Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике о признании незаконным начисление транспортного налога, об обязании административного ответчика отменить начисление транспортного налога, произвести начисление транспортного налога исходя из налоговой ставки для легковых автомобилей,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, направив исковое заявление с приложенными документами ДД.ММ.ГГГГ через почтовую службу, обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике о признании незаконным начисленное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Чувашской Республике суммы налога на транспортное средство марки «» с государственным регистрационным номером «» за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2040 рублей; признании незаконным начисленное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Чувашской Республике суммы налога на транспортное средство марки «» с государственным регистрационным номером «» за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2040 рублей; об обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Чувашской Республике отменить начисление транспортного налога на транспортное средство марки «» с государственным регистрационным номером «» исходя из налоговой ставки установленной для категории типа транспортного средства «Автобусы прочие»; обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Чувашской Республике произвести начисление налога на транспортное средство марки» » с государственным регистрационным номером «» исходя из налоговой ставки для автомобилей легковых мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно.

Административный иск мотивирован тем, что согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ ему начислен и подлежит оплате налог на транспортное средство марки «» с государственным регистрационным номером « в размере рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и в размере рублей за ДД.ММ.ГГГГ год. С указанными в уведомлении суммами транспортного налога он не согласен по следующим основаниям. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя. Законом Чувашской Республики «О вопросах налогового урегулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» от 23.07.2001 года №38 установлена налоговая ставка для автомобилей легковых мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно, в размере 16 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя. Согласно паспорту транспортного средства серии «» №, выданному ДД.ММ.ГГГГ, на принадлежащий ему автомобиль с государственным регистрационным номером «» установлена категория транспортного средства «В», мощность двигателя составляет л.с. ДД.ММ.ГГГГ он обратился в адрес Межрайонной инспекции ФНС №3 по Чувашской Республике с заявлением о перерасчете суммы транспортного налога. Однако письмом от ДД.ММ.ГГГГ ему отказано в удовлетворении требований. ДД.ММ.ГГГГ он обратился в адрес Управление ФНС по Чувашской Республике с жалобой на действие (бездействие) должностных лиц Межрайонной инспекции ФНС №3 по Чувашской Республике. Однако решением от ДД.ММ.ГГГГ№ в удовлетворении его требований отказано. Свой отказ административный ответчик обосновал тем, что согласно предоставленной органами ГИБДД информации автомобилю присвоено наименование типа транспортного средства «Автобусы прочие», мощность транспортного средства составляет л.с. Согласно приказу от 08.01.1997 года №2 «Об утверждении Положения об обеспечении безопасности перевозок пассажиров автобусами» автобусами признаются автотранспортное средство с двигателем, предназначенное для перевозки пассажиров с числом мест для сидения (помимо сиденья водителя) более 8 (классификация автотранспортных средств принята правилами ЕЭК ООН, М-2 и М-3). Принадлежащий ему автомобиль «» с государственным регистрационным номером «» имеет число мест для сиденья в количестве 5. Более того, в соответствии со ст.25 Федерального закона от 10.12.1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя, относятся к категории транспортного средства «D». Принадлежащий ему автомобиль «» согласно паспорту транспортного средства имеет категорию «В». В соответствии со ст.25 Федерального закона «О безопасности дорожного движения» к транспортному средству категории «В» относятся автомобили (за исключением транспортных средств категории «А»), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3,5 тонн и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; автомобили категории «В», сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов; автомобили категории «В», сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 3,5 тонн. Таким образом, классификация принадлежащего ему транспортного средства для исчисления налога к типу транспортного средства «Автобусы» является неправомерным. До ДД.ММ.ГГГГ года административным ответчиком начисление налога на указанное транспортное средство производилось как на автомобили легковые.

В судебных заседаниях административный истец- ФИО1 поддержал административный иск по изложенным основаниям и дополнительно пояснил, что в ПТС автомобиля «» написано тип транспортного средства- «Микроавтобус». Автомобиль «» шестиместный: 5 пассажиров, 1 водитель. До ДД.ММ.ГГГГ года при уплате транспортного налога категорию брали как «Легковые автомобили» по налоговой ставке как на легковые автомобили, хотя сведения на его автомобиль получали как на «Автобусы и прочее». Ему объяснили, что ввели новую программу. «Личного кабинета» у него нет. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года он получил в участке налоговой инспекции в ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ с заявлением об отмене неправильно начисленного транспортного налога он обратился в налоговую инспекцию, но письмом от ДД.ММ.ГГГГ ему отказали. В суд в связи с неправильным начислением транспортного налога он обратился только в ДД.ММ.ГГГГ. В суд он также обращался в ДД.ММ.ГГГГ. За год он уплатил транспортный налог на сумму рублей: на автомобиль «» полностью, на «» полностью, а на автомобиль «» заплатил по ставке 16 рублей. Ему сказали, чтобы он оплатил хотя бы по ставке для легковых автомобилей. По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на автомобиль «» он заплатил также по ставке 16 рублей. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного ответчика- Межрайонной инспекции ФНС №3 по Чувашской Республике- ФИО2 административный иск не признал и суду пояснил, что ставки транспортного налога утверждены Законом Чувашской Республики №38 от 23.07.2001 года. В соответствии с этими ставками налог исчислен в соответствии с законодательством. В соответствии с п.1 ст.25 Федерального закона от 10.12.1995 года № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» устанавливаются категории и входящие в них подкатегории транспортных средств, на управление которыми предоставляется специальное право, в том числе категория «В». Таким образом, закон не разграничивает транспортные средства по категориям: легковые автомобили, грузовые автомобили или автобусы. Федеральный закон ставит налоговые ставки исходя из типа транспортного средства. Налоговые органы исчисляют налог в соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ. Сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию. Таким органом является государственная инспекция безопасности дорожного движения. Они направили запрос. Из сведений ГИБДД транспортное средства истца определяется как «Автобусы и прочее». Категория «В», которая указана в паспорте транспортного средства, не разграничивает категории на «Легковые автомобили» или «Автобусы». Категорией «В» могут быть и автомобили, в том числе и автобусы. Ответчик признает, что до ДД.ММ.ГГГГ года транспортный налог на автомобиль истца исчислялся не в соответствии с законом, налог исчислялся по ставке как на «Легковые автомобили». Эта ошибка была выявлена в ДД.ММ.ГГГГ году в соответствии с мониторингом, который получили из Управления. Начиная с года налог исчислен правильно. ФИО1 обращался в налоговую инспекцию об открытии «Личного кабинета». Налоговые уведомления за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 отправляли через «Личный кабинет». Решение вопроса о восстановлении ФИО1 пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим административным иском он оставляет на смотрение суда.

