Гражданский кодекс часть 1

в составе судьи Н.В. Панченко, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к Селянскому Е.Е. о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИ ФНС № 4) обратилась в суд с иском к Селянскому Е.Е. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что ответчик как собственник транспортных средств является плательщиком транспортного налога, уплата которого в соответствии с законодательством производится не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом на имя ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2014 год, однако ответчиком в добровольном порядке в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена. Сумма недоимки по транспортному налогу составляет 72 336 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 11.11.2014 г. по 19.10.2015 г. ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2013, 2014 год в сумме 639,24 руб. Ответчику направлено требование об уплате, до настоящего времени сумма пени не уплачена.

Согласно данным Управления Роснедвижимости по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности имущество. Налог подлежит уплате не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц за 2011 год должен быть уплачен до 01.11.2012 г., за 2012 г. – до 01.11.2013 г., за 2013 г. – до 01.11.2014 г. В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 434,04 руб., за 2012 год в сумме 434,00 руб., за 2013 год в сумме 253,00 руб. не исполнена и взыскана судебным приказом от 27.02.2015 г. № 2-337/2015. За период с 19.11.2014 г. по 19.10.2015 г. ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2011,2012,2013 год в сумме 103,10 руб. Ответчику направлено требование об уплате, до настоящего времени сумма пени не уплачена.

Кроме того, согласно данным Управления Роснедвижимости по Красноярскому краю, ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, в связи с чем, в соответствии со ст. 388 НК РФ, ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате земельного налога с физических лиц сельских поселений за 2014 год должна быть исполнена в срок до 01.10.2015 г. Ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 215,00 руб. в установленный законом срок не исполнена. Также ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога с физических лиц сельских поселений за 2013 год в сумме 36,00 руб., налог взыскан судебным приказом от 27.02.2015 г. № 2-337/2015. За период с 01.10.2015 г. по 19.10.2015 г. ответчику начислены пени по земельному налогу с физических лиц сельских поселений за 2013 год, 2014 год в сумме 03,29 руб.

В соответствии с данными Управления Роснедвижимости по Красноярскому краю, ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, в связи с чем, в соответствии со ст. 388 НК РФ, ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате земельного налога в границах городских округов за 2011 год должна быть исполнена в срок до 01.10.2013 г. Ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2011 год в сумме 279,44 руб. в установленный законом срок не исполнена и взыскана судебным приказом от 27.02.2015 г. № 2-337/2015. За период с 05.11.2014 г. по 19.10.2015 г. ответчику начислены пени по земельному налогу за 2013 год, 2014 год в сумме 26,51 руб. (л.д. 2-3).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 24 марта 2016 года (л.д. 4-5).

Определением от 11 апреля 2016 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты налогов пени, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.1), определение направлено Селянскому Е.Е. 14.04.2016 г. (л.д. 39), каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований от ответчика не поступило, извещение возвращено Почтой России по истечении срока хранения (л.д. 41-42).

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 4 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Согласно ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, за Селянским Е.Е. с 26.12.2013 г. по 31.01.2014 г. зарегистрировано транспортное средство (л.д. 18).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 687793 от 17.03.2015 г. Селянскому Е.Е. в 2014 г. в соответствии с данными о принадлежащих автомобилях, периодом владения ими и налоговой базой (мощностью двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговыми ставками был исчислен транспортный налог в сумме 72 336,00 руб. (л.д. 14).

Налоговое уведомление на уплату транспортного налога было направлено заказным письмом в адрес ответчика 29.04.2015 г., т.е. в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (л.д. 15).

Кроме того, ответчиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2013 года в сумме 2 980,89 руб., налог взыскан судебным приказом от 27.02.2015 г. № 2-337/2015 (л.д. 44).

При неуплате в установленный срок транспортного налога за 2013 год, 2014 год ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 639,24 руб. за период с 11.11.2014 г. по 19.10.2015 г., расчет которых судом проверен и признан обоснованным (л.д. 6).

