Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г. Белгороду о признании незаконным бездействия ИФНС России по г. Белгороду ( с учетом принятых судом уточненных уменьшенных требований), выразившегося в непринятии решения о списании задолженности ФИО1 по пени, начисленным на НДФЛ в размере 22681,83 руб. по состоянию на 01.06.2018.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г. Белгороду о признании незаконным бездействия ИФНС России по г. Белгороду выразившегося в непринятии решения о списании задолженности ФИО1 по пени в размере 12 306 612,35 руб. (по транспортному налогу 22080,82 руб., по налогу на имущество – 1407707,96 руб., по земельному налогу – 10988796,97 руб., по НДФЛ – 90298,46 руб.(а также 846089,09 – задолженность по которой предоставлена отсрочка), всего: 936387,55 руб.

В ходе судебного разбирательства судом предоставлен срок для примирения сторон, в ходе которого стороны урегулировали частично возникший спор. 22.01.2019 судом приняты уточненные уменьшенные требования ФИО1 о признании незаконным бездействия ИФНС России по г. Белгороду выразившегося в непринятии решения о списании задолженности ФИО1 по пени начисленным на НДФЛ в размере 22681,83руб. по состоянию на 01.06.2018.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Решением ИФНС по г. Белгороду от 22 ноября 2018года № 231 о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ИФНС должнику ФИО1 ( ИНН №) списана задолженность по пени на общую сумму 10 111 197,42 руб.

Согласно расшифровке (приложению № 1) к письму ИФНС в Октябрьский районный суд г. Белгорода № 04-06/4587 от 25.12.2018 в ответ на запрос суда дана расшифровка списанной пени по вышеуказанному Решению.

Пени списаны по требованиям: № 50569 от 25.11.2009г., № 3375 от 19.02.2010г., № 45395 от 28.10.2010г., № 42372 от 22.10.2009г„ № 51414 от 26.11.2010г., № 3288 от 18.02.2011г., № 20100 от 14.04.2011г„ № 26724 от 08.11.2012г„ № 9879 от 08.04.2013г„ № 9880 от 08.04.2013, № 9878 от 08.04.2013г, № 35056 от 09.10.2013г., № 35058 от 09.10.2013г., № 35057 от 09.10.2013г., № 41744 от 18.11.2013г., № 9135 от 09.04.2014г„ № 60020 от 10.07.2014г., № 71932 от 29.10.2014г., № 64218 от 09.11.2014г., № 2046 от 02.02.2015г., № 19252 от 18.05.2015г., № 20021 от 22.07.2015г., № 26522 от 08.10.2015г., № 49583 от 14.11.2015г., № 17693 от 13.12.2016г., № 29623 от 23.11.2017г., № 31920 от 29.11.2017г., № 6 от 12.02.2018г., № 20093 от 01.06.2018г., № 31944 от 23.11.2018г. итого списано:

пени по транспортному налогу в общей сумме 20 544,18 руб., пени по налогу на имущество в общей сумме 1 411 489,12 руб.,

пени по налогу на землю в общей сумме 8 679 164,12 руб.

Всего по трем налогам списано пени 10 111 197,42 руб.

По устной просьбе ФИО1 ИФНС по г. Белгороду предоставило письмо № 09- 37/01240 от 18.01.2018г. с расшифровкой, какая пеня по справке № 106316 от 01.06.2018 года не была списана по решению № 231 от 22.11.2018г.

Согласно этого письма не были списаны, т.к. относятся к текущим следующие

пени:

по транспортному налогу за 2015 год, 2016 г. не списана и подлежит взысканию текущая пеня на общую сумму - 3 022,45 руб. (расшифровка пени в письме ИФНС № 09- 37/01240);

по земельному налогу за 2015г и 2016г. не списана и подлежит взысканию текущая пеня на общую сумму - 2 664 905,69 руб. (расшифровка пени в письме ИФНС №09-37/01240);

по налогу на имущество за 2015год, 2016 г. не списана и подлежит взысканию текущая пеня в общей сумме 108 950,87 руб. (расшифровка пени в письме ИФНС № 09- 37/01240);

Итого по справке № 106316 от 01.06.2018 года остаток не списанной и подлежащей взысканию текущей пени составляет 2 776 879,01 руб.

