Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении зала суда дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что в соответствие со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: (Адрес), площадью 1414 кв. м., кадастровый номер (Номер), кадастровая стоимость данного земельного участка – 1561437,78 руб., доля в праве – 15/400; дата регистрации права собственности – 27.02.2015, дата отчуждения – отсутствует, разрешенное использование – под индивидуальную жилую застройку;

- земельный участок, расположенный по адресу: (Адрес), площадью 1206 кв. м., кадастровый номер (Номер), кадастровая стоимость данного земельного участка – 1325562,84 руб., доля в праве – 208/1000; дата регистрации права собственности – 12.02.2015, дата отчуждения – отсутствует, разрешенное использование – под индивидуальную жилую застройку.

Также административный истец указал в заявлении, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик, должник) зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- Жилой дом, площадью 117 м?, расположенный по адресу: (Адрес), с кадастровым номером (Номер), кадастровой стоимостью – 2352798,63 руб., инвентаризационной стоимостью – 562630,16 руб.; доля в праве – 15/400, дата регистрации владения – 27.02.2015, дата отчуждения – отсутствует;

- Жилой дом, площадью 112,50 м?, расположенный по адресу: (Адрес), с кадастровым номером (Номер), кадастровой стоимостью – 2289906 руб., инвентаризационной стоимостью – 285772 руб.; доля в праве – 208/1000, дата регистрации владения – 12.02.2015, дата отчуждения – отсутствует.

- Квартира, площадью 63,20 м?, расположенная по адресу: (Адрес) с кадастровым номером (Номер), кадастровой стоимостью – 2275724,56 руб., доля в праве – 1/4, дата регистрации владения – 11.08.2003, дата отчуждения – отсутствует.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежит уплате не позднее 01.12.2017, за 2017 год (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ) – не позднее 03.12.2018, за 2018 – не позднее 02.12.2019.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления об уплате налогов:

1) налоговое уведомление №15953073 от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты до 01.12.2017 следующие налоги:

- земельный налог за 2016 год в сумме 377,00 руб., из них:

65,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес). Налог исчислен следующим образом: (575 766,00 руб. * 3/80 * 0,3% * 12/12 мес.), где 575766,00 руб. – налоговая база, 0,3% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком;

312,00 руб. - начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес) исчислен следующим образом: (500 092,00 руб. * 26/125 * 0,3% * 12/12 мес.), где 500092,00 руб. – налоговая база, 26/125 – доля в праве; 0,3% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком.

- перерасчет земельного налога за 2015 год в размере 358,00 руб. по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: <...>. Налог исчислен следующим образом: (500 092,00 руб. * 13/50 * 0,3% * 12/12 мес.), где 500092,00 руб. – налоговая база, 13/50 – доля в праве; 0,3% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком. Ранее в налоговом уведомлении №83589104 начислений налога на указанный объект не производилось.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год, в том числе, в сумме 398,00 руб., из них:

274,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097730,00 руб. *26/125 * 0,3% * 12/12 * 0,4), где 1097730,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 26/125– доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду;

49,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097953,00 руб. *3/80 * 0,3% * 12/12 * 0,4), где 1097953,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 3/80 – доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду;

75,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенная по адресу: (Адрес) Налог был исчислен следующим образом: (1555558,00 руб. *1/12 * 0,1% * 12/12 * 0,4), где 1555558,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров площади этой квартиры (налоговая база); 1/12 – доля в праве; 0,1% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду;

- перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 21,00 руб., по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097953,00 руб. *3/80 * 0,3% * 10/12 * 0,4), где 1097953,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 3/80 – доля в праве; 0,3% - ставка налога; 10/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду.

2) налоговое уведомление (Номер) от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты до 03.12.2018 следующие налоги:

- земельный налог за 2017 год в сумме 377,00 руб., из них:

312,00 руб. - начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес). Налог исчислен следующим образом: (500 092,00 руб. * 26/125 * 0,3% * 12/12 мес.), где 500092,00 руб. – налоговая база, 26/125 – доля в праве; 0,3% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год, в том числе, в сумме 437,00 руб., из них:

301,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер) расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097730,00 руб. *26/125 * 0,3% * 12/12 * 0,4)*1,1, где 1097730,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 26/125– доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду, 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год;

54,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097953,00 руб. *3/80 * 0,3% * 12/12 * 0,4)*1,1, где 1097953,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 3/80 – доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду; 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год;

82,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенная по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1555558,00 руб. *1/12 * 0,1% * 12/12 * 0,4)*1,1, где 1555558,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров площади этой квартиры (налоговая база); 1/12 – доля в праве; 0,1% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду; 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

3) налоговое уведомление (Номер) от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 следующие налоги:

- земельный налог за 2018 год в сумме 377,00 руб., из них:

