Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании с применением средств аудиопротоколирования административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 1 к Дегтяреву Евгению Ивановичу о взыскании задолженности по налогам, пени, налоговых санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Тюмени обратилась в суд с иском о взыскании с ответчика Дегтярева Е.И. задолженности по налогам, пени. Исковое заявление мотивирует тем, что Дегтярев Е.И. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС). В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ответчика установлено: не предоставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) в результате занижения налоговой базы в сумме 3 791 192,00 рублей; не предоставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015 года; неуплата (неполная уплата) НДС в результате занижения налоговой базы за проверяемый период с 01.01.2013 по 31.12.2015 в сумме 6 605 572,00 рублей; не предоставление в установленный срок налоговой декларации по НДС; несвоевременная уплата НДФЛ, исчисляемого налоговыми агентами с 01.01.2013 по 31.12.2015. 07.12.2016 по результатам выездной проверки ИФНС России по г.Тюмени № 1 вынесено решение о привлечении Дегтярева Е.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предъявлены к уплате в бюджет НДС, НДФЛ, НДФЛ налоговых агентов, а также пени и налоговые санкции. Ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 21.02.2017, которое ответчиком не исполнено. Решением УФНС России по Тюменской области от 04.07.2017 указанное выше решение ИФНС России по г.Тюмени № 1 от 07.12.2016 отменено в части. Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 05 октября 2017 года и апелляционным определением Тюменского областного суда от 15 января 2018 года подтверждено право инспекции на повторное обращение в суд с административным иском по тем же основаниям. Дегтяревым Е.И. была произведена частичная уплата суммы задолженности, в связи с чем ИФНС России по г.Тюмени № 1 просит взыскать с Дегтярева Е.И. задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 231 473,00 рублей, пени по налогу в сумме 481 923,55 рубля, НДФЛ в суме 1 040 000,00 рублей, пени по налогу в сумме 278 685,33 рублей, налоговые санкции, предусмотренные п.1 ст.119, п.1, ст.122, п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ в сумме 260 000,00 рублей, всего взыскать 3 292 081,88 рубль (л.д.4-8).

Представитель ИФНС России по г.Тюмени №1 Дюндюкова И.Л. в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям изложенным в иске и и возражениям на отзыв ответчика.

Ответчик Дегтярев Е.И. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил в суд письменные возражения согласно которых в иске просит отказать (л.д.104-107).

Суд, заслушав объяснения лиц, присутствующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, находит исковые требования ИФНС России по г.Тюмени № 1 подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, Дегтярев Е.И. в период с 08.05.2015 по 10.12.2015 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.16-19).

Определением судьи судебного участка №7 Калининского судебного района г.Тюмени судебный приказ о взыскании с Дегтярева Е.И. в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 налога на добавленную стоимость за период с 01 января 2013 года по 31 декабря 2015 года, пени отменен (л.д.9).

01 февраля 2017 года Дегтяреву Е.И. направлено требование N 420, 421 по состоянию на 01.02.2017 года об уплате в срок до 21.02.2017 года задолженность по налогам, сборам, пени и штрафа в общей сумме 16 439 832,98 рублей (л.д.10-15).

Данное требование Дегтяревым Е.И. оставлено без исполнения.

Не согласившись с решением ИФНС России по г.Тюмени № 1 от 07.12.2016 Дегтярев Е.И. обратился в УФНС России по Тюменской области с жалобой.

Решением УФНС России по Тюменской области от 17.05.2017 года N11-12/107626@ решение ИФНС России по г.Тюмени № 1 от 07.12.2016 N 10-25/23 о привлечении к ответственности Дегтярева Е.И. за совершение налогового правонарушения отменено в части НДС за 1 квартал 2013 в сумме 293 952,00 рубля, штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ – 1331 201,00 рублей, штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ – 887 134,00 рублей, пени по НДС – 112 377,58 рублей. В остальной части решение оставлено без изменения (л.д.20-88).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Как указано в подпункте 1 пункта 1 статья 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В пункте 1 статьи 207 Налогового Кодекса РФ указано, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статьей 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, 19.02.2013 ФИО1, Дегтярев Е.И. продали ФИО2 принадлежащие им 2\3 доли в общей долевой собственности нежилого помещения общей площадью 202,7 кв.м. на первом и втором этажах жилого дома (литера А1) по адресу: <адрес> за 20 000 000,00 рублей. Имущество передано по акту приема-передачи от 19.03.2013 Реализованное имущество принадлежало ФИО1 и Дегтяреву Е.И. по 1\3 доле каждому.

