Гражданский кодекс часть 1

Также в апреле 2020 года по договору долевого участия ### приобрел квартиру в ... за 2 505 839 руб. Договор долевого участия зарегистрирован в росреестре ..., ориентировочная сдача ... квартал 2021 года. Денежные средства были переведены в ПАО «Сбербанк» безопасная сделка, после чего перенаправлены компании застройщику ООО «...».

19.11.2019 г. при обращении в налоговую службу, нам разъяснили, что если продажа и покупка будет совершена в одном календарном году, то вычета со стороны налоговой службы не будет.

13.01.2021 года административный истец обратился в налоговую службу для заполнения декларации, ему разъяснили, что у него отсутствует приемо-сдаточный акт, и то, что квартира не в собственности, тем самым сотрудники налоговой службы отказались принимать декларацию.

По данному вопросу, административным истцом был пройден досудебный порядок. Что подтверждается ответами из Управления федеральной налоговой службы по Кемеровской области, и ответами с Прокуратуры.

Считает, что дезинформацией со стороны ИФНС России по г Кемерово его права и законные интересы были нарушены.

Согласно п. 1. ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

На основании изложенного, административный истец просит суд обязать административного ответчика отменить налоговый сбор в размере 13% от суммы проданного объекта недвижимости. Взыскать с административного ответчика сумму в размере 23750 руб. за оплату юридических услуг.

В судебном заседании административный истец Киселев И.В. на удовлетворении административного искового заявления настаивал.

Представитель административного ответчика Глебова Л.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования не признала.

Выслушав доводы участников процесса, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя (пункт 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что Киселев И.В. после принятия наследства являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., что подтверждается свидетельствами о праве на наследство по завещанию от **.**.****, свидетельством о праве на наследство по закону от **.**.****

Согласно договору купли – продажи квартиры от **.**.****, заключенному между Киселевым И.В. и ЛИЦО_4, ЛИЦО_5, указанная квартира была продана административным истцом.

**.**.**** между ООО «...» и Киселевым И.В. заключен договор ### участия в долевом строительстве. Согласно по. 2.1 договора застройщик обязуется в срок, определенный в п.1.4. Договора, своими силами и (или) с привлечением других лиц построить на земельном участке, указанном в п.12. договора, объект строительства и, после получения разрешения на ввод объекта строительства в эксплуатацию, передать участнику долевого строительства квартиру, а участник долевого строительства обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять в установленный договором срок квартиру по акту приема – передачи.

**.**.**** Киселев И.В. обратился с письменным заявлением в ИФНС России по г.Кемерово, в котором указал доводы аналогичные доводам административного искового заявления и просил дать разъяснения по сложившейся ситуации, отменить налоговый вычет.

Ответом от **.**.****### ИФНС России по г.Кемерово административному истцу был разъяснен порядок предоставления имущественных налоговых вычетов и декларирования доходов, полученных от продажи имущества, право собственности на которое получено в порядке наследования, а также разъяснили, что налоговая декларация на момент рассмотрения заявления в налоговый орган от Киселева И.В. не поступала.

При этом, согласно письменным материалам дела, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за отчетный 2020 год была представлена административным истцом в ИФНС России по г.Кемерово **.**.**** В разделе 2 данной декларации Кислеевым И.В. указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 182000 руб.

При этом, обращаясь с настоящим административным исковым заявлением Киселев И.В. указывает что не согласен с обязанностью уплаты указанного налога в сумме 182000 руб., а также не согласен с тем, что у него отсутствует право на получение налогового вычета.

Суд с данными доводами административного истца не согласен по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Так согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

В силу ч. 2 ст. 8.1. ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Статьями 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника нанаследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Из представленных документов следует, что право собственности на 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ... возникло у Киселева И.В. **.**.**** (после смерти наследодателя ЛИЦО_11 право собственности на 3/4 доли в праве собственности на квартиру возникло у административного истца **.**.**** (после смерти наследодателя ЛИЦО_8).

Как следует из Письма Минфина России от 17.02.2020 N 03-04-05/10636если объект недвижимого имущества находился в общей собственности нескольких лиц, то дата перехода доли в указанном имуществе в собственность одного из участников совместной собственности в порядке наследования от другого участника не учитывается.

