Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Липецкой области о признании решения незаконным; о понуждении предоставить сведения,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд к МИФНС России №1 по Липецкой области с административным иском о признании незаконным решения налогового органа об отказе в предоставлении сведений и о понуждении налогового органа предоставить информацию о наличии денежных средств и их движении по счету, открытому на имя должника. В обоснование заявленных требований ФИО1 указал следующее. На основании решения Грязинского городского суда Липецкой области 08 июля 2011 года ФИО1 был выдан исполнительный лист о взыскании в его пользу с должника ФИО2 денежных средств. До настоящего времени требования исполнительного документа не исполнено. В ноябре 2019 года ФИО1 обратился в адрес налогового органа с заявлением о предоставлении ему сведений о количестве и движении денежных средств, имеющихся на счетах, открытых на имя должника ФИО2 Уведомлением от 10 февраля 2020 года в предоставлении указанной информации заявителю было отказано со ссылкой на то обстоятельство, что налоговый орган не является первоисточником данной информации в связи с чем данная информация может быть затребована непосредственно в кредитной организации. Полагая данный ответ не соответствующим действующему законодательству, административный истец обратился в суд с данным иском.

Административный истец просит признать незаконным решение МИФНС России №1 по Липецкой области об отказе в предоставлении информации о количестве и движении денежных средств на счетах, открытых на имя должника, ФИО2; обязать МИФНС России №1 по Липецкой области предоставить информацию о количестве и движении денежных средств на счетах, открытых на имя ФИО2

В судебное заседание ФИО1 не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного истца, ФИО3, действующий на основании доверенности, заявленные требования поддержал, ссылаясь на доводы, изложенные в иске. Просит иск удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика, МИФНС России №1 по Липецкой области ФИО4, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, полагая, что оспариваемое решение является законным и обоснованным, поскольку налоговый орган не располагает информацией о количестве и движении денежных средств на счетах, открытых на имя должника. Основания для истребования данной информации в кредитных учреждениях и организациях, в которых, непосредственно, открыты данные счета, Налоговый кодекс не предусматривает. Просит в иске отказать.

Суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие административного истца.

Выслушав объяснения представителя административного истца, объяснения представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.

Из представленных в материалы дела документов, а также из объяснений представителя административного истца следует, что ФИО1 24 декабря 2019 года обратился в адрес налогового органа – МИФНС России №1 по Липецкой области – с заявлением о предоставлении ему сведений о количестве и движении денежных средств на расчетных счетах кредитных учреждений, открытых на имя должника, ФИО2, в кредитных учреждениях: ПАО «РОСБАНК» филиал Московский с указанием расчетного счета и БАНК ВТБ 24 (ПАО)филиал № с указанием расчетного счета.

К заявлению ФИО1 была приложена нотариально удостоверенная копия исполнительного документа – исполнительный лист серия ВС № от 18 августа 2011 года; копия личного паспорта; сведения об открытых банковских счетах должника.

В ответ на поданное ФИО1 заявление о предоставлении сведений о количестве и движении денежных средств на счете должника, налоговым органом в рамках предоставленных полномочий 10 февраля 2020 года истцу выдан ответ о том, что налоговая инспекция не является первоисточником запрашиваемой информации о выписках по расчетным счетам, а также движении денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, заявителю было предложено истребовать данные сведения непосредственно из кредитных организаций.

В силу части 8 статьи 69 закона от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в редакции, действовавшей на момент принятия оспариваемого решения) если сведений о наличии у должника имущества не имеется, то судебный пристав-исполнитель запрашивает эти сведения у налоговых органов, иных органов и организаций, исходя из размера задолженности, определяемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи. При этом у органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на имущество, лиц, осуществляющих учет прав на ценные бумаги, банков и иных кредитных организаций, владельцев номинальных банковских счетов судебный пристав-исполнитель запрашивает необходимые сведения с разрешения старшего судебного пристава или его заместителя, данного в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью. Взыскатель при наличии у него исполнительного листа с не истекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении этих сведений.

