Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по г. Новосибирску к Захарову А. Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по г. Новосибирску обратилась в суд с административным иском к Захарову А. Н. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административный иск обоснован следующим. На имя Захарова А.Н. в установленном законном порядке зарегистрировано транспортное средство ЛЕКСУС RX 330, государственный номер №.

Согласно сведениям ФГУП «Ростехинвентаризации» в собственности административного ответчика находится 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

МИФНС №13 по г. Новосибирску была исчислена сумма транспортного налога, исходя из мощности двигателя автомобиля, измеряемой в лошадиных силах, а также сумма налога на имущество. В порядке статьи 52 Налогового кодекса РФ Захарову А.Н. было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога и налога на имущество физическим лицом. В связи с тем, что транспортный налог и налог на имущество не был уплачен в установленный законом срок, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени.

Неисполнение налоговых обязательств в добровольном порядке явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском, в рамках которого МИФНС №13 по г. Новосибирску просит взыскать с Захарова А.Н. задолженность по налогам и пени в общем размере 22 199 рублей 11 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее просил рассмотреть дело в их отсутствии.

Ответчик Захаров А.Н в судебное заседание не явился, извещался судом по адресу, указанному в ответе на запрос УФМС России по НСО, конверт в адрес суда возвращен с отметкой «истек срок хранения»

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В силу пункта 68 указанного Постановления Пленума статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Суд, руководствуясь пунктом 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассматривать дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что на имя Захарова А.Н. зарегистрировано транспортное средство ЛЕКСУС RX 330, государственный номер № с 07.07.2012 по настоящее время.

Таким образом, административный ответчик с 2012 года является плательщиком транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На территории Новосибирской области налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с главой 2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из статьи 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Срок уплаты транспортного налога, начиная с 2011 года до 1 января 2015 года, согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начиная с 01 января 2015 года, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данный срок уплаты налога введен Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». В силу статьи 4 данного закона изменения относительно установления срока уплаты транспортного налога вступили в силу с 01 января 2015 года.

Следовательно, транспортный налог за 2014 год, должен быть уплачен налогоплательщиком – физическим лицом не позднее 01.10.2015

Судом установлено, что МИФНС № 13 по г. Новосибирску Захарову А.Н. была исчислена сумма транспортного налога за 2013 и 2014 годы, исходя из мощности двигателей его транспортных средств, измеряемой в лошадиных силах, о чем 10.04.2015 направлено налоговое уведомление № от 03.04.2015.

В соответствии со статьей 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991, а также в силу статьей 400 и 401 Налогового кодекса РФ, введенных в действие федеральным законом № 284-ФЗ от 04.10.2014, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения, помещения и сооружения

По данным регистрирующих органов у Захарова А.Н. имеет в собственности 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> 10.07.2009 и по настоящее время.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Сроки уплаты налога на имущество физических лиц в 2013 году регламентировались пунктом 9 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым уплата налога должна была производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В последующем, согласно статье 409 Налогового кодекса РФ, введенной в действие федеральным законом № 284-ФЗ от 04.10.2014, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что МИФНС № 13 по г. Новосибирску Захарову А.Н. была исчислена сумма налога на имущество за 2013 и 2014 годы, о чем 10.04.2015 направлено налоговое уведомление № от 03.04.2015.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год регламентировался статьей 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», в силу положений данной статьи исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В последующем порядок уплаты данного налога регламентируется статьей 409 Налогового кодекса РФ, введенной в действие федеральным законом № 284-ФЗ от 04.10.2014. В силу данной статьи, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В материалы дела инспекцией представлено налоговое уведомление № от 03.04.2015, согласно которого исчислен транспортный налог за 2013 год в размере 10 485 рублей и за 2014 год в размере 10 485 рублей, налог на имущество физического лица за 2013 год в размере 104 рубля и за 2014 год в размере 104 рубля (л.д. 13).

Судом установлено, что данное налоговое уведомление было направлено в адрес Захарова А.Н. 10.04.2015 (л.д. 14).

Исходя из положений статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (пункт 10). Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (пункт 11).

Сходные положения установлены действующим налоговым законодательством в главе 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление № от 03.04.2015 об уплате транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2013 и 2014 годы направлено налоговым органом правомерно, в пределах трех налоговых периодов, предшествующих его направлению.

