Гражданский кодекс часть 1

Судья Усть-Илимского городского суда Иркутской области Деревцова А.А., рассмотрев в порядке упрошенного (письменного) судопроизводства без проведения устного разбирательства административное дело № 2а-2176/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование иска представитель истца указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, и, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла ЕНВД по виду деятельности: оказание бытовых услуг. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ДД.ММ.ГГГГ г., в которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ составляет 1936,00 руб. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, однако, до настоящего времени ФИО1 задолженность не оплатила. В связи с тем, что налоги не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ г. в которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ составила 5296,00 руб. Однако, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, задолженность налогоплательщиком не была оплачена, в связи с чем налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№.

В связи с неуплатой задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №

Таким образом, в связи с неуплатой налога по ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5296,00 руб., начислены пени в размере 39,68 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,68 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка*число дней просрочки*процентная ставка пени.

В связи с тем, что задолженность по пени не уплачена, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 23 по Иркутской области, и, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла общую систему налогообложения. Налог, по которому ФИО1 представила Единую (упрощенную) налоговую декларацию - НДС ДД.ММ.ГГГГ г.

На основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

ФИО1ДД.ММ.ГГГГ представила Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 3 квартал 2017 года, при установленном сроке представления ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговым органом установлено несвоевременное представление налоговой декларации, в связи с чем, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ решением № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств 250,00 руб.

Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с тем, что штраф не уплачен, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного просил взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в сумме 2225,68 руб., в том числе: Единый налог на вмененный доход: налог - 1936,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,68 руб., налог на добавленную стоимость: штраф в размере 250,00 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для предоставления письменного мотивированного отзыва по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в административном исковом заявлении, а также письменные доказательства в обоснование своих доводов, срок до ДД.ММ.ГГГГ для предоставления дополнительных доказательств.

Копия определения от ДД.ММ.ГГГГ направлена в адрес административного ответчика по адресу его регистрации, однако почтовое извещение было возвращено в суд по истечении срока хранения.

Согласно разъяснениям, данным в п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что почтовые отправления были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения, при этом административному ответчику достоверно известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых ко взысканию, поскольку по его заявлению отменен судебный приказ, суд полагает возможным продолжить рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательством не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До 20.07.2021 уплата ЕНВД регламентировалась главой 26.3НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Положениями п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течении пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Согласно пункту 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 №157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации», неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

Таким образом, факт временного приостановления налогоплательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (ремонт помещения, временное отсутствие работников или заказов и т.д.) не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога (расторжение договора аренды, реализация имущества, передаваемого в аренду или автотранспорта, использовавшегося для оказания автотранспортных услуг и т.д.) означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Таким образом, исчисление единого налога не зависит от фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности, а производится исходя из потенциально возможного дохода.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 подана налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, по которой сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход определена в размере 1936 руб. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени ФИО1 задолженность не оплатила.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога не исполнена, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№, которым установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено налогоплательщику посредством почтовой связи по адресу регистрации.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в связи с неуплатой налога по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5296,00 руб., начислены пени в размере 39,68 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,68 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

В связи с тем, что задолженность по пени не уплачена, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок для добровольного исполнения обязательства до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи.

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 23 по Иркутской области, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла общую систему налогообложения.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам Единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 8 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налог, по которому ФИО1 представила Единую (упрощенную) налоговую декларацию - НДС ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

ФИО1ДД.ММ.ГГГГ представила Единую (упрощенную) налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ г., при установленном сроке представления ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговым органом установлено несвоевременное представление налоговой декларации, в связи с чем, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ решением № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств 250,00 руб.

В связи с тем, что штраф не был уплачен, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предусмотрено добровольное исполнение требования до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, в установленный срок требование ФИО1 не исполнено.

Соответственно МИФНС России № 23 по Иркутской области направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-450/2022 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, а именно штрафа в размере 250 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – налог в размере 1936 руб., пени на общую сумму 2225,68 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

С настоящим иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (в электронном виде), т.е. с соблюдением установленных сроков.

На основании положений статьи 114 КАС РФ и пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Усть-Илимск в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области задолженность по Единому налогу на вмененный доход в размере 1936 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,68 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 250 руб., а всего 2225,68 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу бюджета муниципального образования город Усть-Илимск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в течение пятнадцати дней с момента получения копии настоящего решения.

Председательствующий судья А.А. Деревцова