Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании в г. Хабаровске дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю, обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом в соответствии со статьей 209 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее ***, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц *** - ***. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате исчисленного налога, в соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации инспекцией в адрес налогоплательщика было выставлено требование от ***..., полученное через личный кабинет налогоплательщика ***. В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. Административные дела за исключением административных дел, предусмотренных статьями 17.1, 18, 20 и 21 КАС РФ, в качестве суда первой инстанции рассматриваются районными судами (статья 19 КАС РФ). Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 КАС РФ. В силу пункта 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю было направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № ****. Судебный приказ в отношении ФИО3 вынесен ***, однако *** от плательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от ***... Мирового судьи судебного участка № **** судебный приказ от *** был отменен. По состоянию на *** задолженность по налогу на доходы физических лиц *** в размере 115 334 руб. 58 коп., пене по налогу на доходы физических лиц *** в размере 979 руб. 79 коп., у ФИО1 не погашена. Расчёт суммы задолженности: по требованию от ***...: налог на доходы физических лиц; недоимка: 115 334, 58 (за ***),пеня: 979,79(***).Итого, сумма заявленных требований составляет: 115 334, 58 + 979,79 = 116 314,37 руб. Просят взыскать с ФИО3 ИНН ... недоимку по налогу на доходы физических лиц *** в размере 115 334 руб. 58 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц *** в размере 979 руб. 79 коп. Всего: 116 314 руб. 37 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные административные требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, подтвердила письменные пояснения относительно заявленных исковых требований, из которых следует, что ФИО3 в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за *** - ***, с суммой авансовых платежей, исчисленной налогоплательщиком *** в размере 900 423 руб. Согласно платежного поручения денежные средства в размере 900 423 руб. были перечислены *** с неуказанным в назначении платежа налоговым периодом оплаты налога на доходы с физических лиц. В соответствии с Приказом Минфина России от ***... н (ред. от ***) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», в показателе налогового периода следует указывать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налога (сбора). В случае не указания в платежном поручении конкретного налогового периода, за который производилась оплата, платеж засчитывается в счет погашения долга за более ранние расчетные периоды. Поскольку за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на доходы с физических лиц за предыдущий период *** в размере 237 045 руб. согласно представленной налоговой декларации в ***, денежные средства были зачислены в счет погашения ранее образовавшегося долга, остаток непогашенной задолженности по налогу на доходы с физических лиц *** г. с учетом уменьшения суммы переплаты в размере 35 054 составил 201 990,56 руб. На основании решений о зачете переплаты налога по УСН: от ***... в размере 24 833,07 руб.; от ***... в размере 2 159 руб.; от ***... в размере 25 716,52 руб.; от ***... в размере 2 382,66 руб.; от ***... в размере 203,40 руб.; от ***... в размере 338,63 руб.; от ***... в размере 29 940 руб., в общем размере 85 573 руб., а также уменьшения суммы задолженности на основании платежного поручения от ***... в размере 59 руб., решения об уточнении платежа от ***... в размере 1 023 руб., задолженность с учетом начисленной пени, на дату подачи административного искового заявления, составила 116 314,37 руб. В связи с вышеизложенным, инспекция просит взыскать с ФИО3 сумму задолженности по налогу на доходы с физических лиц *** в размере 115 334,58, начисленные пени на сумму недоимки в размере 979,79 руб., на общую сумму 116 314,37 руб.. Просила исковые требования удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 заявленные административные исковые требования не признал, по основаниям, изложенным в письменных возражениях, из которых следует, что согласно строки 2.10 налоговой декларации по НДФЛ *** «сумма налога, подлежащая возврату из бюджета» Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%» следует, что он как налогоплательщик переплатил налог в бюджет в размере 35 054 рублей. Переплата была вызвана оплатой налога авансом со счета лица, выплачивающего доходы налогоплательщику платежным поручением ...*** на сумму 900 423,44 рубля, что указано в налоговой декларации по НДФЛ в строке 3.3 «Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по налогу». Находясь по деятельности индивидуального предпринимателя на налоговом режиме УСН он, в погашение налогов по УСН за счет переплаты по налогу НДФЛ *** обратился с заявлением о зачете суммы переплаты налога в размере 14 634 рублей уплаченного НДФЛ в счет погашения задолженности по УСН имевшейся на тот момент в размере 90 778 рублей, которое было принято налоговым органом ***. В этот период проводил сверку с налоговым органом и разница между переплатой 35 054 рублей и 14 634 рублей, уже была учтена налоговым органом по другому налогу, в размере 14 634 рублей была доступна к зачету. Имевшаяся задолженность по УСН была *** в полной мере погашена. При сверке задолженности примерно *** налоговый орган выдал справку о задолженности в размере 58 633,45 рублей. Согласно данной расшифровки задолженности была задолженность только по УСН (задолженность по другим налогам отсутствовала) и в размере 58 633,45 рублей. Данная расшифровка предполагает указание задолженности по всем видам налогов и отсутствие их в расшифровке свидетельствует об отсутствии задолженности по налогу. Платеж *** осуществлен налоговым агентом ООО «Инвест» с доходов ***, о чем прямо и не двусмысленно указано в назначении платежа - «оплата НДФЛ удержанного с вознаграждения по определению АС ПК от *** Налоговый агент согласно ст. 226 НК РФ уплачивает налог не позднее следующего дня оплаты средств физическому лицу. То есть *** могли быть оплачены доходы только ***. В назначении платежа прямо и не двусмысленно указан налоговый период. И это *** Будучи профессиональным участником отношений банкротства и имея для этого специальный процессуальный статус уполномоченного органа тем самым участвуя во всех процедурах банкротства представляя интересы бюджета и внебюджетных фондов, налоговый орган не может не знать нормативное регулирование вознаграждения и процентов к вознаграждению арбитражного управляющего. Проценты к вознаграждению конкурсного управляющему определены п. 3.1 ст. 20.6 закона о банкротстве и подлежат уплате только на основании соответствующего судебного акта, реквизиты которого и были указаны в назначении платежа. То есть проценты к вознаграждению конкурсного управляющего возникают в момент их установления судом, а не в течении всего периода конкурсного производства. Если даже налоговый орган не знает норму ст. 20.6 закона о банкротстве, то он должен руководствоваться НК РФ который в ст. 226 прямо указывает, что налог возникает в моменты выплаты дохода налогоплательщику и/или в порядке ст. 228 в период получения дохода (при получении дохода налогоплательщиком при отсутствии вычета налога налоговым агентом). НДФЛ является налогом по выплате, а не по начислению в отличии от платежей в ПФР и ФСС. Поскольку из данных платежного поручения от ***, в том числе специальных полей налогового платежа не следовали безусловные данные для отнесения платежа в автоматическом режиме на конкретного налогоплательщика, налоговый орган изучал назначение платежа. Данный факт признан налоговым органом в своих пояснениях и выступлении. В частности ИНН ответчика указан только в назначении платежа. Но изучая назначение платежа при разноске налога налоговый орган не мог пропустить основание и период возникновения налога и тот факт, что налог уплачен налоговым агентом и налоговый период по которому указан. Согласно заявления на выдачу судебного приказа по взысканию НДФЛ за *** что следует из определения *** по делу ... мирового судьи судебного участка ... судебного района «**** на дату *** ФНС РФ учитывало в своем учете мою задолженность по НДФЛ за *** в сумме 201990,56 руб. Причем этот судебный приказ является основанием настоящего дела как исполнение налоговым органом сроков взыскания и отсутствия истечения срока исковой давности. Однако согласно отзыва ФНС РФ на *** в настоящее дело, в дату ***, то есть за полтора месяца до судебного приказа часть задолженности была погашена зачетом согласно решения от *** Так называемое «зачисление средств, полученных *** счет погашения налогов ***» ничем не подтверждено. Средства в размере 900423,44 руб. не были в *** зачтены в счет уплаты налога *** согласно представленной налоговым органом расшифровки из системы АИС-налог. Просил в удовлетворении требований отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям. В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика - уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновение соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Из положений ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно платежному поручению ... от *** налоговым агентом ООО « ИНВЕСТ» произведена оплата НДФЛ удержанного с ФИО3 с суммы процентов по вознаграждению по определению АС ПК от *** в размере 900 423 руб. 44 коп.