В административном иске истец просил ИФНС также списать просроченную задолженность по пене по налогу на: доходы физических лиц по справке от 01.06.2018года №29281.

Согласно справке ИФНС от 01.06.2018года № 29281 за ним числится задолженность по пене по НДФЛ в сумме 90 298,46 руб., и задолженность по пене по НДФЛ в сумме 487 546,10 руб. по которой взыскание приостановлено.

В ИФНС пояснили, что пени в сумме 487 546,10 руб. по НДФЛ, по которым взыскание приостановлено, это пени по налогу за 2013-2014гг, которые включены в реестр кредиторов ФИО1 по решению суда. Списать эту пеню ИФНС не может.

Согласно письма ИФНС № 04-06(4587) от 25.12.2018 ИФНС сообщает, что списала пени по НДФЛ начисленные на сумму основного долга 846 089,09 руб. за период 16.04.2016 по 30.11.2016 года в сумме 67 616,63 руб.

Таким образом, как указывает истец, осталась не списанной пени по НДФЛ в сумме 22 681,83 руб. (расчет: 90 298,46 - 67 616,63 руб.= 22 681,83 руб).

Полагает, что у налогового органа отсутствует правовые основания для взыскания указанной суммы по причине пропуска срока для взыскания, в связи с чем, указанный размер пени подлежит списанию.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен почтой, его представитель ФИО2 в судебном заседании поддержал заявленные уточненные требования, просил их удовлетворить в полном объеме. Указал, что задолженность по пени по НДФЛ за 2015-2016 год в сумме 22 681,83 руб. в требовании не выставлялась налоговым органом по состоянию на 01.06.2018. С указанного времени истек срок обращения в суд с такими требованиями о взыскании указанной задолженности, в связи с чем, она подлежит списанию.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Белгороду Дик Д.Н. возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что задолженность по пени выставлялась ФИО1 в требованиях от 19.06.2018 и ранее, период ее образования с 01.07.2017 по 31.05.2018. Ранее налоговым органом направлены заявления о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки по НДФЛ за 2015, 2016 гг. и пени. Судебным приказом от 20.11.2017 взыскана недоимка по НДФЛ за 2016 год в сумме 19500 руб., пени за период с 18.07.2017 по 31.10.2017 в сумме 605,48 руб. Судебным приказом от 15.02.2017 взыскана задолженность по НДФЛ за 2015 год в сумме 67382 руб., пени в сумме 4273,14 руб. за период с 16.07.2016 по 18.01.2017. указанная сумма пени выставлена к уплате требованием №22165.

Финансовый управляющий ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, позицию по делу не представил.

Исследовав представленные материалы дела, выслушав позиции сторон, суд пришел к следующему.

Статья 218 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривает, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (глава 23 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ст. 227 НК РФ).

Обязанность по уплате налоговых платежей за 2015 год возникла 01.01.2016, а заявление о признании должника ФИО1 банкротом принято Арбитражным судом Белгородской области 24.12.2015, таким образом, платежи по налогам за 2015 год, 2016 год относятся к текущим.

В силу положений абз 3 п.2 ст. 213.11 Закона о банкротстве требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения;

Статья 59 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок и условия признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений действующего законодательства к иным случаям списания задолженности относится принятие органами власти решений об освобождении налогоплательщиков от уплаты налоговых платежей по тем или иным основаниям.

При принятии решения суд исходит из заявленных административным истцом требований.

Так, согласно сведениям представленным налоговым органом, Решением от 22.11.2018 № 231 признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка и задолженность по пени, штрафам и процентам на основании п.1 ст. 59 НК РФ на основании Справки налогового органа от 22.11.2018 №237 на сумму 10111197,42 руб. (в том числе по недоимке – 0, пени – 10111197,42 руб., по штрафу – 0 руб., по процентам – 0 руб.).