Таким образом, факт исчисления налоговой инспекцией налога на имущество физических лиц и транспортного налога и направления в адрес Захарова А.Н. налогового уведомления по истечении срока уплаты данного налога за 2013 год не свидетельствует о нарушении административным истцом порядка взыскания обязательных платежей.

В установленный законом срок, согласно статье 70 Налогового кодекса РФ, инспекцией 20 октября 2015 года в адрес Захарова А.Н. направлено требование № по состоянию на 15.10.2015, которое содержит сведения о недоимки по налогу на имущество физического лица в размере 208 рублей за 2013 и 2014 годы, а также пени, начисленные на сумму недоимки в размере 64 копейки; сведения о недоимки по транспортному налогу за 2013 и 2014 годы в размере 20 970 рублей, а также пени, начисленные на сумму недоимки в размере 63 рубля 09 копеек (л.д. 28 – 29, 32).

Данное требование также содержит обязанность уплатить существующую сумму недоимки в срок до 26.03.2015. Следовательно, предустановленный пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Судом установлено, что транспортный налог и налог на имущество физического лица за 2013 и 2014 годы Захаровым А.Н. не был уплачен. Доказательств обратного в материалы дела не предоставлено.

В связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 10 485 рублей и за 2014 год в размере 10 485 рублей, а также по налогу на имущество физического лица за 2013 год в размере 104 рубля и за 2014 год в размере 104 рубля подлежит взысканию с Захарова А.Н.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что транспортный налог и налог на имущество физического лица административным ответчиком за 2013 и 2014 годы не был уплачен своевременно, административным истцом начислены соответствующие пени.

Расчет пени за период с 02.10.2015 по 12.10.2015, приведенный МИФНС № 13 по г. Новосибирску, судом проверен (л.д. 30 – 31), является верным, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию:

пени в размере 63 рубля 45 копеек за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 на недоимку по транспортному налогу за 2013 – 2014 годы в размере 20 970 рублей;

пени в размере 63 копейки за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2013 – 2014 годы в размере 208 рублей.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией неправомерно начислены пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица за 2013 год за предыдущий период до 01.10.2015, а также к выводу о неправомерности направления требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2013 год и начисленных на них пени до 01.10.2015, при этом исходит из следующего.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2013 год в адрес Захарова А.Н. должно было быть направлено не позднее 01 октября 2014 года.

Судом установлено, что налоговым органом не была выполнена обязанность по направлению налогового уведомления в срок установленный законом, доказательств обратного суду не представлено. В связи с этим, у административного ответчика в силу статьи 57 Налогового кодекса РФ в 2014 году не возникло обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2013 год.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В материалы дела представлено требование № по состоянию на 19.11.2014, которое содержит сведения о недоимки по налогу на имущество физического лица в размере 103 рублей 57 копеек за 2013 год, а также пени, начисленные на сумму недоимки в размере 27 рублей 46 копеек; сведения о недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 10 485 рублей, а также пени, начисленные на сумму недоимки в размере 529 рублей 39 копеек. Данное налоговое уведомление содержит сведения о необходимости уплаты начисленных налогов в срок до 01.10.2015 (л.д. 18).

Данное требование также содержит обязанность уплатить существующую сумму недоимки в срок до 26.12.2014.

Поскольку судом было выше установлено, что налоговый орган не направлял Захарову А.Н. уведомление об уплате налогов в установленный законом срок, у административного ответчика в 2014 году не возникло публично-правовой обязанности уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2013 год, а также пени, начисленные на данную недоимку.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствие у инспекции правовых оснований для направления требования № об уплате недоимки по налогу на имущество физического лица в размере 103 рублей 57 копеек за 2013 год, а также пени, начисленные на сумму недоимки в размере 0 рублей 31 копейка; по транспортному налогу за 2013 год в размере 10 485 рублей, а также пени, начисленные на сумму недоимки в размере 17 рублей 30 копеек.

Следовательно, данное требования правомерно направлено в адрес Захарова А.Н. только в части необходимости уплаты недоимки по пени в размере 512 рублей 09 копеек, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 5 242 рубля 50 копеек за период с 27.11.2013 по 16.11.2014 (л.д. 21), а также пени в размере 27 рублей 15 копеек, начисленных на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2009 – 2012 годы за период 27.11.2013 по 16.11.2014 (л.д. 20).

