Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о восстановлении срока на взыскание задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени, взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска (далее по тексту ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на взыскание задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени, взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени, указав, что на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска состоит ФИО1, ИНН №. Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя с 05.04.2004 по 06.12.2017. ИП ФИО1 23.12.2016 был выдан патент № для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли по адресу: <адрес>, сроком действия с 01.01.2017 по 31.12.2017. ИП ФИО1 в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, ни в период действия патента, ни позднее не обращалась. Ответчиком не выполнено условие, предусмотренное п.8 ст.346.45 НК РФ, а именно представление заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. В случае если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента (п.п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, за 2017 год составила 18 000 руб. 00 коп. по срокам уплаты: не позднее 03.04.2017 (1/3 от общей суммы) – 6000 руб. 00 коп.; не позднее 31.12.2017 (2/3 от общей суммы) – 12 000 руб. 00 коп.

Расчет стоимости патента сроком на 12 месяцев в соответствии с п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ:

18 000,00 руб. = 300 000,00 руб. (потенциально возможный к получению доход по данному виду деятельности) /12 мес. * 12 мес. (число месяцев на который приобретен патент) * 6% (ставка налога).

Согласно Выписке из КРСБ налогоплательщика уплата налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, произведена 04.04.2017 в сумме 6000 руб. 00 коп. (1/3 от общей суммы). Налог в сумме 12 000 руб. 00 коп. (2/3 от общей суммы) по сроку уплаты 31.12.2017 ответчиком до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику на задолженность начислены пени в размере 117 руб. 80 коп.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени, штрафа, о чем свидетельствует список заказных отправлений.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Срок для обращения в суд за взысканием задолженности пропущен по причине загруженности сотрудников инспекции, связанной с большим количеством налогоплательщиков, состоящих на учете, что, по мнению истца, является уважительной причиной.

Обращаясь в суд с настоящим иском, представитель административного истца со ссылкой на ст.48 НК РФ, просит восстановить пропущенный срок на взыскание с ответчика задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 12 000 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2018 по 07.02.2018 в размере 117 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 12 000 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2018 по 07.02.2018 в размере 117 руб. 80 коп., всего 12 117 руб. 80 коп.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Пунктами 1, 2 ст.346.45 НК РФ предусмотрено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с п.п.1.1 п.8 ст.346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

В соответствии со ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения в рамках патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Статьей 346.48 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

Согласно п.8 ст.346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п.6 ст.346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Статьей 346.49 НК РФ предусматривается, что налоговым периодом при применении патентной системы налогообложения признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Пунктом 3 ст.346.49 НК РФ определено, что в случае если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.45 НК РФ.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (пункт 1 статьи 346.51 Кодекса).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска состоит ФИО1, ИНН №.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя с 05.04.2004 по 06.12.2017.

ИП ФИО1 23.12.2016 был выдан патент № для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли по адресу: <адрес>, сроком действия с 01.01.2017 по 31.12.2017.

ИП ФИО1 в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, ни в период действия патента, ни позднее не обращалась.

Ответчиком не выполнено условие, предусмотренное п.8 ст.346.45 НК РФ, а именно представление заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

В случае если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента (п.п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Расчет стоимости патента сроком на 12 месяцев в соответствии с п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ:

Согласно Выписке из КРСБ налогоплательщика уплата налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, произведена 04.04.2017 в сумме 6000 руб. 00 коп. (1/3 от общей суммы). Налог в сумме 12 000 руб. 00 коп. (2/3 от общей суммы) по сроку уплаты 31.12.2017 ответчиком до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на задолженность начислены пени в размере 117 руб. 80 коп.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование № от 08.02.2018 направлено в адрес ФИО1 09.02.2018, срок исполнения до 01.03.2018.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом суд не усматривает уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст.3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ст.48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, учитывая положение п.1 ст.10 ГК РФ о недопустимости злоупотребления правом, ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска с даты истечения срока для добровольной уплаты недоимки по налогу (сбору) должна была принять все возможные меры для направления иска о взыскании заявленной недоимки, что предпринято не было.

В связи с изложенным, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени, ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска следует отказать.

В связи с истечением установленного срока взыскания задолженности и отказом суда в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока, в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 12 000 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2018 по 07.02.2018 в размере 117 руб. 80 коп., всего 12 117 руб. 80 коп. следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска отказать.

В удовлетворении административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 12 000 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2018 по 07.02.2018 в размере 117 руб. 80 коп., всего 12 117 руб. 80 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Миллер

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2020 года.