Как указано в решении налогового органа, списание произведено на основании Акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности №11/11/2018 сз от 11.11.2018.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что постановление суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности №11/11/2018 сз от 11.11.2018 не выносилось. Данное основание в решении налогового органа указано ошибочно.

Решение налогового органа от 22.11.2018 № 231 принято в рамках реализации положений Федерального закона №436, в соответствии со ст. 12 которого признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

12.04.2018 ФИО1 обратился в ИФНС России по г. Белгороду с заявлением о признании безнадежной ко взысканию задолженности по уплате пени в размере 12306612,35 руб. как с физического лица.

В ответ на указанное заявление налоговым органом сообщено заявителю, что на основании положений Федерального закона №436-ФЗ произведено списание задолженности по имущественным налогам по состоянию на 01.01.2015, фактически неуплаченной до 29.12.2017, кроме того, указано, что установлена задолженность подлежащая списанию, но не списанная, однако на дату рассмотрения заявления, отсутствует техническая возможность списания долга.

25.10.2018 ФИО1 в ИФНС России по Белгородской области направлена Жалоба о признании незаконным бездействия ИФНС России по г. Белгороду, выразившееся в непринятии решения о списании задолженности ФИО1 по пени в размере 12306612,35 руб. в рамках полномочий предоставленных налоговом органом Федеральным законом №436-ФЗ о налоговой амнистии.

26.11.2018 УФНС России по Белгородской области направлен ответ заявителю, ФИО1, из которого следует, что ИФНС России по г. Белгороду принято решение № 231 о признании недоимки безнадежной ко взысканию, на основании которого списана задолженность по пени в размере 10 111 197,42 руб.

Обращаясь в суд с требованиями о признании незаконным бездействия ИФНС России по г. Белгороду, выразившегося в непринятии решения о списании задолженности по пени, начисленным на НДФЛ в размере 22681,83, по состоянию на 01.06.2018 административный истец указывает на пропуск срока для взыскания пени по НДФЛ в указанной сумме.

Вместе с тем, в соответствии с положениями действующего законодательства налоговому органу не предоставлено право самостоятельного (по собственной инициативе) принятия решения о списании задолженности.

Каких либо законодательных актов, в соответствии с которыми налогоплательщики НДФЛ освобождены от уплаты налога и пени за 2015-2016гг. не принято.

Кроме того, по заявлениям налогового органа Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 6 Западного округа г. Белгорода Мальцевой Е.Н. от 20.11.2017 взыскана недоимка по НДФЛ за 2016 год в сумме 19500 руб., пени за период с 18.07.2017 по 31.10.2017 в сумме 605,48 руб., указанный судебный приказ в установленном законом порядке не отменялся.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 6 Западного округа г. Белгорода Алейник С.И. от 15.02.2017 взыскана задолженность по НДФЛ за 2015 год в сумме 67382 руб., пени в сумме 4273,14 руб. за период с 16.07.2016 по 18.01.2017. Указанная сумма пени выставлена к уплате требованием №22165. Указанный судебный приказ в установленном законом порядке не отменялся.

Из пояснений представителя ИФНС России по г. Белгороду судебные приказы направлены на исполнение. Один из них в службу судебных приставов, другой в организацию, у которой перед ФИО1 имеются долговые обязательства.

Иных судебных актов, которыми в установленном законом порядке признавалась бы безнадежной ко взысканию задолженность по НДФЛ на сумму 22681,83 руб. суду не представлено, в ходе судебного разбирательства не добыто.

Таким образом, исходя из требований, заявленных истцом, суд не усматривает оснований для их удовлетворения. В данном случае, при рассмотрении вопроса о признании незаконным бездействия налогового органа, соблюдение срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по пени не имеют правового значения. Иные требования, о признании указанной спорной задолженности безнадежной ко взысканию административным истцом в рамках настоящего иска не заявлены, судом к рассмотрению не принимались.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России по г. Белгороду о признании незаконным бездействия ИФНС России по г. Белгороду, выразившегося в непринятии решения о списании задолженности ФИО1 по пени, начисленным на НДФЛ в размере 22681,83 руб. по состоянию на 01.06.2018.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья подпись О.А.Сторчак

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.01.2019