Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области к Тереховой Светлане Борисовне о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 Калининградской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к Тереховой С.Б., указав, что Терехова С.Б. согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года. Прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения.

Терехова С.Б. ИНН №, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за заключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227. 227.1 и 228 НК РФ единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщик состоял на учете в Инспекции в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) по следующим видам предпринимательской деятельности:

- «03» - «Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживание и мойке автомототранспортных средств» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- «11» - «Оказание услуг общественного питания через объект, имеющий зал обслуживания» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком на бумажном носителе (по почте) в Инспекцию 20.07.2020 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года с суммой исчисленного налога в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно данным расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представленного Налогоплательщиком 03.08.2020 года за период - полугодие 2020 года, регистрационный № (далее - Расчет по форме 6-НДФЛ), налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме <данные изъяты> руб. удержан и подлежал уплате по срокам:

- по сроку 12.05.2020 года сумма налога составила <данные изъяты> руб.;

- по сроку 10.06.2020 года сумма налога составила <данные изъяты> руб.;

- по сроку 13.07.2020 года сумма налога составила <данные изъяты> рубля.

На дату окончания камеральной налоговой проверки Расчета по форме 6-НДФЛ НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей Налогоплательщиком не перечислен.

Таким образом, на основании данных представленного Расчета по форме 6-НДФЛ и карточки расчета с бюджетом по факту несвоевременного перечисление НДФЛ Инспекцией составлен акт налоговой проверки № от 03.11.2020.

В соответствии с пунктом 5 статьи 100 Кодекса акт вручается лицу, в отношении которого проводилась проверка, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Акт направлен в адрес Налогоплательщика почтовым отправлением 09.11.2020 (штриховой почтовый идентификатор №). Так же в адрес Налогоплательщика было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 03.11.2020 № (далее - Извещение).

Письменные возражения по Акту, а так же уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ за период - полугодие 2020 года в установленные законодательством сроки от Налогоплательщика в Инспекцию не представлены. На рассмотрение Акта Налогоплательщик в назначенное время не явился. В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Кодекса Акт рассмотрен в отсутствие Налогоплательщика.

Инспекцией обстоятельств согласно статье 112 Кодекса и иных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено.

По результатам рассмотрения Акта Инспекцией 25.12.2020 вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение). Размер штрафных санкций составил <данные изъяты> рублей. Решение направлено в адрес Налогоплательщика почтовым отправлением 13.01.2021.

По состоянию на 28.03.2022 в карточке «Расчеты с бюджетом» по коду бюджетной классификации (далее - КБК) № «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» у Тереховой С.Б. числится задолженность по налогу - <данные изъяты> рублей, по пене - <данные изъяты> рублей. По КБК № «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб. - по налогу, <данные изъяты> руб. - по пени, <данные изъяты> руб. - по штрафам.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа» № от 15.02.2021 года, № от 26.02.2021 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> рублей.

Вышеуказанные требования в добровольном порядке не исполнены.

На основании заявления налогового органа <адрес> 04.08.2021 вынесен судебный приказ №, который отменен 11.10.2021 в связи с поданными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Просят взыскать с Тереховой Светланы Борисовны задолженность на общую сумму <данные изъяты> рублей: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> рублей, пеня за период с 26.11.2020 года по 14.02.2021 года в размере <данные изъяты> рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227. 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере в сумме <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет», представили ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие их представителя, иск поддерживают в полном объеме.

Представили письменные пояснения, в которых указали, что Терехова С.Б. 17.05.2022 уплатила задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за налоговый период 2020 год, в размере <данные изъяты> рублей.

Так же сообщили, что согласно сведениям, отраженным в информационном ресурсе Инспекции, налогоплательщик состоял на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщиком 20.07.2020 по почте в Инспекцию представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 года (регистрационный №), согласно которой Налогоплательщиком исчисленного налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты> рубля.

Налогоплательщики обязаны уплатить ЕНВД за 2 квартал 2020 года, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 Кодекса, не позднее 25.07.2020.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409, предусмотрено продление сроков уплаты налогов, в том числе по ЕНВД за 2 квартал 2020 года на 4 месяца. Таким образом, срок уплаты ЕНВД за 2 квартал 2020 года, в соответствии с Постановлением, перенесен на 25.11.2020. Налогоплательщиком сумма налога за 2 квартал 2020 года по сроку уплаты 25.11.2020 не уплачена.

В ходе анализа карточки «Расчеты с бюджетом» по ЕНВД установлено, что 17.05.2022 от Налогоплательщика поступил платеж в сумме <данные изъяты> рубля (КЕК №-ЕНВД, налог), который был зачтен Инспекцией в счет погашения задолженности перед бюджетом за 2 квартал 2020 года по сроку уплаты 25.11.2020.

Таким образом, требование № об уплате налога погашено в части налога.

Административный ответчик Терехова С.Б. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также квитанции по оплате налоговой задолженности по ЕНВД в размере <данные изъяты> руб., дата оплаты 17.05.2022 г.

