Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Радужный Владимирской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Владимирской области к Акимовой Наталье Александровне о взыскании налога,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №12 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика Акимовой Н.А. недоимку по земельному налогу с физических лиц, налогу на имуществу физических лиц, транспортному налогу в общей сумме 3031, 66 руб. (далее по тексту – МИ ФНС), указывая, что Акимова Н.А. является плательщиком транспортного налога за принадлежащие на праве собственности транспортные средства: КРАЙСЛЕР ВОЯДЖЕР, №..., налоговая база 98.00, доля в праве 1/1, налоговая ставка 20, количество месяцев 4/12, за которые производится расчёт, всего 326 руб. (98.00 * 20* 4/12= 326 руб.) за 2015 год; ШЕВРОЛЕ БЛЕЙЗЕР 3506, Н 104 ТХ, налоговая база 112.00, доля в праве 1/1, налоговая ставка 30, количество месяцев 8/12, за которые производится расчёт, всего 2 240 руб. (112.00* 30*8/12= 2240 руб.) за 2015 год. На основании ст.356-363 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ и Закона Владимирской области «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» от 27.11.2002 №119-03, Акимова Н.А., как налогоплательщик транспортного налога, должна уплатит налог не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. В нарушение требований закона должником не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. Со стороны МИ ФНС, ей было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за дд.мм.гггг. год со сроком уплаты до дд.мм.гггг.. Таким образом, недоимка по транспортному налогу составила 2566.00 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня, налоговым органом начислена указанная в требовании пеня за неуплату налога, из расчета суммы недоимки и числа просроченных дней, ставки пени, от действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ. Расчет пени по требованию №... от дд.мм.гггг. по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. составил: 2 566.00 руб. (неуплаченный налог) х 0,0003333 (ставка пени) х 12 дней (число просроченных дней)= 10.26 руб. До настоящего времени данное требование должником не исполнено.

По сведениям МИ ФНС России №12 по Владимирской области Акимова Н.А. является собственником земельных участков: 1) земельные объекты (участки), кадастровый №№..., адрес: <...>, налоговая база 25 521, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев 12/12, за которые производится расчет, налог по расчету составил 77 руб. за 2015 год (25 521*1*0.30%*12/12=77 руб.); 2) земельные объекты (участки), кадастровый №..., по адресу: <...>, налоговая база 30 741, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев 12/12, за которые производится расчет, налог по расчету составил 92 руб. за 2015 год (30 741* 1*0.30%* 12/12=92руб.); 3) земельные объекты ( участки) по адресу: <...>, налоговая база 59 915, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев 12/12, за которые производится расчет, налог по расчету составил 180 руб. за 2015 год (59 915* 1*0.30%* 12/12=180 руб.).

На основании ст.388 главы 31 «Земельный налог» НК РФ и ст. 65 Земельного кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно п.2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговая ставка установлена «Положением о земельном налоге на территории муниципального образования Владимир», утвержденным решением Советом народных депутатов г.Владимира от 20.10.2010 №191 (в редакциях решений от 25.12.2014 № 264).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №... от дд.мм.гггг. на уплату земельного налога за дд.мм.гггг. со сроком уплаты до дд.мм.гггг.. Недоимка по земельному налогу за дд.мм.гггг. год составляет 349 руб., за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, согласно ст.75 НК РФ, начиная со следующего за установленным законодательством дня налоговым органом начислена указанная в требовании пеня за неуплату налога. Расчет пени по требованию №... от дд.мм.гггг. по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. за дд.мм.гггг. год составил 1,40 руб. (349,00 * 0.0003333* 12=1.40 руб.), о чем должнику было направлено требование от дд.мм.гггг.№..., с добровольным сроком уплаты до дд.мм.гггг., до настоящего времени данное требование должником не исполнено.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии Акимова Н.А. является собственником недвижимого имущества – квартиры, кадастровый №..., по адресу: <...>, налоговая база – 92 016, доля в праве 12/25, налоговая ставка – 0.10, количество месяцев – 7/12; квартиры, кадастровый №..., по адресу: <...>, налоговая база 923 893, доля в праве ?, налоговая ставка 0.10, количество месяцев – 4/12. В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003 -1 «О налогах на имущество физических лиц» она является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог на имущество. Налог на имущество физических лиц исчислялся на основании главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая ставка установлена решением Совета народных депутатов города Лакинска от дд.мм.гггг.№... «О внесении изменений в решение СНД от дд.мм.гггг.№... «Об установлении налога на имущество физических лиц». Расчет налога на имущество физических лиц за объект недвижимости по адресу: <...> составил 5 руб. за 2015 год (92 016*12/25*010%*7/12*0.2=5 руб.), расчет налога за объект недвижимости по адресу: <...>, составил 100 руб. (923 893* 12/25*010%*4/12*0.2= 100 руб.). Акимовой Н.А. было направлено налоговое уведомление №... от дд.мм.гггг. на уплату налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг. год со сроком уплаты до дд.мм.гггг., в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки начислена указанная в требовании пеня за неуплату налога. Требование дд.мм.гггг.№... на сумму с добровольным сроком дд.мм.гггг. уплаты 105 руб. направлено в адрес ответчика, до настоящего времени данное требование должником не исполнено.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