В отзыве на административное исковое заявление, поступившем в суд ДД.ММ.ГГГГ, начальник Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике указал следующее. Инспекцией направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления: за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ по следующим транспортным средствам: «» с регистрационным номером «» и налоговой базой л.с. по ставке 30 рублей, сумма исчисленного налога рублей; «» с регистрационным номером «» и налоговой базой л.с. по ставке 16 рублей, сумма исчисленного налога рублей; «» с регистрационным номером «» и налоговой базой л.с. по ставке 25 рублей, сумма исчисленного налога рублей. В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу п.1 ст.358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст.14 Кодекса транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п.1 ст.361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки транспортного налога на территории Чувашской Республики установлены Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации». В соответствии с подп.1-3 п.1 ст.25 Федерального закона от 10.12.1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в Российской Федерации устанавливаются следующие категории и входящие в них подкатегории транспортных средств, на управление которыми предоставляется специальное право (далее- право на управление транспортными средствами): категория «А»- мотоциклы; категория «В»- автомобили (за исключением транспортных средств категории «А»), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; автомобили категории «В», сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов; автомобили категории «В», сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 3500 килограммов; категория «С»- автомобили, за исключением автомобилей категории «D», разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов; автомобили категории «С», сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов. Таким образом, данный закон не разграничивает транспортные средства по категориям: «Легковые автомобили», «Грузовые автомобили». Региональный закон устанавливает налоговые ставки исходя из типа транспортного средства. Приказом МВД России от 23.04.2019 года №267 утверждена форма документов, идентифицирующих транспортное средство и требования к ним, согласно которому по категориям транспортные средства могут быть использованы для перевозки пассажиров и для перевозки грузов. В соответствии с положениями ст.362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно п.4 ст.85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). То есть основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в налоговый орган Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств. Поэтому инспекцией в порядке ст.85 Кодекса из регистрирующих органов были получены сведения об объекте налогообложения: транспортное средство ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с мощностью двигателя лошадиных сил, категория транспортного средства «В», наименование типа транспортного средства- «Автобус прочее». Инспекций был направлен запрос в отдел МВД РФ по (исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ) о представлении информации о транспортном средстве « зарегистрированного на имя ФИО1, с государственным регистрационным знаком «» и был получен ответ (вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ) о том, что ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство «», регистрационный номер «» (ТИП 01), ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, идентификационный номер (VIN): №, код типа 49 «Автобус прочее», категория «В», мощность двигателя л.с (кВт) владелец транспортного средства ФИО1, ИНН , дата рождения ДД.ММ.ГГГГ. В связи с указанным налоговый орган исчислил налоговую базу, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами, в которых указано, что ФИО1 является владельцем автобуса. Для уточнения сведений инспекцией был направлен запрос через систему межведомственного электронного взаимодействия в ГИБДД МВД России (запрос № от ДД.ММ.ГГГГ по реквизитам транспортного средства) и был получен ответ о том, что ДД.ММ.ГГГГ произошла регистрация ТС, прибывших из других областей, государственный регистрационный знак «», марка «», наименование типа ТС «Автобусы прочее», категория ТС «В», год выпуска , мощность двигателя- л.с., мощность двигателя- кВт , серия и номер регистрационного документа «» №, дата выдачи регистрационного документа ДД.ММ.ГГГГ, первичный ПТС «» №, собственник ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН , . В соответствии со ст.36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 года №38 налоговая ставка в отношении автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно установлена в размере 30 рублей и исчислен транспортный налог в сумме рублей ( При таких обстоятельствах доводы, изложенные в административном исковом заявлении ФИО4 по исчислению транспортного налога, являются необоснованными.

Представители заинтересованных лиц: Управления ФНС России по Чувашской Республике, МО МВД России «Вурнарский», надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заедание не явились.

Суд, руководствуясь ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителей заинтересованных лиц: Управления ФНС России по Чувашской Республике, МО МВД России «Вурнарский».

