Гражданский кодекс часть 1

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе судьи Шаталовой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к Якубову М.М. о взыскании недоимки по налогу и пени на общую сумму 3447 руб. 93 коп.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Якубову М.М. о взыскании недоимки на общую сумму 3447 руб. 93 коп., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 г. в размере 95 руб., за 2016 г. в размере 143 руб., за 2017 г. в размере 193 руб., за 2018 г. в размере 211 руб.; пеня по налогу на имущество: за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 0 руб. 60 коп., за 2016 г. за период 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 67 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2018 в размере 3 руб. 07 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 99 коп.; земельный налог: за 2014 г. в размере 15 руб. 30 коп., за 2017 г. в размере 351 руб., за 2018 г. в размере 351 руб.; пеня по земельному налогу: за 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 0 руб. 61 коп., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 54 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 5 руб. 58 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 руб. 65 коп.; транспортный налог за 2014 г. в размере 412 руб., за 2015 г. в размере 412 руб., за 2016 г. в размере 412 руб., за 2017 г. в размере 412 руб., за 2018 г. в размере 412 руб.; пеня по транспортному налогу: за 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2015 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 6 руб. 56 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 руб. 93 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что Якубов М.М. в 2014-2018 гг. являлся собственником транспортного средства, недвижимого имущества и земельного участка, в связи с чем Инспекцией ему начислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 г. в размере 95 руб., за 2016 г. в размере 143 руб., за 2017 г. в размере 193 руб., за 2018 г. в размере 211 руб.; земельный налог: за 2014 г. в размере 15 руб. 30 коп., за 2017 г. в размере 351 руб., за 2018 г. в размере 351 руб.; транспортный налог за 2014 г. в размере 412 руб., за 2015 г. в размере 412 руб., за 2016 г. в размере 412 руб., за 2017 г. в размере 412 руб., за 2018 г. в размере 412 руб. Инспекцией налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 86850322 от 27.08.2016, № 44814794 от 31.08.2017, № 34657165 от 14.07.2018, № 33248818 от 10.07.2019, № 33248818 от 10.07.2019, согласно которым произведен расчет налогов за 2014-2018 гг. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня: пеня по налогу на имущество: за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 0 руб. 60 коп., за 2016 г. за период 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 67 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2018 в размере 3 руб. 07 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 99 коп.; пеня по земельному налогу: за 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 0 руб. 61 коп., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 54 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 5 руб. 58 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 руб. 65 коп.; пеня по транспортному налогу: за 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2015 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 6 руб. 56 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 руб. 93 коп. В связи с не поступлением в срок сумм налогов в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования № 9682 от 21.12.2016, № 51519 от 18.12.2017, № 17108 от 04.02.2019, № 96765 от 25.12.2019. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена. Определением от 02.02.2023 мирового судьи судебного участка № 6 Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с Якубова М.М. недоимки по налогам и пени, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 21.04.2023, поданных в орган почтовой связи.

В целях обеспечения состязательности процесса административному истцу и административному ответчику направлены копии определения суда от 05.05.2023 о принятии к производству суда административного искового заявления и подготовке административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, письменно разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, кроме того сторонам предложено представить в Минераловодский городской суд Ставропольского края и друг другу в срок до 02.06.2023 доказательства и возражения относительно предъявленных требований (если таковые имеются), в срок до 29.06.2023 – дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и которые не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок до 02.06.2023 (если таковые имеются).

Заказное письмо, направленное административному истцу, было им получено, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления, в связи с чем он считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Никаких дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований в обоснование своей позиции, административным истцом представлено не было.

Заказное письмо, направленное административному ответчику Якубову М.М. по месту жительства (регистрации), было им получено, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления, в связи с чем он считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного истца, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Судом установлено, что Якубов М.М. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Административный ответчик Якубов М.М. в 2014-2018 гг. являлся собственником транспортного средства: ВА321013, гос.номер <номер>.

Инспекцией ему начислен транспортный налог: за 2014 г. в размере 412 руб., за 2015 г. в размере 412 руб., за 2016 г. в размере 412 руб., за 2017 г. в размере 412 руб., за 2018 г. в размере 412 руб.

Расчет транспортного налога приведен в налоговых уведомлениях № 44814794 от 31.08.2017, № 34657165 от 14.07.2018, № 33248818 от 10.07.2019.

Транспортный налог административным ответчиком не был уплачен в срок, установленный законодательством, задолженность по транспортному налогу составила: за 2014 г. в размере 412 руб., за 2015 г. в размере 412 руб., за 2016 г. в размере 412 руб., за 2017 г. в размере 412 руб., за 2018 г. в размере 412 руб.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода. Предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик Якубов М.М. в 2015-2018 гг. являлся собственником недвижимого имущества: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <номер> жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>.

Инспекцией ему начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 г. в размере 95 руб., за 2016 г. в размере 143 руб., за 2017 г. в размере 193 руб., за 2018 г. в размере 211 руб.

Расчет налога на имущество приведен в налоговых уведомлениях № 34657165 от 14.07.2018, № 33248818 от 10.07.2019.

Налог на имущество административным ответчиком не был уплачен в срок, установленный законодательством, задолженность составила: за 2015 г. в размере 95 руб., за 2016 г. в размере 143 руб., за 2017 г. в размере 193 руб., за 2018 г. в размере 211 руб.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 388) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (статья 390 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (статья 391 пункт 4 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 396 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Административный ответчик Якубов М.М. в 2014-2018 гг. являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

Инспекцией ему начислен земельный налог с физических лиц: за 2014 г. в размере 139 руб. 30 коп., за 2016 г. в размере 351 руб., за 2017 г. в размере 351 руб., за 2018 г. в размере 351 руб.