В связи с неисполнением Селянским Е.Е. обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом было направлено требование, в соответствии с которыми должнику предлагалось в указанные сроки погасить числящуюся за ним задолженность по транспортному налогу в сумме 72 336,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 639,24 руб. Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказным письмом, согласно реестру отправки писем (л.д. 25-26).

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику уведомлений и требований об уплате налогов и пени.

04 апреля 2016 года МИ ФНС № 4 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Таким образом, учитывая, что срок исполнения требования об уплате транспортного налога за 2014 г. – 25.01.2016 г., а также что обращение налогового органа в суд последовало в пределах установленных ч.2 ст.48 НК РФ шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд соблюдены.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (действующего на момент исчисления налога налоговым органом), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г.Ачинска ставки налога на имущество установлены Решением Ачинского городского совета депутатов от 19.11.2010 г. № 11-82р.

Как следует из материалов дела, Согласно данным Управления Роснедвижимости по Красноярскому краю ответчику Селянскому Е.Е. с 26.01.2000 г. по 27.08.2013 г. принадлежало на праве собственности имущество в виде квартиры, расположенного по адресу: г.Ачинск, (л.д. 49).

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, налог исчисляется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года. Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2013 год должен быть уплачен до 01.10.2014 г., за 2012 год – до 01.10.2013 г., за 2011 год – до 01.10.2012 г.

Согласно налоговому уведомлению Селянскому Е.Е. за 2011 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 434,04 руб. в год, срок уплаты до 01.10.2012 г. (л.д. 23).

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц было направлено заказным письмом в адрес ответчика 15.07.2012 г., т.е. в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (л.д. 24).

Согласно налоговому уведомлению Селянскому Е.Е. за 2012 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 434,04 руб. в год, срок уплаты до 01.10.2013 г. (л.д. 21).

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц было направлено заказным письмом в адрес ответчика 19.04.2013 г., т.е. в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (л.д. 22).

Согласно налоговому уведомлению Селянскому Е.Е. за 2013 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 253,00 руб. в год, срок уплаты до 01.10.2014 г. (л.д. 19).

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц было направлено заказным письмом в адрес ответчика 25.04.2014 г., т.е. в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (л.д. 20).

Ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011,2012,2013 годы своевременно не оплачена и взыскана судебным приказом от 27.02.2015 г. № 2-337/2015 (л.д. 44).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2013 год, 2014 год ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 103,10 руб. за период с 19.11.2014 г. по 19.10.2015 г., расчет которых судом проверен и признан обоснованным (л.д. 9).

23.10.2015 г. в адрес Селянского Е.Е. заказным письмом направлено требование по состоянию на 19.10.2015 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2011,2012,2013 годы в размере 103,10 руб., срок оплаты до 25.01.2016 г. (л.д. 25-26).

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику уведомлений и требований об уплате пени.

В указанные в требовании срок ответчиком оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени не произведена.

04 апреля 2016 года МИ ФНС № 4 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Таким образом, учитывая, что сумма недоимки по пени, подлежащая взысканию с Селянского Е.Е. превысила 3 000 руб., с момента истечения срока исполнения последнего требования об уплате налога на имущество физических лиц, пени за 2014 г. – 25.01.2016 г., а также что обращение налогового органа в суд последовало в пределах установленных ч.2 ст.48 НК РФ шести месяцев со дня, со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд соблюдены.

Из материалов дела усматривается, что Селянский Е.Е. является собственником земельного участка с кадастровым номером 24:02:6303001:25, расположенного на территории Ачинского района, по адресу: Красноярский край, Ачинский район, (л.д. 17).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории Белоярского сельсовета ставки земельного налога установлены Решением Белоярского сельского совета депутатов № 35-150Р.

Следовательно, обязанность по уплате земельного налога за 2014 г. должна быть исполнена в срок до 01.10.2015 г.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2014 г. в установленный законом срок не исполнена.

Заказным письмо в адрес Селянского Е.Е. было направлено налоговое уведомление № 687793 от 17.03.2015 г., с указанием суммы земельного налога 215,00 руб. (л.д. 14).

