Гражданский кодекс часть 1

Лазарев Н.Б. обратился в суд с административным иском к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) о признании уведомления на обязательное декларирование незаконным и в обосновании своих требований указал, что в ДД.ММ.ГГГГ года он получил уведомление о невозможности удержать налог и сумму налога, о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц с сумм доходов, полученного им по решению суда, к которому была приложена справка 2 НДФЛ на сумму дохода в ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ года от административного ответчика он получило уведомление на обязательное декларирование и предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ году в связи с полученным в ДД.ММ.ГГГГ году доходом и не удержанием его согласно сведений, предоставленных налоговым агентом. Однако штраф по судебному решению в ДД.ММ.ГГГГ году в его пользу не был взыскан, так как со страховой компании в его пользу взыскана неустойка за нарушение сроков выплаты страхового возмещения в размере <данные изъяты> рублей, почтовые расходы в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате юридических услуг в размере <данные изъяты> рублей. Считает, что у него отсутствует обязанность предоставлять декларацию и платить налог за суммы, полученные им по судебному решению, так как данные выплаты являются компенсационными, поэтому не относятся к доходам и не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Данным уведомлением нарушаются его права на получение в полном объеме всех денежных компенсаций. Поэтому просит признать уведомление на обязательное декларирование № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года незаконным.

Представитель административного ответчика ИФНС, в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом судебной повесткой и обратились в суд с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

В судебном заседании административный истец Лазарев Н.Б. на своих исковых требованиях настаивал и дополнительно пояснил, что он устно обратился в ИФНС за разъяснениями о необходимости представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, полученного по решению суда, но ему ничего не пояснили. В настоящее время декларацию он составил, однако в ИФНС не направил. Считает, что не должен платить налог за получение компенсации, взысканный со страховой компании по решению суда, поэтому просит иск удовлетворить.

Выслушав объяснение административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Поскольку Лазарев Н.Б. полагает, что действиями ИФНС по направлению уведомления на обязательное декларирование нарушены его права, то он вправе обратиться с данным административным исковым заявлением в суд.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Как указано в ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, приведенные в пункте 2 этой статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог, исчисленный в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Эти действия производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 114.1, 227 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В то же время согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суд приходит к выводу, что уведомление на обязательное декларирование доходов является правомерным и при его вынесении налоговый орган действовал в пределах своих полномочий.

Согласно решения мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года исковые требования Лазарева Н.Б. к ЗАО «Объединенная страховая компания» удовлетворены частично, взыскано с ЗАО «Объединенная страховая компания» в пользу Лазарева Н.Б. неустойка за нарушение сроков выплаты страхового возмещения в размере <данные изъяты> рублей, почтовые расходы в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате юридических услуг в размере <данные изъяты> рублей, а всего взыскано <данные изъяты> рублей (л.д. 10).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

С учетом вышеназванных норм ЗАО «Объединенная страховая компания» направил налоговому органу справку формы 2-НДФЛ за 2015 год о получении Лазаревым Н.Б. дохода (л.д. 8-9), в результате чего налоговым органом в адрес административного истца направлено уведомление о необходимости подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (л.д. 7).

Суд приходит к выводу, что действия налогового органа по направлению уведомления о необходимости подачи декларации о доходах по форме 3-НДФЛ и уплате налога произведены во исполнение возложенных на него обязанностей согласно действующему налоговому законодательству.

При этом указанные действия не нарушают права административного истца, поскольку какой-либо ущерб ему не причинен и угроза причинения ущерба административным ответчиком также отсутствует, налог ответчиком не исчислен и не удержан, само уведомление носит осведомительный характер.

В данном случае действия ИФНС не противоречат законодательству, а Лазаревым Н.Б. избран ненадлежащий способ защиты, поскольку вопросы, связанные с налогооблагаемой базой, какие доходы относятся к экономической выгоде, подлежат разрешению на стадии исчисления и (или) удержания налога.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Лазарева Н.Б. является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В административном иске Лазарева Н.Б. к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 Нижегородской области о признании уведомления на обязательное декларирование незаконным - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Красненков