Изучив доводы административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее- орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч.8 ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

В силу ч.9 ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лица, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающие: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействие); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно ч.10 ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае, если по административным делам об оспаривании решений, действий (бездействия) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, федеральными законами ограничены основания для оспаривания таких решений, действий (бездействия), суд выясняет обстоятельства, указанные в пунктах 1 и 2, подпунктах «а» и «б» п.3 ч.9 настоящей статьи. Если установленные федеральными законами основания для оспаривания действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, не вошли в число этих обстоятельств, суд проверяет эти основания.

Согласно ч.11 ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 ч.9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 ч.9 и в ч.10 настоящей статьи,- на орган, организацию, лицо, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В силу ст.137 Налогового кодекса РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Согласно п.п.1, 2 ст.138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ транспортной налог относится к региональным налогам.

В соответствии с п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ (в ред. до 01.01.2022 года) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.356 Налогового кодекса РФ устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу ст.357 Налогового кодекса РФ (в ред. до 02.07.2021 года) признавались лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе- транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп.1 п.1, п.2 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта),- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подп.1, 1.1 и 2 п.1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.361 Налогового кодекса РФ (в ред. до 02.08.2021 года) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 2,5 рубля; автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно- 5 рублей. Налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ (в ред. до 02.07.2021 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено п.3.1 настоящей статьи.

Согласно п.п.1, 3 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст.83 Налогового кодекса РФ постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в ст.85 настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается для транспортных средств, не указанных в подп.1 и 1.1 настоящего пункта,- место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Приказом ФНС России от 25.11.2015 года №ММВ-7-11/545@ утверждены формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, порядок заполнения формы.

Согласно приложению №3 к приказу- Порядку заполнения формы «Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах» лист «А» заполняется отдельно по каждому транспортному средству. По строке 1.6 указывается марка транспортного средства. В реквизите указывается условное обозначение транспортного средства, присвоенное в порядке, установленном для изделий автомобильной промышленности, и приведенное в одобрении типа транспортного средства, свидетельстве о регистрации транспортного средства либо в регистрационных документах и состоящее, как правило, из присвоенного транспортному средству буквенного, цифрового или смешанного обозначения, независимого от обозначения других транспортных средств. По строке 1.7 указывается модель (модификация) транспортного средства. По строке 1.8 указывается производитель транспортного средства. По строке 1.9 указывается код типа автомототранспортного средства в соответствии с приложением №1 к порядку заполнения формы. По строке 1.10 указывается категория транспортного средства. По строке 1.14 указывается мощность двигателя в лошадиных силах и в киловаттах. По строке 1.20 указывается разрешенная максимальная масса транспортного средства в килограммах.

В приложении №1 к Порядку заполнения формы «Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах» указаны коды типа автомототранспортного средства: 51000- автомобили легковые, 52001- автомобили грузовые, 54000- автобусы.

Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога налогоплательщиками на территории Чувашской Республики.

В соответствии со ст.36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (в ред. Закона Чувашской Республики от 15.07.2011 года №38, 29.09.2014 года №52) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 13 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно- 30 рублей.

В соответствии со ст.36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (в ред. Закона Чувашской Республики от 15.07.2011 года №38, 28.09.2017 года №52, 20.12.2019 года №88), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 16 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно- 30 рублей.

Как следует из паспорта транспортного средства серии «» №, выданного ДД.ММ.ГГГГ , автомобиль марки «», идентификационный номер (VIN): №, наименование (тип ТС)- Микроавтобус, категория ТС- В, год изготовления ТС- ДД.ММ.ГГГГ, модель, № двигателя- №, цвет кузова- белый, мощность двигателя- кВт, разрешенная максимальная масса- кг, масса без нагрузки- кг. ФИО1 собственником автомобиля является на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации транспортного средства в ОТОР - ДД.ММ.ГГГГ, выдан государственный регистрационной знак «».

Согласно свидетельству о регистрации транспортного средства серии «» №, выданного ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является собственником автомобиля марки « идентификационный номер (VIN): №, наименование (тип ТС)- «Автоб.прочий», категория ТС- В, год изготовления ТС- ДД.ММ.ГГГГ, модель, № двигателя- №, цвет кузова- белый, мощность двигателя- кВт, разрешенная максимальная масса- кг, масса без нагрузки- кг, государственный регистрационной знак « Свидетельство выдано ДД.ММ.ГГГГ ОТОР .

