Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Курской области к Ванину Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по пени по НДФЛ, по страховым взносам и пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Курской области, с учетом уточнений, обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ванину Д.В. о взыскании задолженности по пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, адвокатами и др. лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой в размере 1166 руб. 37 коп., штрафа в размере 396 руб. 30 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб. за 2017 год и пени за период с <дата> по <дата> в размере 96 руб. 72 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> в размере 4590 руб. за 2017 год и пени за период с <дата> по <дата> в размере 18 руб. 97 коп. В обосновании иска указано, что административный ответчик в соответствии ст.ст. 227, 228, 430, 431 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. На основании решения Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области №100 от <дата> Ванину Д.В. был начислен штраф по НДФЛ на основании ст. 122 НК РФ в сумме 396 руб. 30 коп., за несвоевременную уплату налога в сумме 3963 руб. 00 коп., на основании декларации за 2014 год. В установленный срок обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов не выполнил, в связи с чем начислены пени и направлены требования, которые также не исполнены. Сумма задолженности по налогам, сборам и штрафа взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка Конышевского судебного района Курской области, который отменен <дата> в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №2 по Курской области извещенный надлежащим образом не явился. В суд направил заявление, согласно которому просил провести судебное заседание в его отсутствие.

Административный ответчик Ванин Д.В. исковые требования признал в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и пени, задолженности по страховым взносов на обязательное медицинское страхование и пени. С расчетом задолженности по страховым взносам и пени, согласен. Исковые требования в части взыскания штрафа по НДФЛ в размере 396 руб. 30 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 1166 руб. 37 коп., не признает, поскольку считает, что административным истцом пропущен срок давности взыскания штрафа, установленный ст. 115 НК РФ, а также срок давности взыскания пени по НДФЛ, предусмотренный ст. 48 НК РФ. Кроме того считает, что административное исковое заявление принято судом с нарушением ч. 7 ст. 125 КАС РФ, поскольку он не получал копию административного искового заявления и приложенные к нему документы.

Суд, в силу п.1 ч.1 ст. 150 КАС РФ, счёл возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившегося участника процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок данную сумму налога (п. 1 ст. 70, ст. 69 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) влечет согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п.1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер взносов за 2017 год определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:

-фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТх12х26% (7500х12х26% =23400 руб.);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТх12х5,1% (7500х12х5,1%=4590 руб.).

Уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год не позднее <дата>, поскольку это воскресенье, поэтому срок уплаты истекал <дата>.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что пени, являющиеся по своей правовой природе компенсацией потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в установленные сроки.

Судом установлено, что Ванин Д.В., <дата> года рождения, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области, ИНН460900339500, и в соответствии пп.2 п. 1 ст. 227, пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, как адвокат, учредивший адвокатский кабинет, является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов (л.д. 34-37).

Согласно приобщенной в ходе судебного заседания первичной декларации за 2014 год, налогоплательщику Ванину Д.В. надлежало уплатить за 2014 год НДФЛ в размере 7647 руб. Декларация поступила в ИФНС <дата>.

Из уточненной декларации за 2014 года, поступившей в ИФНС <дата>, следует, что налогоплательщику Ванину Д.В. за 2014 год начислен НДФЛ в размере 3963 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной МИФНС России №2 по Курской области в отношении налогоплательщика адвоката Ванина Д.В. на основе уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 г., выявлена неуплата налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет в соответствии со статьей 227 НК РФ - в размере 3963 руб. Указанный факт отражен в решении МИФНС России №2 по Курской области от <дата>№.

Этим решением налогового органа Ванин Д.В. привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 396 руб. 30 коп. ((3963 руб. х 20 %) : 2). Административным ответчиком решение получено <дата>.

Административный истец в адрес административного ответчика Ванина Д.В. направлял требование № от <дата> об уплате в срок до <дата> штрафа по НДФЛ в размере 396 руб. 30 коп. (л.д. 12, 13), требование № от <дата> об уплате в срок до <дата> пени по НДФЛ в размере 469 руб. 40 коп. (л.д. 14-15, 17); требование № от <дата> об уплате в срок до <дата> пени по НДФЛ в размере 696 руб. 97 коп. (л.д. 25-26, 27-28), требование № от <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб. за 2017 год и пени в размере 96 руб. 72 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> в размере 4590 руб. за 2017 год и пени в размере 18 руб. 97 коп. (л.д. 29-30, 32-33).

Представленный административным истцом расчет пени по налогу по НДФЛ, пени страховым взносам, проверен судом, признан правильным. Оснований не доверять расчету истца у суда не имеется. Контррасчет административный ответчик не представил (л.д. 16, 19, 20, 23, 31).

