Гражданский кодекс часть 1

15 мая 2018 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому к Кастерина М.М. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому обратилась в суд с административным иском о взыскании с Кастерина М.М. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций за "."..г. в том числе по транспортному налогу в сумме 24 147 руб., пени по уплате транспортного налога за период с "."..г. по "."..г. в сумме 112,69 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 245 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 01,14 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в налоговый период "."..г. являлся собственником транспортных средств : <...>№...;<...>№...<...>№...; <...>№...; <...>№...<...>№...; <...>№...; <...>№...; <...>№...; <...>№...; а также собственником квартиры, расположенной по <адрес> иного строения, сооружения по <адрес>

На указанное имущество инспекцией начислен налог за "."..г. в сумме 24 147 руб. в отношении транспортных средств сроком уплаты не позднее "."..г., в отношении недвижимого имущества - в сумме 245 руб. сроком уплаты не позднее "."..г..

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени и выставлено требование №... от "."..г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до "."..г. Однако, до настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени не погашена.

По указанным основаниям административным истцом заявлены вышеприведенные исковые требования.

В судебном заседании представитель административного истца Александрова С.С. доводы исковых требований поддержала, пояснив, что до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик Кастерин М.М. в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, о причинах неявки суд не уведомил, обеспечил представление своих интересов явкой представителя по доверенности Любименко Р.В. Судебное извещение на имя Кастерина М.М. возвращено за истечением срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ свидетельствует о надлежащем его извещении.

Представитель административного ответчика Любименко Р.В. в судебном заседании иск не признал, просил отказать в его удовлетворении по мотиву пропуска налоговым органом процессуального срока на обращение в суд. Также указал на то, что направленное в адрес налогоплательщика Кастерина М.М. требование не содержит подписи, а потому не отвечает признакам легитимности. Считал, что налоговым органом не представлено сведений о достоверности принадлежности перечисленного в иске имущества именно административному ответчику.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом, по правилам ст. 405 НК РФ, признается календарный год. Размер налоговой ставки в отношении налога на имущество определяется в соответствии со ст. 406 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года №750-ОД установлены налоговые ставки по видам объектов налогообложения.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в спорный период Кастерин М.М. являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, распложенной по <адрес>, право собственности на которое возникло у административного ответчика с "."..г.; а также с "."..г. являлся собственником нежилого строения – иные строения, помещения и сооружения, расположенное <адрес>.

Кроме того, Кастерин М.М. являлся собственником транспортных средств: <...>№... право собственности на которое зарегистрировано с "."..г.

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в порядке, определяемом ст. 408 НК РФ.

По правилам п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Тем самым, налоговым органом в соответствии с предоставленными ему уполномоченными органами сведениями о наличии зарегистрированных прав в отношении принадлежащего Кастерину М.М. имущества, обоснованно исчислен налог с учетом вышеприведенного имущества.

Имеющиеся в материалах дела данные об имуществе налогоплательщика опровергают доводы представителя административного ответчика об отсутствии достоверных сведений о наличии зарегистрированных за Кастериным М.М. прав собственности в отношении имущества, облагаемого налогом. Обратного данным обстоятельствам стороной административного ответчика суду не представлено.

Кастерину М.М., обязанному к уплате установленных законом налогов, за "."..г. налоговым органом исчислен налог на имущество, исходя из принадлежащей административному ответчику доли в указанном имуществе, транспортный налог.

Так, налоговое уведомление №... от "."..г., направленное в адрес административного ответчика "."..г., содержит расчет налога на имущество за "."..г. согласно которого : в отношении квартиры по <адрес> применены размер налоговой ставки 0.10, налоговой базы в размере инвентаризационной стоимости 273 403 руб., <...> доли в праве собственности за период 12 месяцев "."..г. сумма налога определена в размере 137 руб.; в отношении иного строения, помещения и сооружения по <адрес> применены размер налоговой ставки 0.10, налоговой базы в размере инвентаризационной стоимости 107 994 руб., целая доля в праве собственности за период 12 месяцев "."..г. сумма налога определена в размере 108 руб.