Согласно копий карточки учета транспортного средства на автомобиль «» с государственным регистрационным знаком «», представленных в Межрайонную инспекцию ФНС России №3 по Чувашской Республике ОМВД России письмом от ДД.ММ.ГГГГ, в суд ОГИБДД МО МВД России «» ДД.ММ.ГГГГ, в регистрационном органе- Государственной инспекции безопасности дорожного движения имеются следующие сведения об автомобиле: дата постановки на учет- ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак- «», идентификационный номер (VIN): №, марка, модель- «», код типа- 49 «Автобус прочее», категория- «В», год выпуска- ДД.ММ.ГГГГ, номер кузова- №, цвет кузова- белый, мощность двигателя- объем двигателя- куб.см., разрешенная максимальная масса- кг, масса без нагрузки- кг, особые отметки: тип транспортного средства- «Микроавтобус», владелец транспортного средства- ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 за автомобиль «» с государственным регистрационным знаком «» за ДД.ММ.ГГГГ годы транспортный налог начислялся исходя из налоговой базы- л.с., налоговой ставки 13 рублей за 1 л.с., за года- из налоговой базы л.с., налоговой ставки 16 рублей за 1 л.с., установленной для легковых автомобилей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию ФНС России №3 по Чувашской Республике с заявлением о начислении транспортного налога на транспортное средство марки «» с государственным номером «» из расчета налоговой ставки в размере 16 рублей по налоговой базе мощностью двигателя л.с., к заявлению приложил копию паспорта транспортного средства на автомобиль. В заявлении он указал, что в его адрес поступило уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговых платежей. Согласно уведомлению налог на транспортное средство «» с государственным номером «» начислен в размере рулей, налоговая база при расчете применена в размере л.с., налоговая ставка- 30 рублей. Согласно паспорту транспортного средства серии «» №, выданному ДД.ММ.ГГГГ, на указанный автомобиль установлена категория транспортного средства «В», мощность двигателя составляет л.с. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя. Законом Чувашской Республики «О вопросах налогового урегулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» от 23.07.2001 года №38 установлена налоговая ставка для автомобилей легковых мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- в размере 16 рублей за одну л.с. мощности двигателя.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Чувашской Республике ФИО1 дан ответ под №, в котором разъяснено, что в соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст.358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с положениями ст.362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (то есть подразделением ГИБДД МВД России), по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 17.09.2007 №ММ-3-09/536@, в которых предусмотрены такие показатели, как тип транспортного средства и назначение (категория) транспортного средства. Следовательно, налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка транспортного налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Для уточнения указанных в заявлении сведений инспекцией направлен запрос через систему межведомственного электронного взаимодействия в ГИБДД МВД России, в соответствии с ответом на который было сообщено, что данному автомобилю присвоено наименование типа транспортного средства «Автобусы прочие», мощность данного транспортного средства составляет л.с. (мощность в кВт- ). Данные, указанные в обращении, регистрирующим органом не подтверждены. Таким образом, категория транспортного средства в целях налогообложения определена на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), а именно- «Автобусы прочие». Налоговая база, мощность транспортного средства- лошадиных сил (мощность в кВт- ). В соответствии с подп.1, 1.1. и 2 п.5 ст.83 Кодекса исчисление транспортного налога физическому лицу осуществляется налоговыми органами и по ставкам субъектов Российской Федерации, соответствующими месту жительства физического лица в течение налогового периода, за который производится расчет транспортного налога. Статьей 361 Кодекса предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В то же время ст.361 Кодекса ставки транспортного налога установлены применительно не к категории, а к типу транспортного средства, а именно на автомобили легковые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и грузовые автомобили. Законом Чувашской Республики №38 от 23.07.2001 года в ст.36 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» на объекты налогообложения- «Автобусы» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. установлены налоговые ставки в размере 30 рублей, соответственно за налоговый период- ДД.ММ.ГГГГ год ставка в размере 30 рублей применена правомерно. Для уточнения сведений о типе и категории автомобиля, а также мощности транспортного средства ФИО1 следует обратится в органы ГИБДД МВД России.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на решение Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике подана жалоба в Управление ФНС по Чувашской Республике. ФИО1 просил признать незаконным требование об уплате транспортного налога на транспортное средство марки «» с государственным регистрационным номером «» в размере рублей.

Решением Управления ФНС по Чувашской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. В решении Управления ФНС по Чувашской Республике указано, что в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Согласно ст.357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Кодекса. В силу п.1 ст.358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с подп.1 п.1 ст.359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса),- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст.14 Кодекса транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п.1 ст.361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В то же время ст.361 Кодекса ставки транспортного налога установлены применительно не к категории, а к типу транспортного средства, а именно на автомобили легковые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и грузовые автомобили. В соответствии с положениями ст.362 Кодекса сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.362 Кодекса. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст.362 Кодекса. При выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором переданы регистрирующими органами. Тип транспортного средства определяется совокупностью одинаковых конструктивных признаков, зафиксированных в технических описаниях, и установленным производителем назначением транспортного средства. Налоговые ставки транспортного налога на территории Чувашской Республики установлены Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации». В соответствии со ст.36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 года №38 налоговая ставка в отношении автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно установлена в размере 30 рублей. Как следует из представленных инспекцией материалов, за ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство марки «», государственный регистрационный знак: «», год выпуска- ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя- л.с., наименование типа транспортного средства- «Автобусы», (VIN) идентификационный номер транспортного средства- №. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе на уплату транспортного налога по транспортному средству марки « государственный регистрационный знак «», в размере рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в инспекцию с заявлением о перерасчете начисленных сумм транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному средству марки «». Инспекция письмом от ДД.ММ.ГГГГ№ сообщила об отсутствии оснований для перерасчета транспортного налога. Приказом МВД России от 23.04.2019 №267 «Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним» утверждена форма документов, идентифицирующих транспортное средство и требования к ним, в которой содержится информация о типе транспортного средства. Код типа наземных транспортных средств помещается в состав сведений передаваемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.п.4, 11, 13 ст.85 Кодекса и приказом ФНС России от 25.11.2015 №ММВ-7-11/545@ «Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение №8 приказа ФНС России от 17.09.2007 №ММ-3-09/536@». Следовательно, налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка транспортного налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Согласно информации, представленной ДД.ММ.ГГГГ из ГИБДД МВД России, ДД.ММ.ГГГГ произведена регистрация транспортного средства, прибывшего из других областей, государственный регистрационный знак- «», марка- «», наименование типа транспортного средства- «Автобусы прочие», категория транспортного средства- «В», год выпуска- ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя л.с.- , мощность двигателя кВт- , серия и номер регистрационного документа « №, дата выдачи регистрационного документа ДД.ММ.ГГГГ, первичный паспорт транспортного средства «» №, собственник ФИО1 Следовательно, инспекцией по указанному транспортному средству правомерно применена налоговая ставка в размере 30 рублей и мощность двигателя л.с. при исчислении транспортного налога.