В силу ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. 69 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств уплаты административным ответчиком Ваниным Д.В. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 1166 руб. 37 коп.; штрафа в размере 396 руб. 30 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб. за 2017 год и пени за период с <дата> по <дата> в размере 96 руб. 72 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> в размере 4590 руб. за 2017 год и пени за период с <дата> по <дата> в размере 18 руб. 97 коп., в судебном заседании не представлено.

Доводы административного ответчика Ванина Д.В. о том, что административным истцом пропущен срок давности взыскания штрафа, установленный ст. 115 НК РФ, срок давности взыскания пени по НДФЛ, предусмотренный ст. 48 НК РФ, а также о принятии судом административного искового заявления в нарушении ч. 7 ст. 125 КАС РФ, суд считает несостоятельными.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст. 115 указанного выше Кодекса, налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно материалов административного дела, после <дата> (<дата> последний день для уплаты страховых взносов) у административного ответчика Ванина Д.В. задолженность по налогам, сборам и штрафу превысила 3000 рублей.

На основании определения и.о. мирового судьи судебного участка Конышевского судебного района Курской области от <дата> был отменен судебный приказ от <дата>, выданный мировым судьей судебного участка Конышевского судебного района Курской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области к Ванину Д.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа, в связи с поданными возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 42).

С административным иском о взыскании с Ванина Д.В. задолженности по страховым взносам, пени, штрафа, административный истец обратился в Конышевский районный суд Курской области <дата>, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Частью 7 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Приложение уведомления о вручении или иных документов, подтверждающих вручение административному ответчику копий административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и приложенных к нему документов является обязательным в силу прямого указания, содержащегося в части 2 статьи 287 и в пункте 1 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из положений приведенных норм административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обращаясь в суд с административным иском в силу части 7 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должен представить документы, подтверждающие направление копий административного искового заявления и приложенных к нему документов участвующим в деле лицам, а также уведомление о вручении этой корреспонденции.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует, что при разрешении вопроса об исполнении административным истцом соответствующей процессуальной обязанности судье необходимо исходить из того, что копии административного искового заявления и приложенных к нему документов считаются доставленными (врученными) и, соответственно, требования изложенной нормы права соблюденными и в тех случаях, когда они поступили лицу, которому они направлены (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не были ему вручены или адресат не ознакомился с ними (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", и содержащей толкование положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения (пункт 67).

Копия административного искового заявления и приложенные к нему документы были направлены Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области в адрес административного ответчика Ванина Д.В. <дата> по адресу, указанному в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица (л.д. 7-9, 34-39).

Согласно сведений по отслеживанию почтовых отправлений, <дата> имела место неудачная попытка вручения корреспонденции адресату, срок хранения истекает <дата> и отправление будет возращено отправителю (л.д. 10).

Иным способом вручить копию административного искового заявления и приложенные к нему документы, либо представить другие доказательства отправки указанных документов и их получения не представляется возможным, поскольку административный ответчик фактически уклонился от получения искового заявления.

Изложенное подтверждает соблюдение административным истцом требований части 7 статьи 125, части 2 статьи 287 и пункта 1 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о направлении административного иска с приложенными документами административному ответчику и представлении суду доказательств этому.

По указанным выше основаниям, административные исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Курской области к административному ответчику Ванину Д.В. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика Ванина Д.В. надлежит взыскать в доход муниципального района государственную пошлину за требование имущественного характера, подлежащего оценке, в размере 1090 (одна тысяча девяносто) руб. 05 коп.

На основании изложенного, руководствуясь гл. 15, ст. 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Курской области к Ванину Дмитрию Владимировичу, удовлетворить.

Взыскать с Ванина Дмитрия Владимировича задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 1166 руб. 37 коп.; штраф в размере 396 руб. 30 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб. за 2017 год и пени за период с <дата> по <дата> в размере 96 руб. 72 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> в размере 4590 руб. за 2017 год и пени за период с <дата> по <дата> в размере 18 руб. 97 коп., а всего 29668 (двадцать девять тысяч шестьсот шестьдесят восемь) руб. 36 коп.

Взыскание производить в доход бюджета на р/с № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС №2 по Курской области ИНН 4613005647 КПП 461301001) Отделение Курск УФК по <адрес>, БИК 043807001, пени по НДФЛ - код БК 18№, штраф- код БК 18№, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - код БК 18№, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - код БК 18№, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> - код БК 18№, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> - код БК 18№, ОКТМО 38616151.

Взыскать с Ванина Дмитрия Владимировича государственную пошлину в доход муниципального района в сумме 1090 (одна тысяча девяносто) руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда, через Конышёвский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (председательствующий): Н.В. Филипцев

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2018 года.