65,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер) расположенному по адресу: (Адрес). Налог исчислен следующим образом: (575 766,00 руб. * 3/80 * 0,3% * 12/12 мес.), где 575766,00 руб. – налоговая база, 0,3% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год, в том числе, в сумме 589,00 руб., из них:

332,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер) расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097730,00 руб. *26/125 * 0,3% * 12/12 * 0,4)*1,1*1,1, где 1097730,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 26/125– доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду, 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год;

60,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097953,00 руб. *3/80 * 0,3% * 12/12 * 0,4)*1,1*1,1, где 1097953,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 3/80 – доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду; 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год;

197,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенная по адресу: (Адрес) Налог был исчислен следующим образом: ((1555558,00 руб. *1/4* 0,1% * 7/12 * 0,4)*1,1,+ (1555558,00 руб. *1/12* 0,1% * 5/12 * 0,4)*1,1)*1,1 где 1555558,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров площади этой квартиры (налоговая база); ? и 1/12 – доля в праве; 0,1% - ставка налога; 7/12 и 5/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду; 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, должником налоги не уплачены.

На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 215,16 руб. (расчет пени прилагается).

налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налогов и пеней:

1) требование №1132 (по состоянию на 07.02.2018, со сроком исполнения до 13.03.2018), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 344,00 руб.;

- земельный налог за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 735,00 руб.;

- пени в размере 8,34 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 06.02.2018 за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016 год.

2) требование №11558 (по состоянию на 22.08.2018, со сроком исполнения до 25.09.2018), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 75,00 руб.;

- пени в размере 0,94 руб., начисленные в период с 01.07.2018 по 21.08.2018 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год.

3) требование №15663 (по состоянию на 12.12.2018, со сроком исполнения до 15.01.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2017 год в размере 377,00 руб.;

- пени в размере 0,75 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 11.12.2018 за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 437,00 руб.

4) требование №20272 (по состоянию на 09.07.2019, со сроком исполнения до 25.10.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- пени в сумме 115,34 руб., в том числе: в размере 46,30 руб., начисленные в период с 07.02.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год; в размере 48,77 руб., начисленные в период с 07.02.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год; в размере 20,27 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

- пени в размере 0,08 руб., начисленные в период с 01.05.2017 по 27.08.2017 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (налог уплачен 05.09.2017).

- пени в размере 6,12 руб., начисленные в период с 22.08.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год.

3) требование №36500 (по состоянию на 10.12.2019, со сроком исполнения до 21.01.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2018 год в размере 377,00 руб.;

- пени в размере 0,57 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 589,00 руб.;

- пени в размере 0,30 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 197,00 руб.;

- пени в размере 0,59 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 392,00 руб.

В установленный срок требования не были исполнены, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №36500, со сроком исполнения до 21.01.2020 сумма задолженности превысила 3000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 21.07.2020, что и было сделано.

Мировым судьей 27.05.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пеням.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 города Заречного Пензенской области было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 13.07.2020.

Задолженность в сумме 3067,03 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевого счета налогоплательщика.

В связи с изложенным, истец просит Зареченский городской суд Пензенской области взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по налогам и пеням в общей сумме 3067,03 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 344,00 руб.;

- земельный налог за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 735,00 руб.;

- пени в размере 8,34 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 06.02.2018 за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016 год;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 75,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 377,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 437,00 руб.

- земельный налог за 2018 год в размере 377,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 589,00 руб.;

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена. Отзыв на исковое заявление, возражений суду не представила, об отложении рассмотрения дела не просила.

Помимо письменного извещения лиц участвующих в деле о дате и времени слушания и дела, информация о назначении дела к слушанию была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Зареченского городского суда Пензенской области в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Соответственно, порядок и форма извещения лиц участвующих в деле, предусмотренные ч.1 ст. 113 ГПК РФ, о дате и времени судебного заседания, соблюдены.

Лица участвующие в деле письменных заявлений об отложении рассмотрения дела в суд не направили, о своем личном участии в деле не настаивали.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25).

В соответствии с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, с учетом положений ст. 165.1 ч.1 ГК РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие участников процесса по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, проверив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления; другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения согласно указанной норме признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На основании закрепленного в статье 403 НК РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога на имущество физических лиц согласно п.1 ст. 408 НК РФ исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением
Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (в ред. Решения Пензенской городской Думы от 27.09.2013 N 1302-54/5, Решения Пензенской городской Думы от 23.12.2015 N 340-17/6, применяемых в рассматриваемых правоотношениях).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Пунктом 2 Решения от 25.11.2005 г. N 238-16/4 (в вышеуказанных редакциях) в 2016-2018 гг. установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Как следует из материалов дела за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки:

Также за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- Жилой дом, площадью 112,50 м?, расположенный по адресу: (Адрес) с кадастровым номером (Номер), кадастровой стоимостью – 2289906 руб., инвентаризационной стоимостью – 285772 руб.; доля в праве – 208/1000, дата регистрации владения – 12.02.2015, дата отчуждения – отсутствует.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления об уплате налогов:

- земельный налог за 2016 год в сумме 377,00 руб., из них:

- перерасчет земельного налога за 2015 год в размере 358,00 руб. по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес) Налог исчислен следующим образом: (500 092,00 руб. * 13/50 * 0,3% * 12/12 мес.), где 500092,00 руб. – налоговая база, 13/50 – доля в праве; 0,3% – ставка налога, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком. Ранее в налоговом уведомлении (Номер) начислений налога на указанный объект не производилось.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год, в том числе, в сумме 398,00 руб., из них:

49,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер) расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097953,00 руб. *3/80 * 0,3% * 12/12 * 0,4), где 1097953,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 3/80 – доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду;

75,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер) расположенная по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1555558,00 руб. *1/12 * 0,1% * 12/12 * 0,4), где 1555558,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров площади этой квартиры (налоговая база); 1/12 – доля в праве; 0,1% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду;

2) налоговое уведомление №42972504 от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты до 03.12.2018 следующие налоги:

- земельный налог за 2017 год в сумме 377,00 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год, в том числе, в сумме 437,00 руб., из них:

301,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097730,00 руб. *26/125 * 0,3% * 12/12 * 0,4)*1,1, где 1097730,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 26/125– доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду, 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год;

82,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенная по адресу: (Адрес) Налог был исчислен следующим образом: (1555558,00 руб. *1/12 * 0,1% * 12/12 * 0,4)*1,1, где 1555558,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров площади этой квартиры (налоговая база); 1/12 – доля в праве; 0,1% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду; 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

- земельный налог за 2018 год в сумме 377,00 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год, в том числе, в сумме 589,00 руб., из них:

332,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097730,00 руб. *26/125 * 0,3% * 12/12 * 0,4)*1,1*1,1, где 1097730,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 26/125– доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду, 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год;

60,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер) расположенному по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: (1097953,00 руб. *3/80 * 0,3% * 12/12 * 0,4)*1,1*1,1, где 1097953,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади этого дома (налоговая база); 3/80 – доля в праве; 0,3% - ставка налога; 12/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду; 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год;

197,00 руб. – начислено по объекту налогообложения с кадастровым номером (Номер), расположенная по адресу: (Адрес). Налог был исчислен следующим образом: ((1555558,00 руб. *1/4* 0,1% * 7/12 * 0,4)*1,1,+ (1555558,00 руб. *1/12* 0,1% * 5/12 * 0,4)*1,1)*1,1 где 1555558,00 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров площади этой квартиры (налоговая база); ? и 1/12 – доля в праве; 0,1% - ставка налога; 7/12 и 5/12 – количество месяцев владения объектом недвижимости; 0,4 – коэффициент к налоговому периоду; 1,1 - коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, должником налоги не уплачены.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налогов и пеней:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 344,00 руб.;

- земельный налог за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 735,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 75,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 377,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 437,00 руб.

- земельный налог за 2018 год в размере 377,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 589,00 руб.;

В установленный срок требования не были исполнены, задолженность не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Задолженность в сумме 3067,03 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевого счета налогоплательщика, доказательств обратного ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что до настоящего времени ответчиком ФИО1 суммы законно установленных налогов и пени не уплачены, имеются основания для взыскания с нее в судебном порядке суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 344,00 руб.; земельному налогу за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 735,00 руб.; пени в размере 8,34 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 06.02.2018 за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016 год; налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 75,00 руб.; пени в размере 0,94 руб., начисленные в период с 01.07.2018 по 21.08.2018 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год; земельному налогу за 2017 год в размере 377,00 руб.; пени в размере 0,75 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 11.12.2018 за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 437,00 руб.; пени в сумме 115,34 руб., в том числе: в размере 46,30 руб., начисленные в период с 07.02.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год; в размере 48,77 руб., начисленные в период с 07.02.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год; в размере 20,27 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год; пени в размере 0,08 руб., начисленные в период с 01.05.2017 по 27.08.2017 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (налог уплачен 05.09.2017); пени в размере 6,12 руб., начисленные в период с 22.08.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год; земельному налогу за 2018 год в размере 377,00 руб.; пени в размере 0,57 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 589,00 руб.; пени в размере 0,30 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 197,00 руб.; пени в размере 0,59 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 392,00 руб.; а всего задолженность по налогам и пеням в общей сумме 3067,03 руб.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, суд, руководствуясь в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пенза являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пенза в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет УФК по Пензенской области согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по налогам и пеням в общей сумме 3067,03 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 344,00 руб.;

- земельный налог за 2016 год и перерасчет налога за 2015 год в сумме 735,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 75,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 377,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 437,00 руб.

- земельный налог за 2018 год в размере 377,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 589,00 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения, через Зареченский городской суд Пензенской области.

Судья – И.В.Каштанова