Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании штрафа НДФЛ, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по НДФЛ, пени по налогу на имущество физических лиц, ссылаясь на то, что ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем в период с (дата) по (дата), представила в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, согласно которому удержанные суммы НДФЛ в сумме 108560 руб. не были перечислены в бюджет, в связи с чем был составлен акт о налоговом правонарушении от (дата)(№), ответчик решением от (дата)(№) была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в сумме 21712 руб. В связи с неуплатой штрафа налоговый орган направил требование об уплате штрафа (№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата), по требованию не уплачен штраф в сумме 20735,83 руб. Кроме того, ФИО1 в 2014 г. и в 2015 г. являлась собственником объекта недвижимого имущества и должна была уплатить за 2014 год налог на имущество физических лиц в сумме 71 руб., за 2015 год в сумме 139 руб. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц начислены пени и выставлены требования об уплате налога пени: (№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) на недоимку за 2014 год в сумме 6,68 руб.; по требованию уплачен налог в сумме 71 руб., не уплачена пени в сумме 6,68 руб.; (№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) на недоимку за 2015 год в сумме 15,26 руб., по требованию уплачен налог в сумме 139 руб., не уплачены пени в сумме 15,25 руб. Судебный приказ (№)а-1872/2019 от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика штраф по НДФЛ в сумме 20735,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 21,94 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата)(№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником жилого помещения - квартиры, расположенной в г.Комсомольске-на-Амуре (адрес), ул.(адрес) обязана была оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 71 руб., за 2015 год в сумме 139 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц: за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2014 год в сумме 6,68 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2015 год в сумме 15,26 руб.

Требования (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата) и (дата) соответственно ответчиком не исполнены, налог не уплачен.

Кроме того, ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателя представила в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агенте по форме 6-НДФЛ, согласно которому удержанные суммы НДФЛ в сумме 108560 руб. не были перечислены в бюджет, в связи с чем был составлен акт о налоговом правонарушении от (дата)(№) и решением от (дата)(№)ФИО1 была привлечена к ответственности по ст.123 НК РФ за налоговое правонарушение в виде штрафа в сумме 21712 руб.

В связи с неуплатой штрафа налоговый орган направил требование об уплате штрафа (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата), которое до настоящего времени не исполнено. Взыскание штрафа в порядке, установленном ст.46 и ст.47 НК РФ не производилось. На основании решений об уточнении платежа от (дата) и (дата) сумма штрафа снижена на 976,17 руб. и задолженность по штрафу составляет в сумме 20735,83 руб.

Определением от (дата) судебный приказ №2а-1872/2019 от (дата) о взыскании, в частности налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015 годы в сумме 210 руб., пени на недоимку за 2014 и 2015 годы, штрафа по НДФЛ в сумме 21712 руб. отменен.

На основании судебного приказа №2а-1872/2019 от (дата) в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) УФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство 132073/21/27007-ИП от (дата), в рамках которого были удержаны и перечислены взыскателю денежные средства в сумме 23 руб. (налог на имущество физических лиц).

Сумма налога, пени и штрафа до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа №2а-1872/2019 от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агенте по форме 6-НДФЛ, копией акта налоговой проверки (№) от (дата), решения (№) от (дата), расшифровкой задолженности, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорный правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Налогообложение имущества физических лиц до 1 января 2015 года осуществлялось в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Пунктом 2 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» предусматривалось, что налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (ч.9 ст.5 Закона).

Ставки налога на имущество утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 11 ноября 2005 года №132 «О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) соответственно.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в установленный законом срок уплату налога не произвела. Требование об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнила, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным.

Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из материалов дела, судебный приказ (№) от (дата), которым с ФИО1 был взыскан, в частности, налог на имущество физических лиц за 2014 и 2015 годы всего в сумме 210 руб. (71+139) отменен. Карточка «Расчеты с бюджетом» по соответствующему налогу не содержит информации об уплате налога в сумме 73 руб. за 2014 год и в сумме 139 руб. за 2015 год, платеж в сумме 161 руб. (дата) был зачислен в счет погашения задолженности, не предъявленной ко взысканию при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа. В расшифровке задолженности, представленной к административному исковому заявления, задолженность по налогу на имущество физических лиц значится в сумме 210 руб.. Из ответа судебного пристава-исполнителя следует, что в счет погашения налога на имущество физических лиц в порядке исполнения судебного приказа (№) от (дата) взыскателю перечислено 23 руб. Таким образом, сумма налога не уплачена и не взыскана в установленном законом порядке, что свидетельствует о том, что взыскание пени не обеспечено. Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени: за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2014 год в сумме 6,68 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2015 год в сумме 15,26 руб. не усматривается.

Исковые требования о взыскании с ФИО1 штрафа в связи с привлечением ее к налоговой ответственности решением (№) от (дата) суд находит обоснованными, поскольку взыскание недоимки путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в порядке, установленном ст.46 и ст.47 НК РФ не произведено. Требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, расчет штрафа является правильным, сроки, установленные ч.3 ст.46 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности по штрафу по НДФЛ в сумме 20735,83 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 822,07 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании штрафа по НДФЛ, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес), проживающей по адресу: (адрес), войсковая часть (№):

штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 20735,83 руб. (КБК 18(№)).

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 822,07 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято (дата)