Как следует из налоговых уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 транспортный налог на автомобиль «» с государственным регистрационным знаком «» за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год начислен в сумме по рублей за каждый год исходя из налоговая базы- л.с., налоговой ставки- 30 рублей за 1 л.с.

Понятия автобуса, грузового и легкового автомобиля в Налоговом кодексе РФ для целей налогообложения отсутствует, поэтому в силу ст.11 Налогового кодекса РФ следует руководствоваться общими понятиями, используемыми в других отраслях законодательства РФ.

Согласно п.2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действовавшему до 01 января 2021 года) регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Согласно п.п.13, 40 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД РФ от 24.11.2008 года №1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (в ред. до 10.07.2017 года), утратившего силу с изданием приказа МВД РФ от 26.06.2018 года №399, восстановление регистрации транспортных средств, производится в отношении транспортных средств, снятых с учета для отчуждения- на основании паспортов транспортных средств либо на основании подтверждения учетных данных по месту последней регистрации транспортных средств. На зарегистрированные транспортные средства выдается свидетельство о регистрации транспортного средства, соответствующее образцу, утвержденному в порядке, установленном нормативными правовыми актами МВД России.

В соответствии со ст.5, ч.ч.1, 2, 3 ст.9, ч.ч.1, 2 ст.11, ч.ч.1, 2 ст.14 Федерального закона от 03.08.2018 года №283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», действующего с 01 января 2020 года, государственный учет транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Российской Федерации, либо физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, а также в иных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, является обязательным. Государственный реестр транспортных средств- федеральный информационный ресурс, содержащий сведения о транспортных средствах, совершаемых в отношении их регистрационных действиях, регистрационные данные транспортных средств и иные данные. Форма, порядок ведения государственного реестра транспортных средств и перечень содержащихся в нем сведений устанавливаются Правительством Российской Федерации. Формирование и ведение государственного реестра транспортных средств осуществляются оператором государственного реестра транспортных средств. Оператором государственного реестра транспортных средств является регистрирующий орган. Регистрационные данные транспортного средства- данные транспортного средства, подлежащие государственному учету и вносимые в регистрационные документы. К регистрационным данным транспортного средства относятся:1) государственный регистрационный номер транспортного средства; 2) год выпуска транспортного средства; 3) марка и (или) модель (коммерческое наименование) транспортного средства (если они были присвоены изготовителем транспортного средства); 4) категория (подкатегория) транспортного средства, на управление которым предоставляется специальное право в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», а также категория транспортного средства, соответствующая классификации транспортных средств, установленной техническим регламентом Таможенного союза о безопасности колесных транспортных средств; 5) идентификационный номер транспортного средства либо идентификационный номер основного компонента транспортного средства в случае, если транспортное средство не имеет идентификационного номера транспортного средства; 6) цвет транспортного средства; 7) масса в снаряженном состоянии (масса без нагрузки) и технически допустимая максимальная масса (полная масса); 8) данные о владельце транспортного средства: а) фамилия, имя и (при наличии) отчество физического лица, фамилия, имя и (при наличии) отчество индивидуального предпринимателя с указанием на статус индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица; б) место жительства физического лица или индивидуального предпринимателя либо место нахождения юридического лица; 9) мощность двигателя транспортного средства; 10) экологический класс транспортного средства. Документами, идентифицирующими транспортное средство, являются: 1) паспорт транспортного средства (паспорт шасси транспортного средства); 2) регистрационный документ. Регистрационными документами являются: 1) свидетельство о регистрации транспортного средства; 2) регистрационные документы, установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации, РСФСР, СССР, выданные до 1993 года, в том числе свидетельство о регистрации транспортного средства, технический паспорт транспортного средства, технический талон транспортного средства.

Согласно п.п.1, 2 постановления Совета Министров- Правительства РФ от 18.05.1993 года №477, утратившего силу с 01 ноября 2020 года, наличие паспортов транспортных средств является обязательным условием для регистрации транспортных средств и допуска их к участию в дорожном движении. Паспорта транспортных средств выдаются подразделениями Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации на транспортные средства, выпущенные организациями-изготовителями до 1 июля 1993 года или ввозимые на территорию Российской Федерации до 1 июля 1997 года, при предъявлении их к регистрации.

В соответствии с п.п.1, 1.8, 1.15, 2.2.3, 2.2.4 Положения о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденного приказом МВД РФ, ГТК РФ, Госстандарта РФ от 30.06.1997 года №399/388/195 «О мерах по реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 07 декабря 1996 г. №1445», утратившего силу с изданием приказа МВД РФ №496, Минпромэнерго РФ №192, Минэкономразвития РФ №134 от 23.06.2005 года, наличие паспорта транспортного средства, оформленного в порядке, установленном разделом 2 настоящего Положения, является обязательным условием для регистрации транспортных средств и допуска их к участию в дорожном движении. Действие паспорта не ограничивается сроком. В паспорте транспортного средства в строке «3. Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства или в другом документе, подтверждающем соответствие конструкции установленным требованиям безопасности. Например: «Легковой», «Автобус», «Грузовой- самосвал,- фургон,- цементовоз,- кран» и т.п. В строке «4. Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)» оставляют категорию, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в г. Вене 8 ноября 1968 г. и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29 апреля 1974 г. (далее- Конвенция о дорожном движении): «В»- автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; «D»- автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя.

