Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, уроженка <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес> ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, площадью 596 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 20 сентября 2001 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании пункта 4 статьи 12 главы 31 НК РФ, Решения собрания депутатов органа
местного самоуправления "Об установлении земельного налога", инспекцией
административному ответчику начислен земельный налог за 2015 год,
сроком уплаты до 01 декабря 2016 года в сумме 9671 рубль, что подтверждено налоговым
уведомлением, прилагаемым к настоящему заявлению №.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по имущественным налогам, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ от 20 декабря 2016 года №, которое частично погашено, остаток составил 9671 рубль.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физически российским лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 4 Сальского района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 09 июня 2017 года. Однако административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего, определением мирового судьи от 04 августа 2017 года судебные акт отменен. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по земельному налогу в размере 9671 рублей.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик в судебном заседании возражала против исковых требований налогового органа, просила отказать в их удовлетворении, ссылаясь на то обстоятельство, что сумму земельного налога за 2015 года в размере 9671 рубль уплатила в бюджет в полном объеме.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, площадью 596 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 20 сентября 2001 года, кадастровой стоимостью 743945 рублей, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.11). Данное обстоятельство не отрицала в судебном заседании административный ответчик.

Таким образом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что налогоплательщику, ФИО1, налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> составляющей 743945 рублей в размере 9671 рубль, о чем свидетельствует налоговое уведомление № от 29 июля 2016 года (л.д.12).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 29 июля 2016 года по начисленному земельному налогу за указанный выше период подтверждается реестром заказной корреспонденции от 12 августа 2016 года (л.д.13).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2015 год в срок до 01 декабря 2016 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в размере 9671 рубль в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20 декабря 2016 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 14 февраля 2017 года исполнить обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2015 год на общую сумму 9729 рублей 03 копейки, в том числе: недоимку по земельному налогу сроком уплаты 01 декабря 2016 года 9671 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу 58 рублей 03 копейки (л.д.9).

Расчет недоимки и пени суд проверил, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела, в срок для добровольной уплаты в бюджет задолженности по обязательным платежам, установленный требованием № от 20 декабря 2016 года, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет земельного налога не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам через суд.

На основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа, 07 июля 2017 года мировым судьей судебного участка № 3 Сальского судебного района Ростовской области был принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год по ОКТМО № в размере 9671 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО № в размере 58 рублей 03 копейки, а всего 9729 рублей 03 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Сальского судебного района Ростовской области от 04 августа 2017 года судебный приказ от 07 июля 2017 года отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.7).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 12 октября 2017 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Возражая против удовлетворения исковых требований, в подтверждение факта исполнения обязанности налогоплательщика по уплате земельного налога за 2015 год в размере 9671 рубля 00 копеек, административный ответчик направила в суд копию квитанции от 04 августа 2017 года (л.д.44).

Однако, согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 по земельному налогу, а также карточке «расчетов с бюджетом» местного уровня по налогу, 04 августа 2017 года административным ответчиком вместо земельного налога за 2015 год в размере 9671 рубля 00 копеек фактически уплачены пени по земельному налогу в указанном размере (л.д.63-74,79).

Данное обстоятельство подтверждено и копией квитанции от 04 августа 2017 года, представленной административным ответчиком, из которой следует, что ФИО1 произвела платёж в сумме 9671 рубля 00 копеек с кодом бюджетной классификации №, на который зачисляется пеня по земельному налогу, в то время как земельный налог подлежит зачислению на код бюджетной классификации № (л.д.44).

Судом установлено, что на дату произведенного ФИО1 платежа у неё имелась недоимка по земельному налогу в сумме 24709 рублей 92 копейки и пени по земельному налогу в размере 7709 рублей 32 копейки. После уплаты в бюджет пени по земельному налогу в сумме 9671 рубля, образовалась переплата по пени в размере 1961 рубля 68 копеек, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета налогоплательщика по земельному налогу (л.д.63-66).

Следовательно, зачисление суммы, оплаченной 04 августа 2017 года ФИО1, обоснованно произведено налоговым органом в соответствии с кодом бюджетной классификации, указанным в платежном документе самого административного ответчика в счет погашения имеющейся задолженности по пени по земельному налогу, в связи с чем, не могут быть засчитаны в счет уплаты налога.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2015 года в сумме 9671 рубль.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Статьей 333.19 НК РФ установлен размер государственной пошлины подлежащей уплате при обращении в суд с иском имущественного и неимущественного характера.

Поскольку исковые требований подлежат удовлетворению в полном объеме, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК №, ОКТМО № в размере 9671 (девять тысяч шестьсот семьдесят один) рубль 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 ноября 2017 года.

Судья Н.А. Пивоварова