Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в ПФ РФ за 2020 год в размере 28019,85 руб., страховых взносов в ФФОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, водного налога за 2020 год в размере 4131 рубль и пени по водному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,07 руб. Указанные суммы до настоящего времени в бюджет не поступили, поэтому истец просит о взыскании задолженности в судебном порядке.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.419 НК РФ в 2020 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она являлась плательщиком страховых взносов. В нарушение ст.432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 г. Таким образом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов. До настоящего времени ФИО1 суммы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в полном объёме не уплачены. Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год – 28019,85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8426 руб.

В силу ст.333.8 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками водного налога, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ. ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по водному налогу за 2,3 кварталы 2020 года. Сумму налога налогоплательщик исчисляет самостоятельно за каждый квартал. Таким образом, ФИО1 должна была уплатить задолженность по водному налогу в размере 4131 руб. Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени эти требования не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Знаменского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и водного налога. Определением мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ.судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. С учетом указанных обстоятельств Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. В административном исковом заявлении содержится ходатайство начальника Инспекции ФИО3 о рассмотрении заявления в отсутствие их представителя. (л.д.6)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. Интересы административного ответчика представляет по доверенности ФИО4, который в судебном заседании административные исковые требования не признал и пояснил, что согласно решения Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 является банкротом, в отношении её имущества введено внешнее управление, в связи с чем заявленные требования подлежат разрешению в рамках дела о банкротстве.

Заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. В отзыве на заявление указывает, что решением Арбиражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ИП ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении неё введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина. В соответствии с п.4 ст.213.24 Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном ст.100 Закона о банкротстве. Просит суд рассмотреть дело в его отсутствие и оставить иск ФНС России в лице Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области о взыскании страховых взносов с ФИО1 без рассмотрения. (л.д.72)

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений (ч.1 ст.62 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № индивидуальный предприниматель ФИО1 признана банкротом.

Доводы представителя административного ответчика ФИО4 о том, что заявленные требования Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области подлежат разрешению в рамках дела о банкротстве, основаны на неверном толковании Закона о банкротстве.

В силу статей 2,5 Федеральногозаконаот 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «Онесостоятельности(банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле обанкротстве, не признаются лицами, участвующими в делеобанкротстве.

В пункте 4 ПостановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРФ от 15 декабря 2004г. №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, обязательства по уплате налога, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, относятся к текущим платежам и подлежат взысканию в общем порядке в рамках ст.48 НК РФ.

В рассматриваемом деле административные исковые требования Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области о взыскании задолженности по страховым взносам и водному налогу относятся к текущим платежам и подлежат рассмотрению в общем порядке, так как возникли после принятия заявления о признании должника ФИО1 банкротом, то есть после ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство подтверждается общедоступной информацией о движении по делу №А64-2031/2020 о признании ФИО1 банкротом, размещенной в сети «Интернет» на сайте Арбитражного суда Тамбовской области.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 была поставлена в Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области на учет в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.30-31).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1); 2) адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подп.2).

В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, в связи с чем на ней лежала обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020года.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 год.

Согласно представленным административным истцом расчетам, ФИО1 подлежали уплате следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 28019,85 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 8426 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.3 ст.67, ст.70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было.

Представленные суду административным истцом расчеты страховых взносов судом проверены и признаются правильными. Доказательств оплаты страховых взносов и пеней в вышеприведенном размере административным ответчиком не представлено. В указанной части заявленные требования административным истцом подлежат удовлетворению судом.

В соответствии с п.1 ст.333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации.

В соответствии с п.п.1,2 ст.333.10 НК РФ по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была представлена в МИФНС №4 по Тамбовской области налоговая декларация по водному налогу за 2020 год. (л.д.24-29)

В соответствии со ст.333.11 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

Согласно п.2 ст.333.14 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшимналоговым периодом.

В связи с неуплатой начисленных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17) Факт направления указанного требования подтверждается копией Списка отправки заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18)

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом, который судом проверен и признан обоснованным, общая сумма водного налога за 2 и 3 квартал 2020 года составляет 4131 руб. и пени по водному налогу – 68,07 руб.

На момент вынесения решения административным ответчиком ФИО1 не предоставлено сведений об уплате указанной задолженности по налогу и пени.

Оснований освобождения ответчика от уплаты данного налога судом не усматривается.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании с ФИО1 задолженности по водному налогу в размере 4131 руб., пени по водному налогу в размере 68,07 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28019,85 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области было направлено почтовой корреспонденцией в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области было подано в суд с соблюдением сроков и порядка, предусмотренных ч.2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ.

На основании изложенного, суд удовлетворяет заявленные требования и взыскивает с административного ответчика задолженность: по уплате страховых взносов в ПФ РФ за 2020 год в размере 28019,85 руб., страховых взносов в ФФОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, водного налога за 2020 год в размере 4131 рубль и пени по водному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,07 руб.

В связи с удовлетворением исковых требований административного истца с административного ответчика ФИО1 на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, ч.1 ст.111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1419 рублей 35 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в размере 40644 (сорок тысяч шестьсот сорок четыре) рубля 92 копейки, а именно:

- по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2020 год в размере 28019 рублей 85 копеек;

- по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 рублей:

- по водному налогу за 2,3 кварталы 2020 года в размере 4131 рубль;

- пени по водному налогу в размере 68 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1419 (одна тысяча четыреста девятнадцать) рублей 35 копеек.

Реквизиты для уплаты налога:

банк получателя - отделение Тамбов БИК 016850200,

счет №03100643000000016400, получатель: УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области), ИНН <***> КПП 682901001 ОКАТО (ОКТМО) 68640465; КБК: по страховым взносам в ПФ РФ - 18210202140061110160, по страховым взносам в ФФОМС РФ – 18210202103081013160, по водному налогу – 18210703000011000110, для пени по водному налогу – 18210703000012100110.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Знаменский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2022 года.

Судья Р.Н. Павлов