Заинтересованное лицо МИ ФНС № 8 по г. Калининграду в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 статьей 346.29 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Судом установлено, что Терехова С. Б. являлась индивидуальным предпринимателем, зарегистрирована 02.02.2016 года, деятельность ИП прекращено 07.08.2020 в связи с принятием ИП соответствующего решения (л.д. 14)

Как следует из материалов дела, в период деятельности индивидуальным предпринимателем Тереховой С. Б. в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 года (регистрационный №), согласно которой сумма исчисленного налогоплательщиком налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб. (л.д. 76-78).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Соответственно налогоплательщики обязаны уплатить ЕНВД за 2 квартал 2020 года не позднее 25.07.2020 года.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", предусмотрено продление срока уплаты налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. - на 6 месяцев, если иное не предусмотрено подпунктом "г" настоящего пункта, за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. - на 4 месяца.

Таким образом, срок уплаты ЕНВД за 2 квартал 2020 года, в соответствии с Постановлением, перенесен на 25.11.2020.

Вместе с тем, Тереховой С. Б. сумма налога за 2 квартал 2020 года в срок до 25.11.2020 в размере <данные изъяты> руб. не уплачена.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени, которые начисляются в порядке и размере, установленном ст. 75 НК РФ.

Как следует из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.11.2020 года, ИП Тереховой С. Б. в налоговый орган на бумажном носителе представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов за полугодие 2020 года, согласно данным расчета, представленного за первый квартал 2020 года, налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. удержан, и подлежал уплате по срокам - по сроку 12.05.2020 года сумма налога составила <данные изъяты> руб.; по сроку 10.06.2020 года сумма налога составила <данные изъяты> руб.; по сроку 13.07.2020 года сумма налога составила <данные изъяты> рубля.

Пунктом 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Согласно п. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

На дату окончания камеральной налоговой проверки Расчета по форме 6-НДФЛ НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей Налогоплательщиком не перечислен. Инспекцией составлен акт налоговой проверки № от 03.11.2020.

В ходе проверки согласно КРСБ налогоплательщика установлено неперечисление в установленный законодательством срок удержанного НДФЛ налоговым агентом, сумма неперечисленного налога на доходы физических лиц составила: по сроку 12.05.2020 года <данные изъяты> руб.; по сроку 10.06.2020 года <данные изъяты> руб.; по сроку 13.07.2020 года <данные изъяты> рубля, т.е. всего в сумме <данные изъяты> руб.

Вышеназванным решением № от 25.11.2020 года на основании ст. 101 НК РФ Терехова С. Б. привлечена налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, к штрафу в размере 5007,6 рублей. Решение налогового органа не оспаривалось, доказательств обратного ответчиком не представлено.

Тереховой С.Б. были направлены налоговые требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя):

- № от 15.02.2021 года, которым истребована недоимка по уплате ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей, пени за неуплату данного налога в установленный срок в сумме <данные изъяты> рублей, начисленных за период с 26.11.2020 по 14.02.2021 года, срок уплаты по требованию до 12.04.2021 года;

- № от 26.02.2021 года, которым истребован к оплате штраф в сумме <данные изъяты> руб. Срок оплаты по требованию до 21.04.2021 года.

Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС России по Калининградской области, Терехова С.Б. зарегистрирована по адресу <адрес>. Указанные налоговые требования были направлены Тереховой С.Б. по адресу: <адрес> по почте (л.д.33,81).

<адрес> принят 04.08.2021 года судебный приказ о взыскании с Тереховой С. Б. ЕНВД <данные изъяты>, пени <данные изъяты> руб., штрафа <данные изъяты> рублей, который отменен 11.10.2021 года в связи с поданными ответчиком возражениями.

Административный иск направлен в суд 05.04.2022 года, а следовательно предусмотренный ст. 48 НК РФ срок подачи в суд административного иска налоговым органом соблюден.

Поскольку ответчиком согласно представленной квитанции задолженность в размере <данные изъяты> руб. погашена 17 мая 2022 г., требования административного истца удовлетворению в данной части не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3,4 указанной нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из суммы недоимки за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года в размере <данные изъяты> руб., срока его уплаты и даты погашения – 17 мая 2022 года, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога обоснованно начислены пени в размере <данные изъяты> рублей, которые подлежат взысканию с Тереховой С.Б. в размере <данные изъяты> рублей.

Также, в связи с неуплатой штрафа по требованию №, с Тереховой С.Б. подлежит взысканию штраф в размере <данные изъяты> рублей.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика Тереховой С.Б. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. пропорционально удовлетворенной части исковых требований

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Тереховой Светланы Борисовны, проживающей по адресу <адрес>, ИНН № в пользу бюджета пени по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности в размере 383,07 руб.; штраф в размере 5007,60 рублей, а всего 5390 руб. 67 коп.

В остальной части в удовлетворении требований – отказать.

Взыскать с Тереховой Светланы Борисовны госпошлину в доход местного бюджета в размере 215 руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 июля 2022 года.

Судья Вартач-Вартецкая И. З.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Помощник судьи Бояркина С. В.

Решение не вступило в законную силу 29.01.2021 года

Подлинный документ находится в деле № 2а-199/2021 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник судьи Бояркина С. В.