26 февраля 2015 года в адрес Захарова А.Н. направлено требование № по состоянию на 18.02.2015, которое содержит сведения о недоимки по пени в размере 391 рубль 38 копеек, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу; а также пени в размере 8 рублей 79 копеек, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физического лица (л.д. 23 – 24, 27). Данное требование также содержит обязанность уплатить существующую сумму недоимки в срок до 26.03.2015.

Судом установлено, что требование № содержит указание на недоимку по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в том числе и за 2013 год, на направление которого у инспекции не имелось правовых оснований, как это было установлено выше.

Следовательно, требования № правомерно направлено в адрес Захарова А.Н. только в части необходимости уплаты недоимки по пени в размере 125 рублей 43 копейки, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 5 242 рубля 50 копеек за период с 17.11.2014 по 11.02.2015 (л.д. 26), пени в размере 3 рубля 42 копейки, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 3 110 рублей 16 копеек за период с 12.02.2015 по 15.02.2015 (л.д. 26), а также пени в размере 6 рублей 20 копеек, начисленных на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2010 – 2012 годы за период с 17.11.2014 по 12.02.2015 (л.д. 25).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца в части требований о взыскании пени за период с ноября 2014 по 15.02.2015, начисленных на недоимку по налогу на имущество и по транспортному налогу за 2013 год удовлетворению не подлежат, в связи с тем, что у административного ответчика в 2014 году не возникло публично-правовой обязанности уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2013 год, так как налоговым органом в его адрес не было направлено налоговое уведомление. Доказательств обратного в материалы дела не предоставлено.

Судом установлено, что с административного ответчика службой судебных приставов 12.02.2015 была взыскана задолженность по налогу на имущество физического лица за 2010 – 2012 годы в размере 258 рублей 94 копейки; 12.02.2015 – частично взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 2 132 рубля 34 копейки; 12.03.2015 – довзыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 3 110 рублей 16 копеек.

Следовательно, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2012 год и налога на имущество физического лица за 2009 – 2012 годы была исполнена с нарушением сроков установленных налоговым законодательством.

В связи с этим на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией была исчислена пени на указанные выше недоимки по налогам.

Расчет пени за период с 27.11.2013 по 15.02.2015, приведенный МИФНС № 13 по г. Новосибирску, судом проверен (л.д. 20 – 21; 25 – 26), является верным, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию:

пени в размере 512 рублей 09 копеек, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 5 242 рубля 50 копеек за период с 27.11.2013 по 16.11.2014 (л.д. 21);

пени в размере 6 рублей 48 копеек, начисленных на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2009 – 2012 годы в размере 362 рубля 52 копейки за период 27.11.2013 по 30.01.2014 (л.д. 20);

пени в размере 20 рублей 67 копеек, начисленных на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2010 – 2012 годы в размере 258 рублей 94 копейки за период 31.01.2014 по 04.11.2014 (л.д. 20);

пени в размере 125 рублей 43 копейки, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 5 242 рубля 50 копеек за период с 17.11.2014 по 12.02.2015 (л.д. 26);

пени в размере 3 рубля 42 копейки, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 3 110 рублей 16 копеек за период с 12.02.2015 по 15.02.2015 (л.д. 26);

пени в размере 6 рублей 20 копеек, начисленных на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2009 – 2012 годы за период с 17.11.2014 по 12.02.2015 (л.д. 25).

Принимая во внимание, что административным истцом частично доказаны основания заявленных требований, административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств, а правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы судом проверена, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 289-290, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску – удовлетворить частично.

Взыскать с Захарова А. Н., проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогам и пени в общем размере 21 916 рублей 37 копеек, а именно:

по транспортному налогу за 2013 год в размере 10 485 рублей;

по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 485 рублей;

по налогу на имущество физического лица за 2013 год в размере 104 рубля;

по налогу на имущество физического лица за 2014 год в размере 104 рубля;

пени в размере 63 копейки за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2013 – 2014 годы в размере 208 рублей;

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Басалаева А.И.

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2016 года