Согласно приложению №3 к Положению о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, категория ТС по классификации Конвенции о дорожном движении: «В»- автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, «D»- автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя.

В соответствии с п. р ст.1 Конвенции о дорожном движении принятой на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в г.Вене 8 ноября 1968 года и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29 апреля 1974 года, термин «автомобиль» означает механическое транспортное средство, используемое обычно для перевозки по дорогам людей или грузов или для буксировки по дорогам транспортных средств, используемых для перевозки людей или грузов.

Согласно приложений 6, 7 Конвенции о дорожном движении категориями транспортных средств, на право управления которыми может быть выдано удостоверение, являются также следующие: «B»- автомобили, за исключением относящихся к категории A, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих место которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; «D»- автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя. В соответствии с национальными законодательствами могут указываться дополнительные категории транспортных средств, не принадлежащие к вышеупомянутым категориям «A-E», подкатегории в рамках категорий и сочетание категорий, которые должны быть точно указаны в водительском удостоверении.

В соответствии с п.1 Правил по проведению работ в системе сертификации механических транспортных средств и прицепов, утвержденных постановлением Госстандарта России от 01.04.1998 года №19, утратившего силу с 01 января 2021 года, паспорт транспортного средства- документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации, а также в целях борьбы с их хищениями, обеспечения защиты прав потребителей. Паспорт транспортного средства в том числе подтверждает наличие «одобрения типа транспортного средства». Под «типом транспортного средства» понимаются- транспортные средства, характеризующиеся совокупностью одинаковых конструктивных признаков, зафиксированных в технических описаниях; «одобрением типа транспортного средства»- соответствующая международной практике форма оценки соответствия типа транспортного средства, а также одноименный документ, оформляемый при положительных результатах оценки соответствия.

В соответствии с п.п.1, 16, 27, 28 Положения о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденного приказом МВД РФ, Минпромэнерго РФ, Минэкономразвития РФ от 23.06.2005 года №496/192/134, утратившего силу с 01 января 2020 года, паспорта транспортных средств и паспорта шасси транспортных средств предназначены для упорядочения допуска транспортных средств к участию в дорожном движении. Действие паспорта не ограничивается сроком. В строке «3. Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением. В строке «4. Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)» указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств: «B»- автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; «D»- автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя.

В настоящее время действует приказ МВД РФ от 23.04.2019 года №267 «Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним».

В соответствии с п.п.10, 11 приложения №3 к приказу МВД России от 23.04.2019 года №267 «Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним», вступившего с 01 ноября 209 года, в паспорте транспортного средства в строке 3 «Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструктивными особенностями и назначением. Например: «Легковой, седан» или «грузовой, фургон. В строке 4. «Категория ТС» указывается категория или подкатегория транспортного средства в соответствии с п.1 ст.25 Федерального закона от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», а также приложением №1 к техническому регламенту Таможенного союза.

Согласно приложению к приказу- к Требованиям к паспорту транспортного средства- категории транспортных средств, установленные техническим регламентом Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011), и Федеральным законом от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо сиденья места водителя, не более восьми мест для сидения- легковые автомобили относятся к категории «М1» согласно ТР ТС 018/2011 и к категории «В»- автомобили за исключением транспортных средств категории «А», разрешённая максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, согласно Федеральному закону от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ; транспортные средства категории «М2» согласно ТР ТС 018/2011- используемые для перевозки пассажиров, имеющие помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая масса которых не превышает 5000 кг, категории «M3» согласно ТР ТС 018/2011- транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых превышает 5000 кг, относящиеся к категории «D1», «D» согласно Федеральному закону от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ; транспортные средства категории «N1» согласно ТР ТС 018/2011- транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3500 кг, относящиеся к категории «В» согласно Федеральному закону от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ.

Согласно п.п.15, 16 приложения №4 к приказу МВД России от 23.04.2019 года №267 в свидетельстве о регистрации транспортного средства в строке «Тип ТС» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструктивными особенностями и назначением. Например: «Легковой, седан» или «грузовой, фургон». В строке «Категория ТС» указывается категория или подкатегория транспортного средства в соответствии с п.1 ст.25 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», а также приложением №1 к техническому регламенту Таможенного союза. Заполнение данной строки осуществляется в соответствии с категориями транспортных средств, установленными техническим регламентом Таможенного союза и Федеральным законом от 10 декабря 1995 г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения».

Решением комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 года №877 принят Технический регламент Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011). В п.п.2, 2.1, 2.2, 3 раздела 1.1 приложения №1 «Перечень объектов технического регулирования, на которые распространяется действие технического регламента Таможенного союза о безопасности колесных транспортных средств» указано, что категория «M»- транспортные средства, имеющие не менее четырех колес и используемые для перевозки пассажиров; категория «M1»- транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения- легковые автомобили; автобусы, троллейбусы, специализированные пассажирские транспортные средства и их шасси, в том числе: категория «M2»- транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых не превышает 5 т; категория «M3»- транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых превышает 5 т; категория «N»- транспортные средства, используемые для перевозки грузов - автомобили грузовые и их шасси, в том числе: категория «N1»- транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т.

