Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании решений незаконными, их отмене, признании права на имущественный налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области (далее – МИФНС России №22 по Челябинской области) о признании незаконным и отмене решения №505 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.08.2020 г., признании права на имущественный налоговый вычет за 2017 год в размере 19 716 руб., предоставлении имущественного налогового вычета в размере 19716 руб., признании незаконным и отмене решения №506 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.08.2020 г., признании права на имущественный налоговый вычет за 2018 год в размере 26853 руб., предоставлении имущественного налогового вычета в размере 26853 руб., признании незаконным и отмене решения №16-07/006952 от 21.12.2020 г., вынесенного УФНС России по Челябинской области.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 предоставил в МИФНС России №22 по Челябинской области налоговые декларации по налогу на доходы за 2017 и 2018 год, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: ... в размере 19716 руб. за 2017 год и 26853 руб. за 2018 год. 25.08.2020 г. МИФНС России №22 по Челябинской области вынесены решения №505 и 506 об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. 25.08.2020 г. при рассмотрении материалов налоговой проверки заявителем были представлены дополнительные документы. В решениях об отказе ответчик мотивирует свое мнение тем, что не может удовлетворить требования истца до момента пока право собственности на жилой дом не будет зарегистрировано. При этом, ответчиком проигнорировано письмо Минфина, в котором разъяснено, что при наличии свидетельства о регистрации права собственности на неоконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет. Недоимки по налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам у заявителя не имеется. Истцом вышеуказанные решения были обжалованы в УФНС России по Челябинской области. 21.12.2020 г. УФНС России по Челябинской области было вынесено решение об оставлении жалоб без удовлетворения.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности (л.д. 135) в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС России №22 по Челябинской области ФИО3, действующая на основании доверенности (л.д. 152) в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований.

Представитель административного ответчика УФНС России по Челябинской области ФИО4, действующая на основании доверенности (л.д. 134) в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218, частью 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца. При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о нарушении его прав, а также соблюдении срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону (части 9 и 11 статьи 226, статья 62 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентирован гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно ст. 207 и 212 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п. 1 ст. 209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым вычетом признается процедура уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет, на установленную налоговым законодательством сумму; налоговые привилегии, уменьшающие налогооблагаемую базу на величину, которая подлежит возврату или зачету; имущественным налоговым вычетом - возврат части налога на доходы граждан при строительстве, покупке, продаже недвижимого имущества.

В судебном заседании установлено, что 26.05.2017 г. ФИО1 приобрел объект незавершенного строительства по адресу: ... кадастровый номер №, земельный участок по адресу: ..., кадастровый номер № на основании договора купли-продажи (л.д. 98-00).

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

На основании п.п.1 п.3 ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в п.п. 3 п.1 ст.220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 руб.

Желая реализовать указанное право, ФИО1 представил в МИФНС №22 по Челябинской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017, 2018 годы.

В налоговых декларациях административным истцом заявлено право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов, направленных на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: ... в размере 19716 руб. за 2017 год и в размере 26853 руб. за 2018 год.

Решением №505 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный вычет по приобретению объекта незавершенного строительства в размере 2000000 руб., неправомерно заявлена сумма налога к возврату в размере 19716 руб. (л.д. 19-21).

Решением №506 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный вычет по приобретению объекта незавершенного строительства в размере 2000000 руб., неправомерно заявлена сумма налога к возврату в размере 26853 руб. (л.д. 22-24).

Основанием для отказа послужило отсутствие государственной регистрации на жилой дом.

Истцом указанные решения были обжалованы в УФНС России по Челябинской области.

Решением УФНС России по Челябинской области от 21.12.2020 г. апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (л.д. 25-29).

Согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ, жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.

Согласно ст. 1 ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Только с момента государственной регистрации права на жилой дом, у налогоплательщика возникает право на имущественный вычет. До настоящего времени административный истец право собственности на жилой дом не зарегистрировал.

Доводы истца о том, что сведения об основных характеристиках содержат в графе: проектируемое назначение наименование жилой дом (л.д. 74), а также факт регистрации по месту жительства не могут являться основаниями для предоставления имущественного налогового вычета до регистрации права собственности на жилой дом.

При таких обстоятельствах, основания для удовлетворения административного иска о признании незаконным и отмене решения №505 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.08.2020 г., признании права на имущественный налоговый вычет за 2017 год в размере 19 716 руб., предоставлении имущественного налогового вычета в размере 19716 руб., признании незаконным и отмене решения №506 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.08.2020 г., признании права на имущественный налоговый вычет за 2018 год в размере 26853 руб., предоставлении имущественного налогового вычета в размере 26853 руб., признании незаконным и отмене решения №16-07/006952 от 21.12.2020 г., вынесенного УФНС России по Челябинской области, отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании решений незаконными, их отмене, признании права на имущественный налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Л.В.Панова

Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2021 г.

Председательствующий Л.В.Панова