Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1699/2016 по административному иску ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. ст. 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска (далее - инспекция, налоговый орган), представлены сведения, в соответствии с которыми ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: нежилое помещение по адресу: <адрес> нежилое помещение по адресу: <адрес> (период владения с <данные изъяты>), нежилое помещение по адресу: <адрес> (период владения с <данные изъяты>), квартира по адресу: <адрес> (период владения с <данные изъяты>), квартира по адресу: <адрес> (период владения с <данные изъяты>). С учетом положений статьи 52 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1, были направлены налоговые Уведомления №, № которыми ей было предложено уплатить налог на имущество, земельный налог, которые в установленный срок должником не исполнены. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п.1 ст.45, 69, 70, 75 НК РФ выставлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей (налог – <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> рублей) в том числе: задолженность земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рублей; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рублей. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями. Суммы, указанные в требованиях до настоящего времени не оплачены. На основании изложенного, просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рублей, пени налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по земельному налогу <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска ФИО2 поддержала административный иск в размере требований указанных в пояснениях, указав, что сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц рассчитана исходя из инвентаризационной стоимости имущества, подлежащего налогообложению, согласно сведениям, представленным МУП БТИ Г. Иркутска.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствует, уведомлена надлежащим образом, уважительных причин не явки суду не представлено.

Представитель административного ответчика ФИО3 также полагала, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц должна быть рассчитана исходя из инвентаризационной стоимости имущества. Согласилась с расчетом задолженности по налогу, указанной в пояснениях административного истца, не признала требования в части взыскания пеней по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, мотивировав, что не получали требований об уплате данных пеней.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1, п. 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту – Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в п.п. 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведений в налоговые органы в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

С учетом возложенной ст. 85 НК РФ на органы, учреждения, организации и должностных лиц обязанности сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц, какие-либо основания ставить под сомнение предоставленную информацию у налогового органа отсутствовали.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: нежилое помещение <данные изъяты>

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией в адрес ФИО1, были направлены налоговые уведомления №, № которыми ей было предложено уплатить налог на имущество, земельный налог, которые в установленный срок должником не исполнены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должна была уплатить налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Требование было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должна была уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Требование было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком №.

Вместе с тем, как следует из представленных документов налогового органа, сумма налога на имущество физических лиц была рассчитана исходя из кадастровой стоимости имущества, содержащаяся на публичных картах Управления Росреестра.

Административным истцом в период рассмотрения дела был произведен перерасчет сумм налога подлежащих взысканию исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, по сведениям представленным органами БТИ.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке из ОБУП «Областной центр технической инвентаризации - Областное БТИ» об инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего ФИО1: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей.

Расчет налога на имущество, подлежащего уплате за 2012 год: <данные изъяты> рублей (налоговая база) х 1% (налоговая ставка) х 12(количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> рублей.

Расчет налога на имущество, подлежащего уплате за 2013 год: <данные изъяты> рублей (налоговая база) х 1% (налоговая ставка) х 12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> рублей.

Расчет налога на имущество, подлежащего уплате за 2014 год: <данные изъяты> рублей (налоговая база) х 1% (налоговая ставка) х 12 (количество полных месяцев владения) = <данные изъяты> рублей.

Таким образом, общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

Задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 не оспаривается размер исчисленных налогов в соответствии с инвентаризацтионной стоимостью объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Как установлено судом, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, части I НК РФ, ст.ст. 388-398 части II Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 2, признается налогоплательщиком земельного налога, в связи с владением земельными участками по адресу: г<данные изъяты>

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должна была уплатить земельный налог за 2012г. в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу г. в размере <данные изъяты> рублей. Требование было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должна была уплатить пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей. Требование было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должна была уплатить земельный налог за 2013г. в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей. Требование было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должна была уплатить пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей. Требование было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком №.

Налогоплательщиком ФИО1 земельный налог и пени по земельному налогу, подлежащие уплате в установленный законодательством срок, не были оплачены. На момент подачи административного искового заявления, согласно расчетам административного истца, за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога - письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении сроков направления требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 Кодекса).

В соответствии с п.1 ст.45, 69, 70 НК ФИО1 выставлены требования об уплате недоимки по налогам и пеней, начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и дня уплаты налога.

Вышеуказанные требования административным ответчиком ФИО1 не исполнены, недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимка и пени по земельному налогу не уплачены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено в материалах дела отсутствуют.

В соответствии с ч.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании налогоплательщику также разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения, ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры взыскания в судебном порядке налогов (сборов) и других обязательных платежей.

Мировым судьёй судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени в общей сумме <данные изъяты> рублей. В установленный срок от налогоплательщика поступили возражения. Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ. отменил судебный приказ № по заявлению налогоплательщика.

Учитывая, что согласно почтовому штемпелю налоговый орган с исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по пеням по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по пеням по земельному налогу административным истцом не пропущен.

Налоговый орган в течение 6 месяцев обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в порядке искового производства обратился в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 с зачислением в соответствующий бюджет должна быть взыскана сумма задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

Довод представителя административного ответчика о том, что пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей не подлежат взысканию в связи с неполучением административным ответчиком налогового требования не состоятелен, поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 по адресу ее проживания <адрес>, при этом риск не получения налогового требования в силу ст. 165.1 ГК РФ несет ФИО1

По общему правилу, изложенному в ст. 309, п. 1 ст. 314 ГК РФ, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства, обязательство с определенным сроком исполнения подлежит исполнению в этот срок.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что в нарушение ст. 45 НК РФ ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнена обязанность по уплате задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по пеням по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, по пеням налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, что, в свою очередь, является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61. 1 БК РФ с административного ответчика в пользу бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска - удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 г. в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

Требования ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в большем размере оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Иркутска государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Исакова

Мотивированный текст решения изготовлен 07.07.2016г. Н.Н.Исакова