Налоговое уведомление направлено заказным письмом в адрес ответчика29.04.2015 г., т.е. в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Кроме того, ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога с физических лиц сельских поселений за 2013 год в сумме 36,00 руб., налог взыскан судебным приказом от 27.02.2015 г. № 2-337/2015 (л.д. 44).

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога с физических лиц сельских поселений за 2013 год, 2014 год ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 03,29 руб. за период с 01.10.2015 г. по 19.10.2015 г., расчет которых судом проверен и признан обоснованным (л.д. 10).

23.10.2015 г. в адрес Селянского Е.Е. заказным письмом направлено требование по состоянию на 19.10.2015 г. об уплате земельного налога с физических лиц сельских поселений за 2014 годы в размере 215,00 руб. и пени в сумме 03,29 руб., срок оплаты до 25.01.2016 г. (л.д. 25-26).

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику уведомлений и требований об уплате налога, пени.

В указанные в требовании срок ответчиком оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц не произведена.

04 апреля 2016 года МИ ФНС № 4 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Обращение налогового органа в суд последовало в пределах установленных ч.2 ст.48 НК РФ в течение шести месяцев со дня, когда сумма, налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд соблюдены.

Кроме того, Селянский Е.Е. является собственником земельного участка с кадастровым номером 24:43:0115015:28, расположенного на территории г.Ачинска, по адресу: Красноярский край,, земельного участка с кадастровым номером, расположенного на территории по адресу: Красноярский край, г.Ачинск (л.д. 49-50).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г.Ачинска ставки земельного налога установлены Решением Ачинского городского совета депутатов № 8-33Р от 22.11.2005 года.

Следовательно, обязанность по уплате земельного налога за 2011 г. должна быть исполнена в срок до 01.11.2012 г.

Ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога с физических лиц городских округов за 2011 год в сумме 279,44 руб., налог взыскан судебным приказом от 27.02.2015 г. № 2-337/2015 (л.д. 44).

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога с физических лиц городских округов за 2011 год ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 26,51 руб. за период с 05.11.2014 г. по 19.10.2015 г., расчет которых судом проверен и признан обоснованным (л.д. 12).

23.10.2015 г. в адрес Селянского Е.Е. заказным письмом направлено требование по состоянию на 19.10.2015 г. об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2011 год в размере 26,51 руб. срок оплаты до 25.01.2016 г. (л.д. 25-26).

04 апреля 2016 года МИ ФНС № 4 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Обращение налогового органа в суд последовало в пределах установленных ч.2 ст.48 НК РФ шести месяцев со дня, когда сумма, налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к Селянскому Е.Е. о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 72 336,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 639,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 103,10 руб., земельного налога с физических лиц сельских поселений в сумме 215,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в сумме 03,29 руб., пени по земельному налогу в границах городских округов в сумме 26,51 руб., законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с Селянского Е.Е. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 2 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Селянского Е.Е., проживающего по адресу: Красноярский край, город Ачинск, в доход соответстующего бюджета транспортный налог в сумме 72 336 (семьдесят две тысячи триста тридцать шесть) рублей, пени по транспортному налогу в сумме 639 (шестьсот тридцать девять) рублей 34 копейки.

Взыскать с Селянского Е.Е., проживающего по адресу: Красноярский край, город Ачинск, в доход соответствующего бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 103 (сто три) рубля 10 копеек.

Взыскать с Селянского Е.Е., проживающего по адресу: Красноярский край, город Ачинск, в доход соответствующего бюджета земельный налог с физических лиц сельских поселений в сумме 215 (двести пятнадцать) рублей, пени по земельному налогу с физических лиц сельских поселений в сумме 03 (три) рубля 29 копеек.

Взыскать с Селянского Е.Е., проживающего по адресу: Красноярский край, город Ачинск, в доход соответствующего бюджета пени по земельному налогу в границах городских округов в сумме 26 (двадцать шесть) рублей 51 копейку.

Взыскать с Селянского Е.Е. в доход местного бюджета муниципального образования г.Ачинска государственную пошлину в размере 2 400 (две тысячи четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Н.В. Панченко