В соответствии с п.1 ст.25 Федерального закона от 10.12.1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в Российской Федерации также устанавливаются следующие категории и входящие в них подкатегории транспортных средств, на управление которыми предоставляется специальное право (далее- право на управление транспортными средствами): категория «B»- автомобили (за исключением транспортных средств категории «A»), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; автомобили категории «B», сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов; автомобили категории «B», сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 3500 килограммов; категория «D»- автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя; автомобили категории «D», сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов.

Как разъяснено в письме Федеральной налоговой службы от 23.12.2005 года №21-5-07/552, в отношении автотранспортных средств, зарегистрированных в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, при исчислении транспортного налога должна применятся налоговая ставка в зависимости от категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968, ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 N 5938-VIII. Эта же классификация приведена в приложении №3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России №496, Минпромэнерго России №192, Минэкономразвития России №134 от 23.06.2005 года.

Министерством финансов РФ в письме от 29.03.2007 года №03-05-06-04/17 указано, что в отношении автотранспортных средств, зарегистрированных в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка в зависимости от категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968 года, ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 №5938-VIII. Эта же классификация приведена в Приложении №3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России №496, Минпромэнерго России №192, Минэкономразвития России №134 от 23.06.2005 года. Если микроавтобус согласно паспорту транспортного средства относится к категории «В»- легковой, то налоговую ставку следует применять по категории «Автомобили легковые» исходя из мощности, указанной в паспорте транспортного средства.

В соответствии с ч.ч.1, 1.1, 5, 6, 7, 8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Если настоящим Кодексом или другим федеральным законом не установлено иное, административное исковое заявление об оспаривании бездействия органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа либо организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего может быть подано в суд в течение срока, в рамках которого у указанных лиц сохраняется обязанность совершить соответствующее действие, а также в течение трех месяцев со дня, когда такая обязанность прекратилась. Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Несвоевременное рассмотрение или нерассмотрение жалобы вышестоящим органом, вышестоящим должностным лицом свидетельствует о наличии уважительной причины пропуска срока обращения в суд. Пропущенный по указанной в ч.6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с п.2 ст.11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики- физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Как следует из сообщения Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ, заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, сведений о выгрузке налоговых уведомлений в личный кабинет налогоплательщика, сведений о выгрузке требований об уплате налога в личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Чувашской Республике направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления об уплате транспортного налога: за ДД.ММ.ГГГГ год №- ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год №- ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года- ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год- ДД.ММ.ГГГГ.

Из чек-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ, справки ПАО о подтверждении платежа от ДД.ММ.ГГГГ, пояснений ФИО1 следует, что транспортный налог на автомобиль « за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год он уплатил частично- по ставке 16 рублей, установленной для легковых автомобилей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Вурнарский районный суд Чувашской Республики-Чувашии с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике о признании незаконным требования об уплате транспортного налога на транспортное средство марки «» с государственным регистрационным знаком «» в размере рублей согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть за ДД.ММ.ГГГГ год.

Определением судьи Вурнарского районного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 административное исковое заявление было возвращено в связи с тем, что ФИО1 не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории административного спора, налоговое уведомление в вышестоящий налоговый орган не обжаловано.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вновь обратился в Вурнарский районный суд Чувашской Республики-Чувашии с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике о признании незаконным требования об уплате транспортного налога на транспортное средство марки «» с государственным регистрационным знаком «» в размере рублей согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть за ДД.ММ.ГГГГ год. Данное административное исковое заявление на основании определения судьи Вурнарского районного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без движения в связи с тем, что к исковому заявлению не были приложены документ об уплате государственной пошлины, требование об уплате транспортного налога. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 определением судьи Вурнарского районного суда Чувашской Республики-Чувашии административный иск ему возвращен.

Согласно правовой позиции, изложенной в п.16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 года №21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», такие обстоятельства, как возвращение административного искового заявления (заявления) другим судом по причине его неподсудности или в связи с нарушением требований, предъявляемых к содержанию заявления и прилагаемым к нему документам, сами по себе не являются уважительными причинами пропуска срока обращения в суд. Однако, если данные нарушения были допущены гражданином, организацией при добросовестной реализации процессуальных прав, причины пропуска срока обращения в суд могут быть признаны уважительными. В том случае, когда гражданин, организация в установленные законодательством сроки по своему усмотрению обжаловали решение, действие (бездействие) в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу и в удовлетворении жалобы отказано или ответ на жалобу не получен в установленный срок, соответствующее решение, действие (бездействие) также могут быть оспорены в суде. В этом случае обращение с жалобой может являться основанием для восстановления срока (части 6, 7 ст.219 КАС РФ, ч.4 ст.198 АПК РФ).

Административный истец- ФИО1 просит восстановить ему срок для обращения в суд с административным иском.

