Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании в г. Хабаровске дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю, обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В подпункте 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ установлено, что в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход для плательщиков, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. В силу пунктов 1 и 2 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН ( за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи) вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В статье 346.15 НК РФ закреплен порядок учета доходов для определения объекта налогообложения по УСН. Индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 346.12 НК РФ. Налогоплательщики данной категории обязаны по итогам каждого налогового периода предоставлять в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию согласно ст. 346.23 НК РФ. В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, п.3, п.8 ст. 58, ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате авансовых платежей по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по декларации, представленным по вышеперечисленным срокам уплаты. Индивидуальный предприниматель ФИО1 *** снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 *** представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за *** Согласно данной декларации, сумма авансовых платежей составила по срокам уплаты: *** в сумме 21 435 руб. 00 коп. ( задолженность погашена до выставления требования); *** в сумме 6 944 руб. 00 коп. ( задолженность погашена до выставления требования); *** в сумме 40 287 руб. 00 коп. ( задолженность частично погашена до выставления требования в сумме 12 567 руб. 92 коп.). Сумма минимального налога, подлежащая уплате составила 10 961 руб. 00 коп. по сроку уплаты ***. В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ *** в адрес налогоплательщика было направлено требование ... от *** на уплату начисленных налогов и пеней, установлен срок для добровольной оплаты. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Пунктом 2 статьи 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ***, а также страховых взносов, пеней, штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ***, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности ( отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения являются- реализация товаров ( работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Налогоплательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы согласно п.1 ст. 45 НК РФ. Налоговым кодексом РФ предусмотрены порядок, сроки уплаты и тарифы страховых взносов. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик был зарегистрирован *** в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность *** на основании принятого им решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Согласно пп.2,п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В дополнение к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, при условии получения в расчетном периоде дохода превышающего 300 000 рублей, налогоплательщик обязан уплатить страховой взнос в размере 1% от суммы данного дохода в срок, установленный п.2 ст. 432 НК РФ, то есть не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным. периодом. По сведениям поступившим в налоговый орган ( <данные изъяты>), доход ФИО1 от предпринимательской деятельности в *** составил 7 962 675 рублей, из чего следует, что уплата страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей в размере 76 626 руб. 75 коп. должна была быть произведена в срок не позднее ***. ФИО1 до выставления требования частично оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей в размере 4 055 руб. 32 коп. В связи с неисполнением в полном объеме ФИО1 обязанности по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей за 2017 год, в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование от ***... и направленное ***. В установленный срок требование ФИО1 не исполнено. По состоянию на *** задолженность по *** в размере 10 961 руб. и 21 539 руб. 08 коп., пеням по УСН за 2017 год в размере 2 369 руб. 97 коп., страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей за 2017 год в размере 52 571 руб. 43 коп., пеням страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей за *** в размере 12 руб. 22 коп. ФИО1 не погашена. Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности : по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( УСНО) - недоимка 32 500 руб., пени- 2 369 руб. 97 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей за *** - недоимка 52 571 руб. 43 коп., пени- 12 руб. 22 коп. Всего 87 453 руб. 70 коп. Просят восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок, поскольку пропуск срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности в отношении ФИО1, который в соответствии со ст. 48 НК РФ истек ***, обусловлен переходом инспекции из одного программного комплекса в другой, в связи с чем отсутствовала возможность своевременного отслеживания актуальной информации в отношении даты образования задолженности и принятия мер принудительного взыскания. В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом. Заявлений, ходатайств не поступило. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом в установленном порядке. Заявлений, ходатайств, возражений не поступило. В силу положений ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц. Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям. В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В подпункте 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ установлено, что в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход для плательщиков, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. В силу пунктов 1 и 2 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН ( за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи) вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В статье 346.15 НК РФ закреплен порядок учета доходов для определения объекта налогообложения по УСН. В соответствии с Федеральным законом от *** № 243-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с *** налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Пунктом 2 статьи 4 ФЗ от *** № 243-ФЗ, установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ***, а также страховых взносов, пеней, штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ***, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности ( отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения являются- реализация товаров ( работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Налогоплательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы согласно п.1 ст. 45 НК РФ. Налоговым кодексом РФ предусмотрены порядок, сроки уплаты и тарифы страховых взносов. В соответствии с п.1, п.2, п.3, п. 4 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Согласно с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического липа. являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. ФИО1 как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 346.12 НК РФ. Налогоплательщики данной категории обязаны по итогам каждого налогового периода предоставлять в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию согласно ст. 346.23 НК РФ. В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, п.3, п.8 ст. 58, ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате авансовых платежей по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по декларации, представленным по вышеперечисленным срокам уплаты. ФИО1 *** представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ***. Согласно данной декларации, сумма авансовых платежей составила по срокам уплаты: *** в сумме 21 435 руб. 00 коп. ( задолженность погашена до выставления требования); *** в сумме 6 944 руб. 00 коп. ( задолженность погашена до выставления требования); *** в сумме 40 287 руб. 00 коп. ( задолженность частично погашена до выставления требования в сумме 12 567 руб. 92 коп.). Сумма минимального налога, подлежащая уплате составила 10 961 руб. 00 коп. по сроку уплаты ***. В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ *** в адрес налогоплательщика было направлено требование ... от *** на уплату начисленных налогов и пеней, установлен срок для добровольной оплаты. Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и был обязан уплачивать их в установленные законом сроки, поскольку с *** по *** он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя *** в связи с принятием соответствующего решения. В дополнение к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, при условии получения в расчетном периоде дохода превышающего 300 000 рублей, налогоплательщик обязан уплатить страховой взнос в размере 1% от суммы данного дохода в срок, установленный п.2 ст. 432 НК РФ, то есть не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. По сведениям поступившим в налоговый орган ( ***), доход ФИО1 от предпринимательской деятельности в *** составил 7 962 675 рублей, из чего следует, что уплата страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей в размере 76 626 руб. 75 коп. должна была быть произведена в срок не позднее ***. ФИО1 до выставления требования частично оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей в размере 4 055 руб. 32 коп. В связи с неисполнением в полном объеме ФИО1 обязанности по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей за ***, в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование от ***... и направленное ***. В установленный срок требование ФИО1 не исполнено. По состоянию на *** задолженность по УСН за 2017 год в размере 10 961 руб. и 21 539 руб. 08 коп., пеням по УСН за 2017 год в размере 2 369 руб. 97 коп., страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей за 2017 год в размере 52 571 руб. 43 коп., пеням страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей за 2017 год в размере 12 руб. 22 коп. ФИО1 не погашена. . Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Из представленных суду документов следует, что срок для обращения с требованием о взыскании задолженности в отношении ФИО1 в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ истек *** Причина пропуска срока, указанная административным истцом, а именно переход инспекции из одного программного комплекса в другой, по мнению суда не является уважительной, в связи с чем не усматривается оснований для восстановления пропущенного срока. Принимая во внимание вышеуказанное, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется. На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья Т.Н. Ковалева

Решение суда в окончательной форме составлено 31.12.2020 г.

Подлинник решения Краснофлотского районного суда г. Хабаровска

подшит в деле № 2а-1541/2020 г.