*** ФИО3 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ***. Общая сумма дохода указана в размере 7 688 882 руб. 34 коп. ; налоговая база для исчисления налога- 6 656 685 руб. 04 коп.; общая сумма налога, исчисленная к уплате – 865 369 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей- 900 423 руб., сумма налога подлежащая возврату из бюджета- 35 054 руб.

Указанная налоговая декларация принята налоговым органом без замечаний.

*** Межрайонной ИФНС № 6 по Хабаровскому краю в адрес ФИО3 выставлено требование ... от *** об уплате недоимки по налогу в размере 201 990 руб. 56 коп., пени в размере 1 048 руб. 66 коп.

*** в ИФНС № 6 по Хабаровскому краю от ФИО3 принято заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога 14 634 руб. в счет погашения недоимки в размере 90 778 руб. за налоговый период 2018 г.

*** ИФНС № 6 по Хабаровскому краю приняты решения о зачете суммы излишне уплаченного налога.

Таким образом, из анализа предоставленных суду доказательств следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за *** была выполнена в полном объеме.

Довод административного истца о том, что из оплаченной суммы в размере 900 423 руб. налоговой инспекцией самостоятельно была погашена задолженность налога за период *** суд полагает не состоятельным и не обоснованным. От административного ответчика в ИФНС № 6 по Хабаровскому краю не поступало ни каких заявлений о зачете из поступившей суммы 900 423 руб. задолженности по налогу *** Довод административного истца опровергается представленным судебным приказом мирового судьи судебного района « ****» на судебном участке ..., исполняющим обязанности мирового судьи судебного района « ****» на судебном участке ..., от *** о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу в размере 237 045 руб. 00 коп. Из оценки представленных документов следует, что судебный приказ выдан после зачета ИФНС суммы в счет погашения задолженности по налогу ***. Кроме того, согласно данных АИС-Налог на *** задолженность ФИО3 по НДФЛ *** не была погашена, отражен долг в размере 237 045 руб., до указанной даты производилось начисление пени на сумму задолженности по оплате налога ***

Возражения административного ответчика подтверждаются предоставленными документами.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья Т.Н. Ковалева

Решение суда в окончательной форме составлено 29.03.2022 г.

Подлинник решения Краснофлотского районного суда г. Хабаровска

подшит в деле № 2а-350/2022 г.