18.04.2019 мировым судьей судебного участка №2 города Собинки, Собинского района и ЗАТО г.Радужный был выдан судебный приказ о взыскании недоимки с Акимовой Н.А., который был отменен в связи с поступившими возражениями должника, что вызвало обращение налогового органа в суд. Просит взыскать с должника недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 349.00 руб., пеня в размере 1.40 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 105.00 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 2566.00 руб., пеня в размере 10.26 руб., всего на общую сумму 3 031.66 рублей.

Административный истец - МИ ФНС России №12 по Владимирской области в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, заявленные требования поддержал и просил удовлетворить.

Административный ответчик Акимова Н.А. в суд не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по правилам ст.96 КАС РФ, судебное извещение получено 24.07.2019, причины неявки суду не сообщила, письменный отзыв не представила.

В силу п.2 ст.289 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Определением суда явка административного ответчика признана необязательной.

Исследовав письменные документы по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (имущества). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

(п.п.1,2 ст.45 НК РФ).

Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.2 ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законом либо в срок, указанный в уведомлении. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, представляющего собой письменное извещение о неуплаченной сумме налога и соответствующие пени, с установлением срока уплаты (ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П отражено, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки), законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Виды и порядок уплаты федеральных, региональных налогов и сборов содержит вторая часть Налогового кодекса РФ.

В этом случае транспортный налог (глава 28 НК РФ), земельный налог (глава 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) отнесены законодателем к региональным налогам и сборам, ставки которых устанавливаются законами органов местного самоуправления.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, которые, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения - автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. (ст.357 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.п.1, 2 ст.363 НК РФ).

Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ), налоговая база, согласно ст.359 НК РФ, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Владимирской области от 27.11.2002 года №119 - ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4 ст.9 Закона), налоговым периодом признается календарный год (ст.5 Закона, ст.360 НК РФ), налоговые ставки установлены ст.6 Закона в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.388 НК РФ и ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации, нормативных актов органа местного самоуправления, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение (п.6 ч.1 ст.400 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что в собственности административного ответчика в дд.мм.гггг. году были зарегистрированы два транспортных средства: -автомобиль КРАЙСЛЕР ВОЯДЖЕР, регистрационный номер №..., с мощностью двигателя 98,0 л.с., - автомобиль ШЕВРОЛЕ БЛЕЙЗЕР 3506, регистрационный номер №..., с мощностью двигателя 112,0 л.с.,- 3323 №..., являющихся объектами налогообложения, что подтверждается карточками учета транспортных средств.

В этой связи у административного ответчика, как владельца транспортного средства, имелась обязанность уплатить транспортный налог за 2015 год в установленный законом срок на дд.мм.гггг..

Также по данным Единого государственного реестра недвижимости в собственности административного ответчика в дд.мм.гггг. году имелись три земельных участка: с кадастровым номером №... находящийся по адресу: <...>, налоговая база 25 521, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев 12/12 ; с кадастровым номером №..., по адресу: <...>, налоговая база 30 741, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев 12/12; с кадастровым номером №..., по адресу: <...>, налоговая база 59 915, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев 12/12, являющиеся объектом налогообложения. У административного ответчика, как владельца земельных участков, имелась обязанность уплатить земельный налог за дд.мм.гггг. год в установленный законом срок на дд.мм.гггг..

Кроме того, в собственности административного ответчика находились две квартиры: помещение с кадастровым номером №..., по адресу: <...>, налоговая база 92 016, доля в праве – 12/25, налоговая ставка 0,10 %, количество месяцев – 7/12; помещение с кадастровым номером №..., по адресу: <...>, налоговая база 923 893 руб., доля в праве – ?, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев – 4/12, которые также являются объектами налогообложения. У административного ответчика, как собственника имущества, имелась обязанность уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в установленный законом.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление №... от дд.мм.гггг. об уплате в срок до дд.мм.гггг. транспортного налога в общем размере 2 566 руб., земельного налога в общем размере 349,00 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 105 руб., что административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом была применена ст.75 НК и на сумму неуплаченного налога начислены пени.

В порядке ст.70 НК РФ налоговым органом в адрес Акимовой Н.А. было направлено направлялось требование №... об уплате налога, сбора, штрафа, процентов для физических лиц по состоянию на дд.мм.гггг., в котором указано на обязанность уплаты в срок до дд.мм.гггг. недоимки по следующим видам налогов: транспортный налог в размере 2 566 руб. и пени в размере 10,26 руб., земельный налог в общем размере 349,00 руб. и пени в размере 1,40 руб., налог на имущество физических лиц в общем размере 105,00 руб. (л.д. 12).

Согласно данным личного кабинета налогоплательщика Акимова Н.А. с требованием была ознакомлена (л.д.14).

Однако, обязанность по уплате налогов ею не была исполнена, что вызвало обращение МИ ФНС к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной суммы недоимки по налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 города Собинки, Собинского района и ЗАТО г.Радужного 18.04.2017 был вынесен судебный приказ о взыскании с Акимовой Н.А. недоимки по налогу и пени на общую сумму 3 032,08 руб. и государственная пошлина в размере 200 руб. По заявлению должника определением мирового судьи от 28.03.2019 судебный приказ от 18.04.2017 был отменен (л.д.11).

Отмена судебного приказа вызвало обращение налогового органа в суд общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства.

Административный ответчик в суд не явился, письменных возражений относительно заявленных требований не представил, расчет недоимки не оспорил, в связи с чем указанный расчет принимается судом.

В силу ст.286 КАС РФ МИ ФНС, как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с требованием о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, и требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам урегулирована как по последовательности, так и по срокам.

Анализ исследованных письменных документов показывает, что по истечении срока, предоставленного налогоплательщику для добровольного исполнения требования от дд.мм.гггг. (дд.мм.гггг.), налоговый орган в предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок (в дд.мм.гггг. года) обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании общей суммы задолженности, превышающей 3 000 рублей.

Отмена судебного приказа от дд.мм.гггг. о взыскании недоимки последовала по заявлению должника только дд.мм.гггг..

В силу п.1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

Из разъяснений п.п.17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», согласно п.1 ст.204 ГК РФ, срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

После отмены судебного приказа повторное обращение налогового органа в суд последовало в предусмотренные ст.48 НК РФ сроки – 31.05.2019, в связи с чем предусмотренный налоговым законодательством срок обращения административного истца в суд нарушен не был, основания для взыскания общей суммы задолженности и пени по налогам имеются, размер взыскиваемой денежной суммы рассчитан правильно.

При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства в письменной форме, заявленные требования следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С административного ответчика Акимовой Н.А. подлежит уплате в местный бюджет государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС РФ №10 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с Акимовой Натальи Александровны, проживающей по адресу: <...>, задолженность за дд.мм.гггг. год: - по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 349 (триста сорок девять) руб. 00 коп. и пени в размере 01 (один) руб. 40 коп., - по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 105 (сто пять) руб. 00 коп., - по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 2 566 (две тысячи пятьсот шестьдесят шесть) руб. и пени в размере 10 (десять ) руб. 26 коп.

Взыскать с Акимовой Натальи Александровны, проживающей по адресу: <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) В.В.Шульга