Суд считает, что ФИО1 срок для обращения в суд с настоящим административным иском пропущен. Как следует из его пояснений, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года он получил, в январе ДД.ММ.ГГГГ года с заявлением об оспаривании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год он обратился в налоговую инспекцию, но письмом от марта ДД.ММ.ГГГГ года ему отказали. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год он должен был уплатить до ДД.ММ.ГГГГ. До обращения в суд с настоящим административным иском ФИО1 в суд с иском об оспаривании действий Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике по начислению за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога на автомобиль марки «» с государственным регистрационным знаком » не обращался. Таким образом, ФИО1 срок обращения в суд с иском об оспаривании действий Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике по начислению транспортного налога на автомобиль за ДД.ММ.ГГГГ год пропущен без уважительной причины, оснований для восстановления пропущенного срока в этой части иска не имеется.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на автомобиль марки «» с государственным регистрационным знаком «» ФИО1 должен был уплатить до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ он обратился в Межрайонную инспекцию ФНС России №3 по Чувашской Республике с письменным заявлением о начислении транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ согласно ставке, установленной для легковых автомобилей, ДД.ММ.ГГГГ обратился в Управление ФНС России по Чувашской Республике с жалобой на решение Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ. Решение по жалобе ФИО1 Управлением ФНС России по Чувашской Республике принято только ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ он обращался в суд с жалобой на действия Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике в связи с начислением на автомобиль марки «» транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. При таких обстоятельствах суд считает, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском об оспаривании действий Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике по начислению транспортного налога на автомобиль за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 пропущен по уважительной причине и в этой части суд восстанавливает ему срок для обращения в суд с административным иском.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа ФИО1 в удовлетворении административного иска в части оспаривания транспортного налога на автомобиль за ДД.ММ.ГГГГ год.

Из административного иска ФИО1 не следует, что он просит обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №3 по Чувашской Республике производить начисление транспортного налога на автомобиль исходя из налоговой ставки, установленной для легковых автомобилей, и за последующие налоговые периоды.

В зависимости от категории автомобили по типу могут быть легковыми, грузовыми, автобусами.

Согласно п.7 ст.3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Как указано в паспорте транспортного средства, автомобиль ФИО1 марки «» с государственным регистрационным знаком «» относится к категории «В», не относится к грузовым автомобилям, предназначен для перевозки пассажиров, является не автобусом, а микроавтобусом. Разрешенная максимальная масса автомобиля не превышает 3500 кг и число пассажирских мест автомобиля, помимо места водителя, не превышает восьми, то есть его классификация по категории «В» соответствует категории автомобиля по классификации Венской Конвенции о дорожном движении, классификации как легкового автомобиля категории «M1» согласно приложению №1 к Техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011). В соответствии с приложением №1 к Техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011) к автобусам относятся специализированные пассажирские транспортные средства категории «M2»- транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых не превышает 5 т, категория «M3»- транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых превышает 5 т.

Представляемые в налоговые органы регистрационные данные по конкретному автотранспортному средству, принадлежащему налогоплательщику- физическому лицу, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в паспорте транспортного средства. Поскольку в паспорте транспортного средства, являющимся основным документом, содержащим в себе полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе автомобиля, спорный автомобиль, по типу фактически относящийся к категории «Легковые автомобили», указан как «Микроавтобус», ошибочное указание в других официальных сведениях ГИБДД об отнесении его к типу транспортных средств «Автобус прочее» не может свидетельствовать о необходимости применения в отношении ФИО1 повышенной налоговой ставки для исчисления транспортного налога на автомобиль исходя из налоговой ставки, установленной для автобусов. Кроме того, и в карточке учета транспортного средства, представленной в копии в Межрайонную инспекцию ФНС России №3 по Чувашской Республике, в особых отметках указано, что автомобиль марки «» относится к типу «Микроавтобус».

Из приведенных нормативных положений следует, что действия Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике по начислению ФИО1 транспортного налога на автомобиль марки произведены без учета сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о зарегистрированных транспортных средствах.

Таким образом транспортный налог на автомобиль марки «» за ДД.ММ.ГГГГ год исходя из налоговой ставки, установленной для автобусов, начислен незаконно, транспортный налог на автомобиль следует рассчитывать исходя из мощности двигателя автомобиля и налоговой ставки, установленной для легковых автомобилей.

По смыслу п.1 ч.2 ст.227 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает решение о признании оспариваемого решения, действий (бездействия) незаконными при одновременном наличии двух условий: противоречии их закону и нарушении прав и законных интересов административного истца.

При таких обстоятельствах административный иск ФИО1 подлежит частичному удовлетворению.

Согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного иска ФИО1 в соответствии с подп.7 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ согласно извещению об осуществлении операции с использованием электронного средства платежа ДД.ММ.ГГГГ уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей. Поскольку суд частично удовлетворяет административный иск, с Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике в пользу ФИО1 в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины подлежит взысканию 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227-228 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике удовлетворить частично.

Признать незаконным начисление Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике ФИО3 транспортного налога на транспортное средство марки «» с государственным регистрационным знаком «» за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2040 рублей исходя из налоговой ставки, установленной для автобусов.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике произвести ФИО3 перерасчет транспортного налога на транспортное средство марки «» с государственным регистрационным знаком «» за ДД.ММ.ГГГГ год исходя из налоговой ставки, установленной для легковых автомобилей.

В остальной части административного иска к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике ФИО3 отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике в пользу ФИО3 в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины 300 (триста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики с подачей апелляционной жалобы в Вурнарский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08 июля 2022 года.

Судья Вурнарского районного суда О.А. Филиппов

Решение19.07.2022