Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, мотивируя свои требования тем, что согласно представленной налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 807,00 руб., согласно представленной налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 3137,00 руб. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016, 2017 годы, в сумме 3944,00 руб., однако обязанность по уплате налога ответчиком в добровольном порядке не исполнена. 26.11.2019 судебный приказ №2а-1377/21/2019 от 11.10.2019 о взыскании с ответчика вышеназванной задолженности был отменен по заявлению должника. Учитывая, что до настоящего времени обязанность ФИО3 по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016, 2017 годы, в сумме 3944,00 руб., до настоящего времени не исполнена, Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с данным иском (л.д.2).

Одновременно с административным исковым заявлением представителем административного истца было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании с ответчика ФИО3 задолженности по налогам, мотивированное тем, что срок обращения с данным иском в суд им был пропущен на один день, в связи с большим объемом работ по взысканию задолженности с физических лиц (л.д. 2а).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 24.03.2020 (л.д. 19).

Определением суда от 27.03.2020 административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить письменные возражения по существу административного искового заявления (л.д. 1).

Определением суда от 01.06.2020 к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено ООО «ТРАСТ» (л.д. 24).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, путем направления судебного извещения (л.д. 35), в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя (л.д. 2-оборот листа).

Административный ответчик ФИО3 надлежащим образом извещенная о времени, дате и месте судебного заседания, путем направлениясудебного извещения (л.д.35,37), в суд не явилась, каких-либо заявлений и ходатайств не представила.

Представитель заинтересованного лица ООО «ТРАСТ» надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, путем направления судебного извещения (л.д. 35), в суд не явился.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 48 ч. 2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

В силучасти 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как закреплено в статье 41 НК Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.224НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении дохода, в том числе, в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

На основании п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения предоставляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

В силу п.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом Общество с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» в налоговый орган представлена справка №26778 от 21.02.2017 по форме 2-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога, не удержанная налоговым агентом с налогоплательщика ФИО3, составляет 807,00 руб. и справка №36255 от 11.02.2018 по форме 2-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 3137,00 руб. (л.д. 12,13).

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387 "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 2610 (указанный в справках налогового агента) - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицув электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В налоговом уведомлении на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016, 2017 годы, исчисленная сумма налога к уплате составила 3944,00 руб. с уплатой в срок не позднее 03.12.2018 (л.д.10). Уведомление об уплате налога было передано ФИО3 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 24.08.2018 (л.д. 11), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в срок по 03.12.2018 ФИО3 не была исполнена.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога за 2016, 2017 годы, налоговым органом ответчику было направлено требование по состоянию на 12.12.2018 (л.д. 6), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 09.01.2019 погасить задолженность по налогуна доходы физических лиц в размере 3944,00 руб. Требование было передано ФИО3 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 9).

Частью 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения последним данной обязанности.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 год административный истец обратился к мировому судье судебного участка №21 в Емельяновском районе Красноярского края 10.07.2019, то есть с пропуском установленного законом срока на один день (л.д.5).

11.10.2019 мировым судьей судебного участка №21 в Емельяновском районе Красноярского края вынесен судебный приказ №2а-1377/21/2-19 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в размере 3944,00 руб.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Данная правовая позиция согласуется с положениями статьи 95 КАС РФ. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Проанализировав обстоятельства пропуска срока, оценив доводы, изложенные в ходатайстве о его восстановлении, учитывая незначительный период пропуска срока (1 день), суд признает причины пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением уважительными.

26.11.2019 определением мирового судьи судебного участка № 21 в Емельяновском районе Красноярского края, судебный приказ от 11.10.2019 отменен (л.д. 4), после чего, в установленный законом шестимесячный срок 27.03.2020 Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в размере 3944,00 руб., является обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО3 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. ФИО2<адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 3944 (Три тысячи девятьсот сорок четыре) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.

Судья И.Ю. Хомченко

Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2020 года.

Решение не вступило в законную силу.