То же налоговое уведомление в отношении расчета транспортного налога за полный "."..г. содержит следующий расчет налога : в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 24.00, налоговой базы 98.00, сумма начисленного транспортного налога составила 2 352 руб.; в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 24.00, налоговой базы 140.00, сумма начисленного транспортного налога составила 3 360 руб.; в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 24.00, налоговой базы 96.00, сумма начисленного транспортного налога составила 2 304 руб.; в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 9.00, налоговой базы 91.00, сумма начисленного транспортного налога составила 819 руб.; в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 24.00, налоговой базы 150.00, сумма начисленного транспортного налога составила 3 600 руб.; в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 24.00, налоговой базы 98.00, сумма начисленного транспортного налога составила 2 352 руб.; в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 24.00, налоговой базы 86.00, сумма начисленного транспортного налога составила 2 064 руб.; в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 24.00, налоговой базы 98.00, сумма начисленного транспортного налога составила 2 352 руб.; в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 24.00, налоговой базы 103.00, сумма начисленного транспортного налога составила 2 472 руб.; в отношении транспортного средства <...>№... - размер налоговой ставки 24.00, налоговой базы 103.00, сумма начисленного транспортного налога составила 2 472 руб.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. ответчику предлагалось исполнить свою обязанность по уплате налога в добровольном порядке в срок не позднее "."..г.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога административным ответчиком оплата не произведена, инспекцией начислены пени за период с "."..г. по "."..г. и выставлено требование от "."..г.№... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением в добровольном порядке в срок до "."..г. погасить задолженность по налогу на имущество в сумме 245 руб. и пени в сумме 1,14 руб., по транспортному налогу в сумме 24 147 руб. и пени в сумме 112,69 руб.

Указанное требование налогового органа было направлено налогоплательщику Кастерину М.М. посредством почтового отправления от "."..г..

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, ИФНС России по г. Волжскому обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №... Волгоградской области от "."..г. судебный приказ о взыскании задолженности за период "."..г. по налогу на имущество с физических лиц и транспортного налога был отменен по заявлению Кастерина М.М.

Поскольку Кастерин М.М. уклонился от добровольной уплаты налога, пени, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, ИФНС России по г. Волжскому "."..г. обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах установленного процессуального срока.

С доводами административного ответчика в лице его представителя Любименко Р.В. о пропуске процессуального срока на подачу иска суд не соглашается.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Приведенные требования налогового законодательства по соблюдению сроков обращения в суд с административным исковым заявлением с учетом отмены "."..г. судебного приказа по заявлению Кастерина М.М. в лице его представителя Любименко Р.В. и обращения "."..г. в суд с настоящим иском соблюдены налоговым органом, оснований к отказу в иске по мотиву пропуска процессуального срока не имеется.

Из доводов возражений Кастерина М.М. в лице его представителя Любименко Р.В. также следует, что требование об уплате налога, пени должно содержать подпись соответствующего должного лица, обратное свидетельствует о нелигитимности выставленного налоговым органом требования, следовательно, не порождает правовых последствий его исполнения.

Из содержания ст. 69 и 70 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Приказом ФНС России от "."..г.№... действовавшего на момент выставления требования Кастерину М.М., утверждены формы документов о выявлении недоимки, требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.

Требование №... от "."..г. соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации и форме, утвержденной Приказом ФНС России от "."..г.№... содержит указание на фамилию, имя, отчество исполнителя и его номер телефона.

Каких-либо оснований для признания требования от 16.12.2016 г. №5487, представленного налоговым органом, недопустимым доказательством не имеется. Представленное требование исходит от компетентного органа, соответствует установленной форме и содержит все необходимые реквизиты, а потому суд отклоняет данные доводы стороны административного ответчика.

Наличие задолженности Кастерина М.М. по уплате налога подтверждается также данными карточки расчета с бюджетом (КРСБ), согласно которой налогоплательщиком оплата налога за спорный "."..г. произведена не была.

Проверив правильность расчета исчисленного ответчику налога, пени, суд с ним соглашается, поскольку он произведен с учетом требований закона, является арифметически верным.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика Кастерина М.М. по уплате налога на имущество и транспортного налога за "."..г. пени за нарушение сроков уплаты налогов, административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г. Волжскому о взыскании с Кастерина М.М. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за "."..г. в сумме 245 руб. и пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 1,14 руб., транспортного налога с физических лиц "."..г. в сумме 24 147 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 112,69 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 935,17 руб. в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Кастерина М.М. , проживающего по <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций за "."..г. в сумме 24 505 руб. 83 коп., в том числе: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за "."..г. в сумме 245 руб. 00 коп., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 01 руб. 14 коп.; транспортный налог с физических лиц за "."..г. в сумме 24 147 руб. 00 коп., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 112 руб. 69 коп.

Взыскать с Кастерина М.М. государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 935 руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья : <...>

<...>