Расчет земельного налога приведен в налоговых уведомлениях № 44814794 от 31.08.2017, № 34657165 от 14.07.2018, № 33248818 от 10.07.2019.

Земельный налог административным ответчиком не был уплачен в срок, установленный законодательством, задолженность составила: за 2014 г. в размере 15 руб. 30 коп., за 2017 г. в размере 351 руб., за 2018 г. в размере 351 руб.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» и главу № 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

Инспекцией в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации Якубову М.М. направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 44814794 от 31.08.2017, № 34657165 от 14.07.2018, № 33248818 от 10.07.2019, на основании которых начислены налог на имущество, транспортный и земельный налоги. В подтверждение направления налоговых уведомлений административным истцом представлены сведения о регистрации налогоплательщика в сервисе личный кабинет 26.03.2014 с указанием на то, что в связи с вступлением с 02.06.2016 в силу Федерального закона от 01.05.2016 № 130 ФЗ, рассылка налоговых уведомлений, требований и иных документов для пользователей «Личного кабинета» осуществляется в электронном виде, без направления на бумажном носителе, а также акт о выделении и уничтожении документов, не подлежащих хранению.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом Якубову М.М. начислена пеня: пеня по налогу на имущество: за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 0 руб. 60 коп., за 2016 г. за период 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 67 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2018 в размере 3 руб. 07 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 99 коп.; пеня по земельному налогу: за 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 0 руб. 61 коп., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 54 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 5 руб. 58 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 руб. 65 коп.; пеня по транспортному налогу: за 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2015 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 6 руб. 56 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 руб. 93 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с не поступлением в срок сумм налога в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Якубову М.М. направлены требования № 9682 от 21.12.2016, № 51519 от 18.12.2017, № 17108 от 04.02.2019, № 96765 от 25.12.2019, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В подтверждение направления налоговых требований административным истцом представлены сведения о регистрации налогоплательщика в сервисе личный кабинет 26.03.2014 с указанием на то, что в связи с вступлением с 02.06.2016 в силу Федерального закона от 01.05.2016 № 130 ФЗ, рассылка налоговых уведомлений, требований и иных документов для пользователей «Личного кабинета» осуществляется в электронном виде, без направления на бумажном носителе, а также акт о выделении и уничтожении документов, не подлежащих хранению.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей). Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей/10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей/10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей/10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно представленным инспекцией документам, самое раннее требование № 9682 датировано 21.12.2016, срок добровольного исполнения установлен до 01.02.2017, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., в следующих за ним требованиях № 51519 от 18.12.2017 со сроком исполнения до 30.01.2018, № 17108 от 04.02.2019 со сроком исполнения до 25.09.2019, № 96765 от 25.12.2019 со сроком исполнения до 05.02.2020 сумма предъявленного требования также не превысила 3000 руб.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с Якубова М.М. спорной недоимки в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № 9682 от 21.12.2016, – до 02.08.2020.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Якубова М.М. спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье лишь 02.02.2023, т.е. с существенным нарушением приведенных выше сроков.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Определением от 02.02.2023 мирового судьи судебного участка № 6 Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с Якубова М.М. недоимки по налогам и пени на общую сумму 3447 руб. 93 коп., в связи с тем, что указанные требования не являются бесспорными и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства, ввиду пропуска административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 26.04.2023 (согласно дата-штампу на конверте), то есть до истечения шестимесячного срока со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления налогового органа о вынесении (выдаче) судебного приказа.

Вместе с тем, действующее законодательство, регламентирующее спорные правоотношения, не содержит норм права, позволяющих исчислять срок для обращения с административным исковым заявлением, исходя из даты, когда мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку такие правовые основания имеются только для случаев, когда ранее вынесенные судебные приказы отменяются.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В административном исковом заявлении Инспекцией приведены доводы о возможности восстановления пропущенного срока со ссылкой на абзац 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и часть 4 статьи 123.4 часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, при этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском не заявлено, каких-либо уважительных причин объективного характера, не зависящих от Инспекции, находящихся вне ее контроля, свидетельствующих о невозможности подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в установленный законодательством срок, не приведено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании с Якубова М.М. недоимки по налогам и пени на общую сумму 3447 руб. 93 коп. не имеется, в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления и отсутствием ходатайства о его восстановлении с приведением уважительных причин пропуска данного срока.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН 2635330140) к Якубову М.М. (паспорт <номер>) о взыскании недоимки на общую сумму 3447 руб. 93 коп., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 г. в размере 95 руб., за 2016 г. в размере 143 руб., за 2017 г. в размере 193 руб., за 2018 г. в размере 211 руб.; пеня по налогу на имущество: за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 0 руб. 60 коп., за 2016 г. за период 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 67 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2018 в размере 3 руб. 07 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 99 коп.; земельный налог: за 2014 г. в размере 15 руб. 30 коп., за 2017 г. в размере 351 руб., за 2018 г. в размере 351 руб.; пеня по земельному налогу: за 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 0 руб. 61 коп., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 54 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 5 руб. 58 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 руб. 65 коп.; транспортный налог за 2014 г. в размере 412 руб., за 2015 г. в размере 412 руб., за 2016 г. в размере 412 руб., за 2017 г. в размере 412 руб., за 2018 г. в размере 412 руб.; пеня по транспортному налогу: за 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2015 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1 руб. 81 коп., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 6 руб. 56 коп., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 1 руб. 93 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шаталова