Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к Токаревой И.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и обязательным платежам

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Токаревой И.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и обязательным платежам, указывая, что Токарева И.А. (ИНН №), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовксой области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой, ВАЗ 21103, государственный регистрационный знак № VIN №, 2001 года выпуска, дата регистрации 24 ноября 2015 года, дата утраты права 16 марта 2019 года;

- автомобиль легковой, ДЭУ НЕКСИЯ, государственный регистрационный знак №, VIN №, 2009 года выпуска, дата регистрации 25 ноября 2019 года (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках ст. 85 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 12 гл. 28 НК РФ и гл. 3 Закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог согласно налогового уведомления № от 03 августа 2020 года по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года на сумму 1532,00 руб. за 2019 год.

Формула расчета транспортного налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

Токарева И.А. (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Токарева И.А. на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов за 2020 год.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 32448,00 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 8426,00 руб.

Поскольку налогоплательщик осуществлял деятельность в 2020 году неполный год, сумма страховых взносов составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за указанный период:

(32448/12)*9=24336,00 руб.-9 месяцев;

(2704/31)*28=2442,32 руб. – за 28 дней в октябре;

Итого: 26778,32 руб.

Аналогично на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

(8426/12)*9=6319,50 руб.- 9 месяцев;

(702,17/31)*28=634,22 руб. – за 28 дней в октябре.

Итого: 6953,72 руб.

Административный ответчик 28 октября 2020 года прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 03 августа 2021 года.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с настоящим заявлением, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить задолженность по страховым взносам в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требования от 18 ноября 2020 года №, от 17 декабря 2020 года №.

Однако, сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

Однако определением мирового судьи от 16 марта 2020 года судебный приказ отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Сумма налога не уплачена в связи с чем, в последующем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ указанные выше суммы взыскивались с должника в порядке приказного производства. Определением мирового судьи от 05 июля 2021 года судебный приказ был отменен.

Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» по налогам задолженность по иску частично погашена, у налогоплательщика имелась переплата страховых взносов на ОПС, в размере 14,54 руб., (26778,32-14,54=26763,78); страховых взносов на ОМС в размере 3,42 руб., (6953,72-3,42=6950,30 руб.).

Остаток задолженности: взнос на ОПС в размере 26763,78 руб., за 2020 года, пеня по страховым взносам на ОПС в размере 18,96 руб., за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года; взнос на ОМС в размере 6950,30 руб., за 2020 год, пеня по страховым взносам на ОМС в размере 4,92 руб., за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года; транспортный налог в размере 1532,00 руб., за 2019 год, пеня по транспортному налогу в размере 3,26, за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с Токаревой И.А., ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1532,00 руб., за 2019 года, пеня в размере 3,26 руб., за период с 02 декабря 2020 по 16 декабря 2020 год; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), налог в размере 26763,78 руб. за 2020 год, пеня в размере 18,96 руб. за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 6950,30 руб. за 2020 год, пеня в размере 4,92 руб. за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года, на общую сумму 35273,22 руб.

Определением от 25 октября 2021 года производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к Токаревой И.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и обязательным платежам, прекращено в связи с отказом от заявленных требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу и пене.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствии представителя с учетом положений ч.2 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик Токарева И.А. в судебное заседание не явилась, в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, извещена о месте и времени слушания дела, что подтверждается распиской (л.д. 69). Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика.

В адрес суда ответчик направила возражения, согласно которым за период применения НПД индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками страховых взносов.

К исковому заявлению не приложена информация относительно постановки и снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Не обоснована сумма задолженности и не указан период, за который требуют взыскание. Не приложены сведения, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме (л.д. 47).

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

Из материалов дела следует, что Токарева И.А. осуществляла предпринимательскую деятельность в 2020 года неполный год, а следовательно в силу пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели, адвокаты) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рубля за расчетный период 2020 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.Абзацем 2 части 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает, что за период с 01 января 2020 года по 28 октября 2020 года административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб.

Расчет произведен следующим образом:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за указанный период:

(32448/12)*9=24336,00 руб.-9 месяцев;

(2704/31)*28=2442,32 руб. – за 28 дней в октябре;

Итого: 26778,32 руб.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

(8426/12)*9=6319,50 руб.- 9 месяцев;

(702,17/31)*28=634,22 руб. – за 28 дней в октябре.

Итого: 6953,72 руб.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в его адрес налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 18 ноября 2020 года, посредством которого налоговый орган предложил налогоплательщику уплатить в срок до 12 января 2021 года: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 6950,30 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года в размере 4,92 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 26763,78 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года в размере 18,96 руб. (л.д.11).

Судом установлено, что в установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 16 июня 2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Токаревой И.Н. задолженности по страховым взносам и обязательным платежам, однако определением мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области от 05 июля 2021 года судебный приказ от 16 июня 2021 года отменен по причине поступления возражений должника (л.д.5).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 07 сентября 2021 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Доводы Токаревой И.А. об отсутствие оснований для удовлетворения административных исковых требований нахожу несостоятельными.

При регистрации в качестве ИП у налогоплательщика имеется 30 дней для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) (ч. 2 ст. 346.13 НК РФ), при направлении уведомления в установленный законом срок, налогоплательщик признается плательщиком УСН с момента постановки. Токарева И.А. зарегистрирована в качестве ИП 21 октября 2019 года, 22 октября 2019 года представлено уведомление о переходе на УСН.

06 марта 2020 года Токарева И.А. становится на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Уведомление об отказе применения УСН от налогоплательщика не поступало, доказательств обратному суду не представлено.

Как следует из ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика.

В случае направления уведомления, указанного в части 4 настоящей статьи, с нарушением установленного срока или не направления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика аннулируется (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Межрайонной ИФНС № 16 по Ростовской области принято решение о несоответствии требованиям применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 16 октября 2020 года, согласно которому выявлено несоответствие требованиям, предусмотренным п.2 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 N 422-ФЗ, а именно применение иных специальных налоговых режимов или ведение предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщика Токаревой И.А. в период с 06 марта 2020 года по 16 октября 2020 года (л.д. 79).

Статус плательщика НПД Токаревой И.А. аннулирован. В связи с чем она признается плательщиком УСН с даты постановки на учет в качестве ИП до момента прекращения предпринимательской деятельности.

29 октября 2020 года Токарева И.А. постановлена на учет в качестве плательщика НПД как физическое лицо.

Таким образом, уведомление об отказе применения УСН Токаревой И.А. в предусмотренной действующим законодательством форме, в электронном виде либо на бумажном носителе, не подавалось в ИФНС, в связи с чем налогоплательщик не мог быть признан плательщиком НПД, поэтому не может быть освобожден от уплаты страховых взносов.

На основании вышеизложенного, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), налог в размере 26763,78 руб. за 2020 год, пеня в размере 18,96 руб. за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 6950,30 руб. за 2020 год, пеня в размере 4,92 руб. за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года, на общую сумму 33737,96 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с Токаревой И.А. государственную пошлину в сумме 1212,14 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к Токаревой И.А. о взыскании недоимки по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с Токаревой И.А., ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), налог в размере 26763,78 руб. за 2020 год, пеня в размере 18,96 руб. за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 6950,30 руб. за 2020 год, пеня в размере 4,92 руб. за период с 13 ноября 2020 года по 17 ноября 2020 года, на общую сумму 33737 (тридцать три тысячи семьсот тридцать семь) руб. 96 коп.

Взыскать с Токаревой И.А. в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 1212 (одна тысяча двести двенадцать) руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Бабина

Решение в окончательной форме изготовлено 27 октября 2021 года.