25.06.2013 ФИО2 продала ФИО1 нежилое помещение общей площадью 202,7 кв.м. на первом и втором этажах жилого дома (литера А1) по адресу: <адрес> за 20 000 000,00 рублей.

Материалами налоговой проверки подтверждается и не оспаривается ответчиком, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам не предназначалось для использования в личных целях, использовалось в предпринимательской деятельности, в связи с чем доход, полученный от реализации доли в праве общей долевой собственности является доходом от предпринимательской деятельности и налоговым органом правомерно произведено доначисление НДС и НДФЛ в порядке ст. 153, 208 Налогового кодекса РФ.

При указанных обстоятельствах, налоговым органом обоснованно установлено, что в нарушение п.1 ст.210, п.1 ст. 252,227 Налогового кодекса РФ Дегтяревым Е.И. не исчислен и не уплачен НДФЛ от продажи доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение по адресу: <адрес> в сумме 1 040 000,00 рублей по сроку уплаты 15.07.2014, в связи с чем правомерно произвел доначисление НДФЛ в указанной сумме и поскольку налоговая декларация по НДФЛ за 2013 представлена не была, сумма НДФЛ в установленный законом срок в бюджет не уплачена, произвел начисление штрафа в порядке ст.ст.119, 122 Налогового кодекса РФ, а также пени в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 3 ст. 154 Налогового кодекса РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Исследуя вопрос относительности правильности начисления налоговым органом НДС за 1 квартал 2013 по сделке от реализации доли в праве на нежилое помещение, суд не находит оснований не согласится с выводом налогового органа, изложенным в решении УФНС России по Тюменской области от 17.05.2017, об исчислении НДС за 1 квартал 2013 от реализации 1\3 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение по адресу: <адрес> в соответствии с п.3 ст.154 Налогового кодекса РФ в размере 1 231 472,00 рублей, поскольку данный вывод основан на представленных налогоплательщиком документах, в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ, определение остаточной стоимости имущества соразмерно доле Дегтярева Е.И. в праве в общей долевой собственности на нежилое помещение соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Таким образом, основания для привлечения Дегтярева Е.И. к налоговой ответственности имелись.

Нарушений процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и привлечения истца к налоговой ответственности судом не установлено, на такие нарушения истец в ходе рассмотрения дела не ссылался.

Материалами дела подтверждается, что на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 7 от 05 мая 2017 года решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.12.2016 № 10-25/23, принятого в отношении Дегтярева Е.И., приостановлено в связи с направлением материалов в следственные органы в соответствии с п.3 ст. 32 Налогового кодекса РФ (л.д.97-98). Решением начальника ИФНС России по г.Тюмени №1 от 15 марта 2018 года №1 возобновлено исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07 декабря 2016 года №10-25/23 (л.д.100).

Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 05 октября 2017 года в удовлетворении административного иска Инспекции федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 1 к Дегтяреву Е.И. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам отказано. В удовлетворении встречного иска Дегтярева Е.И. к Инспекции федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 1, Управлению федеральной налоговой службы России по Тюменской области о признании незаконным решения налогового органа отказано. Решение суда вступило в законную силу 15 января 2018 года.

Согласно п.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Суд не принимает доводы ответчика о том, что задолженность ответчика подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию, так как решение №10-25/23 вынесено налоговым органом 07 декабря 2016 года, то есть до принятия Закона №436-ФЗ, следовательно, задолженность по указанному решению не подпадает под действие Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

В связи с изложенным, исковые требования ИФНС России по г.Тюмени №1 к Дегтяреву Е.И. о взыскании задолженности по налогам, пени надлежит удовлетворить.

Руководствуясь ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 2, 23, 408, 413, 431, 434 Гражданского кодекса РФ с ст.ст. 3, 11, 23,32, 101, 119,122, 143, 146, 207, 208, 210, 346 Налогового кодекса российской Федерации, ст. ст. 14,45, 46, 62, 84, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к Дегтяреву Евгению Ивановичу о взыскании задолженности по налогам, пени, налоговых санкций - удовлетворить.

Взыскать с Дегтярева Евгения Ивановича в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 231 473,00 рублей, пени по налогу в сумме 481 923,55 рубля, НДФЛ в суме 1 040 000,00 рублей, пени по налогу в сумме 278 685,33 рублей, налоговые санкции, предусмотренные п.1 ст.119, п.1, ст.122, п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ в сумме 260 000,00 рублей, всего взыскать 3 292 081,88 рубль.

Взыскать с Дегтярева Евгения Ивановича в доход государства государственную пошлину в размере 24 660,41 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления в окончательной форме путем подачи жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Решение изготовлено в окончательной форме 22 мая 2018 года.

Председательствующий судья: А.В. Лобанов