Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 126 рублей 23 копейки, за 2016 год в сумме 446 рублей 17 копеек, за 2017 год в сумме 442 рубля 20 копеек, за 2018 года в сумме 301 рубль 24 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №18036 по состоянию на 29.06.2020 года, которое в установленный срок - до 24.11.2020 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 22.04.2021 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 75 НК РФ, 286 КАС РФ МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года за период с 12.02.2018 года по 24.10.2019 года в сумме 126 рублей 23 копейки, за 2016 год за период с 01.07.2018 года по 24.10.2019 года в сумме 147 рублей 01 копейка и за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 299 рублей 16 копеек, за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 24.10.2018 года в сумме 115 рублей 11 копеек и за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 329 рублей 09 копеек, за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 301 рубль 24 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. По сообщению МИФНС России №12 по Владимирской области от 12.10.2021 года задолженность по пени за спорный период административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; ные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с положениями ч.2 и ч.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363, ч.1 ст.409 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что в налоговом периоде 2015, 2016, 2017, 2018 годов ФИО1 принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем, она является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В соответствии с налоговым уведомлением №62071395 от 24.09.2017 года налоговым органом ФИО1 были исчислены поимущественные налоги за 2015 и 2016 годы, в том числе налог на имущество физических лиц за нежилое строение по адресу: <адрес> за 2015 год в сумме 820 рублей и за 2016 год в сумме 1549 рублей, которые в установленный срок до 01.12.2017 года налогоплательщиком уплачены не были (л.д.12).

В дальнейшем в соответствии с налоговым уведомлением №66997805 от 28.08.2018 года налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги за 2017 год, в том числе налог на имущество физических лиц за нежилое строение по адресу: <адрес> в сумме 1704 рубля, которые в установленный срок до 03.12.2018 года налогоплательщиком также был не уплачен (л.д.15).

В соответствии с налоговым уведомлением №49567811 от 25.07.2019 года налоговым органом ФИО1 были исчислены поимущественные налоги за 2017 год, в том числе налог на имущество физических лиц за нежилые строения по адресу: <адрес> и <адрес>, в сумме 3631 рубль, а также произведен перерасчет налога по зданию по адресу: <адрес> за 2016 год в сумме 7967 рублей и за 2017 год в сумме 8764 рубля, которые в установленный срок до 02.12.2019 года налогоплательщиком уплачены не были (л.д.18).

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов послужило основанием направления требований с предложением уплатить образовавшуюся задолженность в добровольном порядке.

Задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 820 рублей, за 2016 год в сумме 1549 рублей, за 2017 год в сумме 1704 рубля фактически уплачена административным ответчиком 25.10.2019 года; за 2016 год в сумме 7967 рублей, за 2017 год в сумме 8764 рубля, и за 2018 год в сумме 3631 рубль - 04.08.2020 года, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом по налогу на имущество за соответствующие налоговые периоды.

Учитывая, что налоги за 2015, 2016, 2017, 2018 годы уплачены с нарушением установленного срока, налоговым органом начислены пени по день фактической уплаты задолженности - по налогу на имущество физических лиц за 2015 года за период с 12.02.2018 года по 24.10.2019 года в сумме 126 рублей 23 копейки, за 2016 год за период с 01.07.2018 года по 24.10.2019 года в сумме 147 рублей 01 копейка и за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 299 рублей 16 копеек, за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 24.10.2019 года в сумме 115 рублей 11 копеек и за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 329 рублей 09 копеек, за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 301 рубль 24 копейки и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №18036 от 29.06.2020 года сроком исполнения до 24.11.2020 года (л.д.7). Требование направлено заказным почтовым отправлением 28.09.2020 года (л.9).

Однако требование об уплате пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.03.2021 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 13931 рубль 78 копеек, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 22.04.2021 года (л.д.4).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 31.08.2021 года, т.е. также в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Учитывая, что административным ответчиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, по указанным налогам подлежат начислению пени за последующие периоды до фактического погашения задолженности.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, произведен верно, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года за период с 12.02.2018 года по 24.10.2019 года в сумме 126 рублей 23 копейки, за 2016 год за период с 01.07.2018 года по 24.10.2019 года и с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года 446 рублей 17 копеек, за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 24.10.2019 года и с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 444 рубля 20 копеек, за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 301 рубль 24 копейки.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 12.02.2018 года по 24.10.2019 года в сумме 126 рублей 23 копейки, за 2016 год за период с 01.07.2018 года по 24.10.2019 года и с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года 446 рублей 17 копеек, за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 24.10.2019 года и с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 444 рубля 20 копеек, за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 301 рубль 24 копейки, а всего – 1317 (одна тысяча три семнадцать) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года