В таком случае для целей налогообложения минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты первичного возникновения права общей собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества.

При этом, как уже было указано Киселевым И.В. данная квартира была продана по договору купли – продажи квартиры от **.**.**** Как следует из возражений административного ответчика, переход права собственности зарегистрирован Управлением Росреестра по Кемеровской области – Кузбассу **.**.****

Из этого следует, что квартира, расположенная по адресу: ..., находилась в собственности Киселева И.В. с **.**.**** по **.**.****, то есть менее трех лет, следовательно, доход от продажи квартиры подлежит декларированию.

Согласно пункта 2.1. договора купли-продажи квартиры от **.**.****, заключенного между Киселевым И.В. и ЛИЦО_4, ЛИЦО_5 цена квартиры составляет 2 400000 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Разница между суммой дохода, полученного от продажи, и размером имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 НК РФ (2400000.00 руб. - 1000000.00 руб. (имущественный вычет, согласно подпункта1 пункта 2 статьи 220 НК РФ)) = 1 400 000 руб. Сумма налога, подлежит исчислению в размере 182 000 руб. = (1400000.00 руб. * 13%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из указанных положений закона следует, что Киселев И.В. верно исчислил сумму налога подлежащего уплате в размере 182000 руб. и указал ее в своей декларации от **.**.****.

Вместе с тем, оснований для отмены указанного налога у административного ответчика не имеется. Доводы административного истца о том, что он фактически не получил денежные средства, поскольку сразу же купил другую квартиру в данном случае правового значения не имеют. Материальное положение административного истца не является основанием для освобождения его от уплаты указанного налога.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства также не нашли своего подтверждения доводы Киселева И.В. о том, что ему было отказано в приеме декларации, поскольку как следует из письменных материалов дела, декларация Киселева И.В. от **.**.**** была принята ИФНС России по г.Кемерово **.**.****.

Что касается возможности Киселевым И.В. получения имущественного налогового вычета, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов и в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме).

Согласно пункту 1 статьи 556 ГК РФ передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

Если иное не предусмотрено законом или договором, обязательство продавца передать недвижимость покупателю считается исполненным после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты российской федерации» передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. В передаточном акте или ином документе о передаче объекта долевого строительства указываются дата передачи, основные характеристики жилого помещения или нежилого помещения, являющихся объектом долевого строительства, а также иная информация по усмотрению сторон.

Согласно части 1 статьи 16 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства после передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Таким образом, для получения имущественного налогового вычета в случае приобретения прав на объект долевого строительства в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ налогоплательщику необходимо представить договоручастия в долевом строительстве и передаточный акт, подписание которого указывает на исполнение договорных обязательств между сторонами договора участия в долевом строительстве, а также позволяет физическим лицам осуществить регистрацию права собственности.

Согласно п.1.4. договора ### участия в долевом строительстве от **.**.****, заключенному между ООО «...» (Застройщик) и Киселевым И.В. (Участник долевого строительства) срок ввода объекта строительства в эксплуатацию - декабрь 2021г.

В соответствии с пунктом 3.1 указанного договора участник долевого строительства получает квартиру по акту приема-передачи для оформления в собственности.

Из вышеизложенного следует, что у Киселева И.В. право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ и связанного с расходами по договору участия в долевом строительстве, возникнет при получении акта приема-передачи объекта недвижимости.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Продажа квартиры (2020 год) и возникновение права собственности на приобретенную квартиру (декабрь 2021 года) происходит в разные налоговые периоды.

Таким образом, доводы административного истца о том, что он не должен уплачивать налог в сумме 182000 руб., поскольку он продал и купил квартиру в один налоговый период являются несостоятельными.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Киселева И.В. к ИФНС России по г.Кемерово об отмене налогового сбора удовлетворению не подлежит.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу си. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Поскольку настоящим решением Киселеву И.В. отказано в удовлетворении требований об отмене налога, судебные расходы в сумме 23750 руб. удовлетворению также не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Киселева И.В. к ИФНС по г.Кемерово об отмене налога на доходы физических лиц, взыскание судебных расходов – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: М.К. Курилов

В окончательной форме решение изготовлено 18.05.2021 года.