Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к Розвезевой Ольге Александровне о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН), пени и штрафа,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился с административным иском в суд к Розвезевой Ольге Александровне о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН), пени и штрафа.

В обоснование иска указано, что ответчик Розвезева О.А. осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН). ДД.ММ.ГГГГ Розвезева О.А. представила налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. До окончания камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации ответчик представила уточненную налоговую декларацию от ДД.ММ.ГГГГ В ходе камеральной проверки, административным истцом был направлен запрос в банки о представлении выписки по операциям и счетам ИП ФИО1 Таким образом, общая сумма полученного дохода согласно выпискам из банков за ДД.ММ.ГГГГ г. составила <данные изъяты> руб. 00 коп., когда по данным раздела 2.2 декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г., представленной административным ответчиком сумма полученного дохода составила <данные изъяты> руб., сумма расходов по декларации <данные изъяты> руб., по данным административного истца общая сумма расходов не подтверждена и составила <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 31 и 88 НК РФ ИП ФИО1 были направлены уведомления для дачи пояснений по вопросу расхождения суммы дохода и расхода по данным декларациям и выписки из банка № от ДД.ММ.ГГГГ (повторное уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) и представления книги доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ г. В нарушении п. з ст. 88 НК РФ ИП ФИО1 в установленный законодательством и указанный в уведомлении срок не внесла исправления и не представила книгу доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ г. По данным административного истца сумма доначисленного налога по УСН по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. По результатам камеральной проверки административный истец вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым доначислены сумму налога в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени за каждый день просрочки в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата суммы налога, за которое начислен штраф в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа, однако, в установленный срок ответчик налоги добровольно не оплатил.

В связи с переплатой на момент доначисления налога, у административного ответчика была переплата в размере <данные изъяты> руб. На ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ по платежным поручениям административного истца был произведен перерасчет налога в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Всего неуплаченная сумма задолженности составляет: налогов – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> руб., штраф – <данные изъяты> руб. Розвезева О. А. ДД.ММ.ГГГГ. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административный истец просит взыскать с административного ответчика 436228,61 рубль.

Представитель административного истца в судебном заседании требования настоящего иска поддержала, пояснив, что Розвезевой О. А. не были представлены испрашиваемые документы, не были подтверждены расходы, в МИФНС № 7 по ЛО по вызовам она не явилась.

Административный ответчик Розвезева О.А. извещалась по известному суду адресу – <адрес>. Почтовые конверты вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». Ответчик в судебное заседание не явился, возражения по иску не представил. Согласно адресной справки, представленной отделением адресно-справочной работы ОРГРФ и АСР УВМ ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области, Розвезева О.А. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д. №).

В соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все меры по надлежащему извещению административного истца, административного ответчика были приняты и дело должно быть рассмотрено в их отсутствие на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога определен ст. ст. 69 - 79 НК РФ.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что Розвезева О.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и вела предпринимательскую деятельность (л.д. №).

Административным ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ была представлена декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, то есть позднее установленного законом срока (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. №). ДД.ММ.ГГГГ Розвезева О.А. представила уточненную налоговую декларацию (л.д. №). По результатам налоговой камеральной проверки решением № от ДД.ММ.ГГГГ Розвезева О.А. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а также доначислены сумма налога в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В связи с переплатой на момент доначисления налога, на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ по платежным поручениям административного истца был произведен перерасчет налога в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Общая сумма неуплаченной задолженности составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), которое до настоящего времени не исполнено в полном объеме.

Направление налогового требования подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д. №).

В частности, ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ответчика налогов, пени, штрафа, а также государственной пошлины (л.д. №).

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. №). При этом, определение об отменен вышеназванного судебного приказа было получено МИФНС России № 7 по ЛО ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается штампом и регистрацией входящий корреспонденции МИФНС России № 7 (л. д. №), а также ответом мирового судьи № судебного участка <адрес> о том, что в материалах дела № отсутствуют сведения о направлении определения об отмене судебного приказа в адрес административного истца, определение было получено ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № 7 по ЛО (л. д. №). Административным истцом при подаче настоящего административного иска также подано ходатайство о восстановлении срока на обращение с настоящим административным исковым заявлением, которое суд считает подлежащим удовлетворению, в связи с тем, что с момента получения определения об отмене судебного приказа, а именно, с ДД.ММ.ГГГГг. 6-месячный срок обращения с настоящим иском в суд не пропущен.

При этом, согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (части 1 - 3).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации,(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ гг. Розвезева О.А. осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН). Обязанность по уплате налога, пени, штрафа не выполнила, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении налога, пени и штрафа в исковом заявлении не имеется.

Суд отмечает, что административным ответчиком ни в налоговый орган, ни суду не представлено доказательств доходов, расходов, пояснений в расхождении сумм доходов, установленных МИФНС России № 7 по ЛО в ходе камеральной проверки. Также, административным истцом не представлено доказательств об оплате налога, штрафа, пени.

Следовательно, предъявление требований об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН), пени и штрафа к административному ответчику является правомерным.

Поскольку возражений в отношении суммы недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН), пени и штрафа, процедуры взыскания не заявлено, порядок начисления и расчет размера произведены правильно, то они подлежат взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района ЛО на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 7562 руб. 29 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с Розвезевой Ольги Александровны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН), пени и штраф в размере 436 228 руб. 61 коп.

Взыскать с Розвезевой Ольги Александровны в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 7 562 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалах

дела №

УИД №

Гатчинского городского суда Ленинградской области