год он не обращался до <Дата>. Вместе с тем, Федотовым Е.А. при подаче 3-НДФЛ за <Дата>, представленной в Инспекцию <Дата> сумма переплаты самостоятельно исчислена и отражена в декларации. Однако законом установленный трехлетний срок на обращение с подобным заявлением Федотовым Е.А. пропущен. Кроме того, полагает пропущенным административным истцом трехмесячный срок обращения с указанным заявлением в суд. На основании изложенного просила в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав мнение представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч.1 ст. 219 КАС РФ сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

По смыслу ч. 8 ст. 226 указанного кодекса при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

Согласно п. 1 ч.2 ст. 227 Кодекса решение суда об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, принимается если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии со ст. 78 НК РФ ч.1 Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Ч. 3 указанной статьи определяет, что Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Ч. 4 предусматривает, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Как следует из ч.7 указанной статьи заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 данного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из п. 9 ст. 220 НК РФ следует, что если в налоговом периоде соответствующий имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В силу ст. ст. 21 и 78 НК РФ, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Как следует из п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно определению Конституционного Суда РФ, <Дата> N 173-О в случае пропуска срока, установленного статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Общий срок, в течение которого лицо может обратиться в суд за защитой своих прав, составляет три года. Срок исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении.

В судебном заседании установлено, что Федотовым Е.А. в <Дата> году приобретено недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес><адрес>, стоимостью <данные изъяты>. <Дата> административный истец представил в Инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ за <Дата> год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению указанной квартиры. При этом налогоплательщик указал, что возврату из бюджета подлежит сумма налога в размере <данные изъяты>. По результатам проведенной камеральной проверки завершенной <Дата> году, право на имущественный налоговый вычет Федотову Е.А. подтверждено за <Дата> в размере <данные изъяты>. <Дата>. Федотовым Е.А. подано заявление о возврате НДФЛ в размере <данные изъяты>., на основании чего административным ответчиком <Дата>. осуществлен возврат указанной суммы. В последующие периоды: <Дата>. Федотовым Е.А. представлялись налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <Дата>. <Дата>. Федотовым Е.А. подавалось заявление о возврате НДФЛ за <Дата>, на основании чего <Дата>. инспекцией осуществлен возврат указанной суммы. При этом, Федотов Е.А. с заявлением о выплате излишне уплаченного налога за <Дата> год не обращался.

С заявлением в Межрайонную инспекцию ФНС России <№> по Саратовской области о возврате суммы излишне уплаченного налога за <Дата> год Федотов Е.А. обратился <Дата>., т.е. по истечении срока давности предъявления соответствующих требований, а уважительных причин для его восстановления не указал.

Решением об отказе в осуществлении зачета Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> от <Дата>. Федотову Е.А. отказано в возврате НДФЛ в сумме <данные изъяты> в связи с подачей заявления по истечении трехлетнего срока уплаты налога.

Решением УФНС России по <адрес> от <Дата>. жалоба Федотова Е.А. на указанное решение Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> оставлена без удовлетворения.

Суд, исследовав материалы дела не может согласится с доводами административного искового заявления о том, что Федотов Е.А. о наличии переплаты по налогу на доходы физических лиц узнал в <Дата> года. Поскольку налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <Дата>. им была представлена в Инспекцию <Дата>. Кроме того, <Дата>. административным истцом подано заявление в Инспекцию о возврате НДФЛ в размере <данные изъяты>, <Дата>. инспекцией осуществлен возврат указанной суммы.

Установление факта излишней уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц осуществляется налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, срок проведения которой в силу статьи 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые вычеты.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 78 данного Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу положений ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Таким образом, Федотов Е.А. должен был знать о наличии подтвержденного у него права на получение излишне уплаченного налога в связи с использованием им имущественного налогового вычета.

Однако с настоящим иском в суд Федотов Е.А. обратился в суд только <Дата>., при этом, доказательств уважительности пропуска срока исковой давности, препятствующих административному истцу обратиться в установленный для этого период с иском в суд, им не представлено.

В этой связи подлежат отклонению доводы административного истца о том, что срок на обращение в суд подлежит исчислению с <Дата>.

Таким образом, суд полагает административным истцом не представлено уважительных причин пропуска трехлетнего срока на обращение с заявлением в Межрайонную ИФНС России <№> по Саратовской области о возврате переплаты, а также трехмесячного срока на обращение в заявлением в суд.

На основании изложенного в удовлетворении заявленных в административном исковом заявлении требований суд полагает необходимым отказать.

Руководствуясь ст.ст.218-220 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Федотову Е. А. о признании незаконным решения <№> Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России от <Дата> об отказе в осуществлении зачета (возврата) НДФЛ за <Дата> год в сумме <данные изъяты>, понуждении произвести зачет (возврат) НДФЛ за <Дата> год в сумме <данные изъяты>., отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья