Гражданский кодекс часть 1

при секретаре Савельевой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа, указывая, что Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов за период с <дата>. по <дата>. 1.В соответствии со ст.143 НК РФ ИП ФИО1 в проверяемом периоде являлся плательщиком НДС по операциям, признаваемым объектами налогообложения на основании п.1 ст.146 НК РФ. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в соответствии со статьей 164 НК РФ. Проверкой правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлено: с <дата>. согласно п.1 ст.346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут переходить на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в добровольном порядке. В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. ИП ФИО1 в <дата>. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и заявил вышеуказанные виды деятельности, в том числе и «Производство прочих отделочных и завершающих работ», при этом специальный режим налогообложения в виде «Единого налога на вмененный налог» не применял, обязанности по декларированию налога и уплате его в бюджет не исполнял. При этом налогоплательщиком не были приняты во внимание следующие изменения в налоговом законодательстве: с 1 января 2013г. согласно абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели для перехода на ЕНВД подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД. В случае если индивидуальным предпринимателем до <дата>. применялась система налогообложения в виде ЕНВД, то есть представлялись в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, но не было подано заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика данного налога, то при желании продолжить в <дата>. уплачивать ЕНВД, ему нужно представить такое заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Данное заявление нужно было подать до представления декларации по ЕНВД за I квартал <дата>. (до <дата>.). Если же индивидуальным предпринимателем не было подано в налоговый орган в установленный срок заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, а также если налоговый орган не уведомлен о переходе указанного лица на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, то этот индивидуальный предприниматель будет признан налогоплательщиком общего режима налогообложения. Следовательно, если индивидуальный предприниматель не подаст такое заявление, налоговый орган признает индивидуального предпринимателя плательщиком ЕНВД и может перевести его на общий режим налогообложения. Таким образом, ИП ФИО1 с <дата> года признается плательщиком, находящимся на общем режиме налогообложения, поскольку налоговый орган не был уведомлен о его переходе на УСНО или ПСНО, соответственно и плательщиком налога на добавленную стоимость. В проверяемом периоде ИП ФИО1 за вознаграждение осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере строительства жилья и других построек. В нарушение п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, ст. 153 НК РФ за ИП ФИО1 не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с оборотов в сумме *** руб., в том числе: по договору строительного подряда № с ФИО2 в сумме *** руб.; по дополнительному соглашению №1 к договору строительного подряда в сумме *** руб. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды деятельности, которые указаны в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. В соответствии с пп. "п" п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Следовательно, ИП ФИО1, осуществляющий предпринимательскую деятельность, заявленную в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по коду 45.45 «Производство прочих отделочных и завершающих работ» ОКВЭД, обязан признать полученный доход по договору строительного подряда, как доход от предпринимательской деятельности. Таким образом, ИП ФИО1 не включил в налоговую базу <дата> года по договору строительного подряда с ФИО2 сумму *** руб. П.1 и пп.1 п.2 ст.171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, установленные этой статьей. Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость необходимо предоставление соответствующих документов, перечисленных в ст. 172 НК РФ, оформленных в соответствии требованиями закона. Поскольку все необходимые документы, отвечающие предъявляемым к ним требованиям, предоставлены, соответственно для предоставления налогового вычета оснований не имеется. Суммы НДС рассчитаны по данным представленных налогоплательщиком к проверке первичных документов, а также полученными в ходе проверки истребованными в соответствии со ст. 93.1 НК РФ материалами. (Заверенные копии документов по доходам и расходам в (Копии №). В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО1 декларации в налоговый орган не представлял. Таким образом, в нарушение п.1 ст. 146, п.1 ст. 154, ст. 153 НК РФ за проверяемый период ИП ФИО1 не определена налоговая база в виде выручки, полученная в <дата> году сумме *** руб., в результате чего не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме *** руб. в том числе: <дата>. в сумме *** руб. За несвоевременную уплату налога в бюджет ИП ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере *** руб. За неуплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), ИП ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере *** руб. За непредставление в установленный срок налоговых деклараций за проверяемый период ИП ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере *** руб. 2.В соответствии со статьей 207 НК РФ ИП ФИО1 в проверяемом периоде являлся плательщиком НДФЛ по оказанию услуг в сфере строительства жилья и других построек. Ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для налогообложения НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налогооблагаемая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов предусмотренных ст. ст. 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ. В нарушение ст.229 НК РФ ИП ФИО1 декларацию в налоговый орган не представил. В нарушение ст. 210 НК РФ налогоплательщиком в 2013г. не включена в выручку сумма дохода, полученная по договору строительного подряда, в сумме *** руб. в том числе: по договору строительного подряда № с ФИО2 в сумме *** руб.; по дополнительному соглашению №1 к договору строительного подряда в сумме *** руб. При исчислении налоговой базы в соответствии со ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере ***% общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности. ИП ФИО1 документально не подтвердил свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому его расходы составят в проверяемый период в сумме *** руб. (***), в том числе, <дата> год в сумме *** руб. С учетом вышеизложенного, налогоплательщиком необоснованно занижена налоговая база в сумме *** руб. (***), что привело к неуплате налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, в сумме *** руб. (***), в том числе: <дата> год - *** руб. За несвоевременную уплату налога в бюджет ИП ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в размере *** руб. За неуплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), ИП ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере *** руб. За непредставление в установленный срок налоговых деклараций за проверяемый период ИП ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере *** руб. 3.Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. ФИО1 <дата>. представил в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области единые (упрощенные) налоговые декларации за <дата>., <дата>. и за <дата>., то есть, с нарушением установленного законом срока. Должностным лицом налогового органа в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ были проведены камеральные проверки представленных налоговых деклараций, по результатам которых было выявлено нарушение п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ, о чем составлены акты № от <дата>. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 101.4 Налогового кодекса РФ, <дата>. заместителем руководителя Межрайонной ИФНС РФ № по Нижегородской области были вынесены решения № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок единой (упрощенной) налоговой декларации за <дата>., <дата>. и за <дата>. в виде штрафов в общей сумме *** руб. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от <дата>. и № от <дата>. с предложением уплатить суммы задолженности в добровольном порядке, которые оставлены без исполнения. Просит взыскать с ФИО1: НДС в размере *** руб., пени по НДС - *** руб., штрафные санкции по НДС - *** руб., НДФЛ - *** руб., пени по НДФЛ - *** руб., штрафные санкции по НДФЛ - *** руб., штрафные санкции за несвоевременное представление отчетности - *** руб., а всего *** руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.143 НК РФ:

1.Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели….

Согласно ст.146 НК РФ:

1.Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно ст.164 НК РФ:

3.Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

Согласно ст.346.28 НК РФ:

1.Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

2.Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта)….

3.Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно ст.154 НК РФ:

1.Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса;

которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса;

которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.

Согласно ст.166 НК РФ:

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.

5. Общая сумма налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса.

Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3 статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Согласно ст.171 НК РФ:

1.Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

2.Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса…

Согласно ст.172 НК РФ:

1.Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса……

Согласно ст.174 НК РФ:

5.Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные в абзаце втором настоящего пункта лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.

Согласно ст.119 НК РФ:

1.Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст.122 НК РФ:

1.Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст.207 НК РФ:

1.Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.210 НК РФ:

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 275 настоящего Кодекса.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, доходы контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании.

Согласно ст.229 НК РФ:

1.Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.80 НК РФ:

2. … Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно ст.69 НК РФ:

4.Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

6.Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.75 НК РФ:

1.Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3.Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено следующее.

Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов за период с <дата>. по <дата>.

ИП ФИО1 в проверяемом периоде являлся плательщиком НДС по операциям, признаваемым объектами налогообложения. Налогообложение производится по налоговой ставке *** процентов.

Проверкой правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлено: С <дата>. организации и индивидуальные предприниматели могут переходить на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в добровольном порядке.

ИП ФИО1 в <дата>. зарегистрировался в качестве ИП и заявил вышеуказанные виды деятельности, в том числе и «Производство прочих отделочных и завершающих работ», при этом специальный режим налогообложения в виде «Единого налога на вмененный налог» не применял, обязанности по декларированию налога и уплате его в бюджет не исполнял.

Административным ответчиком не были приняты во внимание следующие изменения в налоговом законодательстве: с 1 января 2013г. согласно абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели для перехода на ЕНВД подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД. В случае если индивидуальным предпринимателем до <дата> применялась система налогообложения в виде ЕНВД, то есть представлялись в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, но не было подано заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика данного налога, то при желании продолжить в <дата> уплачивать ЕНВД ему необходимо представить такое заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Данное заявление необходимо было подать до представления декларации по ЕНВД за <дата>. (до <дата>.).