Частью 9 статьи 69 закона «Об исполнительном производстве» (в редакции, действовавшей на момент принятия оспариваемого решения) предусмотрено, что у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены сведения: о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; о номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте; об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Налоговые органы, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на имущество, лица, осуществляющие учет прав на ценные бумаги, банки и иные кредитные организации, иные органы и организации представляют запрошенные сведения в течение семи дней со дня получения запроса (статья 15, часть 10 статьи 69 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

ФНС России в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506 осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), а также обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РОФ по денежным обязательствам.

Налоговые органы не являются держателями информации об операциях на счетах налогоплательщика. В соответствии с положениями статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Полномочия налоговых органов по истребованию выписок по счетам налогоплательщиков закреплены: в пунктах 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации - при осуществлении функций контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах; в пункте 8 статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года №161-ФЗ «О национальной платежной системе» - при осуществлении функции контроля в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами); в пункте 5 статьи 7 Федерального закона от 3 июня 2009 года №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» - при осуществлении функции контроля по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов; в пункте 3 статьи 7 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» - при осуществлении функции контроля за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, а также за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Из изложенного следует, что по запросу взыскателя по исполнительному листу (с не истекшим сроком предъявления к исполнению), налоговый орган обязан предоставить информацию о номерах счетов должника, открытых в банках.

В свою очередь, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц отнесено к банковским операциям (пункт 3 части 1 статьи 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 года №395-1 «О банках и банковской деятельности».

Таким образом, предусмотренная частью 9 статьи 69 (в редакции, действовавшей на момент принятия оспариваемого решения налогового органа) возможность истребования у банков и иных кредитных организаций сведения о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по счетам должника, отнесена к полномочиям судебного пристава-исполнителя, реализуемым в соответствии с частью 8 названной статьи с разрешения старшего судебного пристава или его заместителя, данного в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью.

Кроме того, исполнительный лист о взыскании с ФИО2 в пользу ФИО1 выдан 18 августа 2011 года. Срок предъявления данного исполнительного листа к исполнению составляет три года с момента его выдачи. Течение данного срока может быть прервано при условиях, предусмотренных действующим законодательством, в том числе, предъявлением исполнительного листа к исполнению.

Согласно отметкам, имеющимся в исполнительном документе, исполнительный лист ранее был возвращен взыскателю без исполнения по основаниям, предусмотренным пунктом 3 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» 31 декабря 2016 года. Следовательно, трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истекает 31 декабря 2019 года. Таким образом, по состоянию на 09 января 2020 года трехлетний срок предъявления исполнительного документа истек; документы, подтверждающие перерыв в течении этого срока, взыскателем к заявлению приложены не были, что также не позволяет безусловно определить истечение трехлетнего срока.

Помимо этого, из объяснений представителя административного истца следует, что 21 января 2020 года в отношении ФИО2 вновь было возбуждено исполнительное производство на основании предъявленного взыскателем исполнительного документа (исполнительного листа). Следовательно, на момент рассмотрения заявления исполнительный лист был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов (Грязинский РОСП УФССП России по Липецкой области) для принудительного исполнения, и, как следствие, исполнительный документ у взыскателя отсутствовал, а данная информация (количество и движение денежных средств на конкретном банковском счете) могла быть истребована судебным приставом-исполнителем в соответствии с требованиями части 8 статьи 69 Федерального закона об исполнительном производстве.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для предоставления ФИО1 сведений о движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по счетам, открытым на имя ФИО2, в связи с чем, оспариваемое решение МИФНС России №1 по Липецкой области от 10 февраля 2020 года в части отказа в предоставлении указанных сведений является законным и обоснованным.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение, в том числе, об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 219 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Липецкой области о признании незаконным решения от 10 февраля 2020 года об отказе в предоставлении информации о количестве и движении денежных средств на счете должника; о понуждении предоставить сведения о количестве и движении денежных средств по расчетным счетам должника ФИО5, отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Грязинский городской суд Липецкой области.

Судья С.А. Дудников

Мотивированное решение будет изготовлено 14 сентября 2020 года.