Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

В Знаменский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением обратилась Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области, указав, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов как адвокат и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем должен исчислять и уплачивать страховые взносы отдельно по каждому основанию. Административный ответчик ФИО1 представил в налоговый орган расчёты по страховым взносам за 1 квартал 2019 года, согласно которым он производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Согласно представленным расчётам ФИО1 подлежат уплате страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 3722,40 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2481,60 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1240,80 руб.); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 490,68 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 327,12 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 163,56 руб.); на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 862,92 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 575,28 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 287,64 руб.). До настоящего времени данные суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены. За период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган начислил ФИО1: от недоимки в размере 3722,40 рублей – пеню в сумме 61,22 рублей; от недоимки в размере 490,68 рублей – пеню в сумме 8,07 руб., от недоимки в размере 862,92 рублей – пеню в сумме 14,19 рублей.

В соответствии с п.3 ст.69, ст.70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам и страховым взносам. До настоящего времени эти требования не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Знаменского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ.судебный приказ №2А-2к413/2019был отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. С учетом указанных обстоятельств Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 3722,40 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61,22 рублей;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование – 490,68 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,07 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 862,92 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,19 рублей;

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя учреждения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Возражений на административный иск не представил, об отложении дела не просил.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, отзыв административного ответчика, дополнительные письменные пояснения административного истца, суд приходит к следующему выводу.

В силу п.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений (ч.1 ст.62 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 поставлен в Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области на учет в качестве адвоката.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1); 2) адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подп.2).

В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов как адвокат и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем на нем лежала обязанность по исчислению и уплате страховых взносов по каждому основанию.

В соответствии с п.2 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с п.2 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ №О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации№), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. (п.1)

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. (п.3)

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. (п.6)

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из материалов дела, в соответствии с вышеприведенными нормами, ФИО1 в налоговый орган представлены расчеты за 1 квартал 2019 года, согласно которым административный ответчик производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно указанным расчетам, ФИО1 подлежали уплате следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 3722,40 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2481,60 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1240,80 руб.);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 490,68 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 327,12 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 163,56 руб.);

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 862,92 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 575,28 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 287,64 руб.).

Административным ответчиком названные страховые взносы своевременно уплачены не были, в связи с чем налоговым органом были начислены пени в порядке ст.75 НК РФ:

В соответствии с п.3 ст.69, ст.70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок, до ДД.ММ.ГГГГ, исполнено не было.

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (ДД.ММ.ГГГГ) инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Знаменского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ годасудебный приказ №2а-2413/2019 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, установленные ст.48 НК РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано административным истцом, на момент рассмотрения дела, задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена. Доказательств оплаты страховых взносов и пеней в вышеприведенном размере административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в полном объеме.

В связи с удовлетворением исковых требований административного истца с административного ответчика ФИО1 на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, ч.1 ст.111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 3722,40 рублей (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 490,68 рублей (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 862,92 рублей (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,19 рублей, а всего 5159 (пять тысяч сто пятьдесят девять) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Реквизиты для уплаты налога: банк получателя - Отделение Тамбов, БИК 046850001, СЧЕТ 40101810000000010005, получатель - УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области), ИНН <***>, КПП 682901001, ОКАТО (ОКТМО) 68606151

КБК:

- по страховым взносам в ПФ РФ - 18210202010061010160;

- по пени по страховым взносам в ПФ РФ - 18210202010062110160;

- по страховым взносам в ФФОМС - 18210202101081013160;

- по пени по страховым взносам в ПФ РФ - 18210202101082013160;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование - 18210202090071010160;

- по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование – 18210202090072110160. Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Знаменский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2020 года.

Судья Р.Н. Павлов