Если же индивидуальным предпринимателем не было подано в налоговый орган в установленный срок, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, а также если налоговый орган не уведомлен о переходе указанного лица на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, то этот индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком общего режима налогообложения.

Следовательно, если ИП не подано такое заявление, налоговый орган признает ИП плательщиком ЕНВД и может перевести его на общий режим налогообложения.

ИП ФИО1 с <дата> года признается плательщиком, находящимся на общем режиме налогообложения, поскольку налоговый орган не был уведомлен о его переходе на УСНО и ПСНО, соответственно и плательщиком налога на добавленную стоимость.

В проверяемом периоде ИП ФИО1 за вознаграждение осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере строительства жилья и других построек.

Он не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость с оборотов в сумме *** руб., в том числе: по договору строительного подряда №, заключенного с ФИО2 в сумме *** руб.; по дополнительному соглашению №1 к договору строительного подряда в сумме *** руб.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды деятельности, которые указаны в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пп. "п" п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять.

ИП ФИО1, осуществлявший предпринимательскую деятельность, заявленную в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по коду 45.45 «Производство прочих отделочных и завершающих работ» ОКВЭД, обязан признать полученный доход по договору строительного подряда, как доход от предпринимательской деятельности.

ИП ФИО1 не включил в налоговую базу <дата> года по договору строительного подряда с ФИО2 сумму *** руб.

Суммы НДС рассчитаны по данным представленных налогоплательщиком к проверке первичных документов, а также полученными в ходе проверки истребованными материалами.

ИП ФИО1 декларации в налоговый орган не представлял.

За проверяемый период ИП ФИО1 не определена налоговая база в виде выручки, полученная в <дата> году сумме *** руб., в результате чего, не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме *** руб. в том числе: <дата>. в сумме *** руб.

За несвоевременную уплату налога в бюджет ИП ФИО1 начислены пени в размере *** руб.

За неуплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), ИП ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере *** руб.

За непредставление в установленный срок налоговых деклараций за проверяемый период ИП ФИО1 подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере *** руб.

ИП ФИО1 в проверяемом периоде являлся плательщиком НДФЛ по оказанию услуг в сфере строительства жилья и других построек.

ИП ФИО1 декларацию в налоговый орган не представлял.

Административным ответчиком в <дата>. не включена в выручку сумма дохода, полученная по договору строительного подряда в сумме *** руб., в том числе: по договору строительного подряда №, заключенного с ФИО2 в сумме *** руб.; по дополнительному соглашению №1 к договору строительного подряда в сумме *** руб.

При исчислении налоговой базы в соответствии со ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности.

ИП ФИО1 документально не подтвердил свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому его расходы составят в проверяемый период в сумме *** руб. (***), в том числе <дата> год - *** руб.

Налогоплательщиком необоснованно занижена налоговая база в сумме *** руб. (***), что привело к неуплате налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, в сумме *** руб. (***), в том числе: <дата> год - *** руб.

За несвоевременную уплату налога в бюджет ИП ФИО1 начислены пени в размере *** руб.

ФИО1 <дата>. представил в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области единые (упрощенные) налоговые декларации за 1<дата>., <дата>. и за <дата>., то есть с нарушением установленного законом срока.

Должностным лицом налогового органа в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ были проведены камеральные проверки представленных налоговых деклараций, по результатам которых было выявлено нарушение п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ, о чем составлены акты № от <дата>.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, <дата>. были вынесены решения № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок единой (упрощенной) налоговой декларации за <дата>., <дата>. и за <дата>. в виде штрафов в общей сумме *** руб.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от <дата>. и № от <дата>. с предложением уплатить суммы задолженности в добровольном порядке, которые оставлены без исполнения.

На момент рассмотрения дела в суде задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Размер начисленных задолженностей, пеней и сумма штрафа подтверждается подробным расчетом, который административный ответчик не оспорил.

При указанных обстоятельствах, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судья также взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета *** руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по Нижегородской области задолженность по налогу и пени в размере *** руб. *** коп. (НДС - *** руб., пени по НДС - *** руб., штрафные санкции по НДС - *** руб., НДФЛ - *** руб., пени по НДФЛ -*** руб., штрафные санкции по НДФЛ - *** руб., штрафные санкции за несвоевременное представление отчетности - *** руб.).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета *** руб. *** коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья / Газимагомедов Б.Г./

***