Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к Денисову С.Ю. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Денисову С.Ю. о взыскании задолженности, указывая, что Денисов С.Ю. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Денисов С.Ю. (далее по тексту - налогоплательщик, должник, административный ответчик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязана платить установленные законом налоги и сборы.

" В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) (ИНН 5261128357, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru). "

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также регистрацию транспортных средств, представляют информацию о земельных участках, объектах недвижимости и транспортных средствах в налоговые органы в электронном виде.

По данным предоставленными регистрирующими органами Денисов С.Ю. зарегистрировал транспортные средства, поэтому в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

№ стр.	Государственный регистрационный знак	Марка ТС	Дата возникновения собственности	Дата отчуждения
	№	ЯВА350638500	<дата>	<дата>
	№	ФОРДМОNDЕО	<дата>	<дата>
	№	УАЗ469Б	<дата>	<дата>
	№	ШЕВРОЛЕКЛАСАВЕО	<дата>	<дата>
	№	MITSUBISHI PAJERO SPORT	<дата>	<дата>
	№	ТОУОТА LАND СRUISЕR 100	<дата>	<дата>

На основании гл.28 Налогового кодекса и Закона Нижегородской области от 28.11.2002г. № 71-З "О транспортном налоге" начислен транспортный налог.

В соответствии со ст.359 НК и Закона № 71-З налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка определена в соответствии со ст.6 Закона №71-З.

Согласно ст.5 Закона №71-3 налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК начислен транспортный налог за <дата>

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами за 2014г. в срок не позднее 1 октября года, за 2015-2019г. в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с со ст.362 НК начислен транспортный налог за <дата> в сумме 9428 руб. по сроку уплаты <дата> за <дата> доначислен в сумме 12 руб. по сроку уплаты <дата> за <дата> в сумме 144 руб. по сроку уплаты <дата>., за <дата> в сумме 144 руб. по сроку уплаты <дата>

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий) № от <дата>., № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>

На момент составления настоящего административного искового заявления транспортный налог за <дата> не оплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 496,29 руб. за период с <дата> по <дата>

Недоимка для пени за <дата> в сумме 7982 руб. обеспечена взысканием: вынесен судебный приказ № от <дата> Судебным участком № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области.

По данным предоставленными регистрирующими органами Денисов С.Ю. в собственности объекты недвижимости, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области:

Дата регистрации права	Дата снятия с учета в НО	Наименование вида объекта недвижимости	Размер доли (итог)	Актуальная кадастровая стоимость (руб).	Адрес места нахождения объекта
<дата>	<дата>	Иные строения, помещения и сооружения			<адрес>
<дата>	<дата>	Жилой дом			<адрес>
<дата>	<дата>	Жилой дом			<адрес>
<дата>	<дата>	Квартиры			<адрес>

поэтому в соответствии гл. 32 Налогового кодекса РФ начислен налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество за 2014 г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2015-2019 г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ начислен налог на имущество

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 13124 руб., по ОКТМО № в сумме 424 руб. по сроку уплаты <дата>

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 6883 руб., по ОКТМО № в сумме 2970 руб. по сроку уплаты <дата>

- за <дата> по ОКТМО № сумме 7363 руб. по сроку уплаты <дата>

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 3352 руб. по сроку уплаты <дата>

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по налогу на имущество за <дата> оплачена в сумме 4363 руб. по ОКТМО №

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по ОКТМО № в размере 1179,50 руб. за период с с <дата> по <дата>

Недоимка для пени за <дата> обеспечена взысканием: вынесен судебный приказ № от <дата>., Судебным участком № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по ОКТМО № в размере 210,74 руб. за период с <дата> по <дата>

Недоимка для пени по налогу за <дата> обеспечена взысканием: вынесен судебный приказ № от <дата> Судебным участком № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области.

По данным предоставленными регистрирующими органами Денисов С.Ю. имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса, ст. 65 гл. 10 Земельного кодекса РФ и нормативно - правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

Кадастровый номер ЗУ	Дата возникновения собственности	Дата отчуждения	Размер доли (итог)	Общая площадь	Адрес места нахождения собственности по КЛАДРу
№	<дата>	<дата>	1/1	2794	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	900	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	20513	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	1352	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	15318	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	1389	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	34659	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	38750	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	21207	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	18799	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	15000	<адрес>
№	<дата>	<дата>	1/1	801	<адрес>

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Земельный налог с физических лиц за 2014 г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2015-2018 г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начислен земельный налог:

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 1238 руб., по ОКТМО № в сумме 10939 руб., по ОКТМО № в сумме 100 руб., по ОКТМО № в сумме 456 руб. по сроку уплаты <дата>

- за <дата>. по ОКТМО № в сумме 1238 руб. по сроку уплаты <дата>

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 516 руб. по сроку уплаты <дата>

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по земельному налогу за <дата> не оплачена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по ОКТМО № в размере 185,79 руб. за период с <дата> по <дата>

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по ОКТМО № в размере 679,22 руб. за период с <дата> по <дата>

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по ОКТМО № в размере 6,21 руб. за период с с <дата> по <дата>

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по ОКТМО № в размере 28,31 руб. за период с <дата> по <дата>

Недоимка для пени по земельному налогу за <дата> обеспечена взысканием: вынесен судебный приказ № от <дата> Судебным участком № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области.

Денисов С.Ю. был зарегистрирован Администрацией города Арзамаса Нижегородской области в качестве индивидуального предпринимателя <дата> (перерегистрация для внесения сведений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей <дата>). Вид экономической деятельности: 70.3 «Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом». <дата> в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности Денисова С.Ю. в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области была проведена выездная налоговая проверка деятельности Денисова С.Ю. за период с <дата> по <дата> По результатам проверки составлен акт от <дата>№, которым установлено занижение налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту - УСН).

Денисов С.Ю., не согласившись с актом проверки, представил возражения от <дата>

Акт проверки от <дата>№, материалы проверки и возражения налогоплательщика были рассмотрены заместителем начальника инспекции <дата> По результатам рассмотрения принято решение от <дата>№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Денисову С.Ю. доначислен налог по УСН в сумме 307 840 руб., пени по УСН в сумме 61 424, 48 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) в сумме 7 696 рублей. Всего по решению от <дата>№ доначисления составили 376 960, 48 рублей.

Не согласившись с решением, Денисов С.Ю. обратился в УФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой. Вышестоящий налоговый орган решением от <дата>№ оставил жалобу Денисова С.Ю. без удовлетворения.

Денисов С.Ю. в проверяемый период применял упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения использовал - доходы, и осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере подготовки к продаже, покупки и продажи собственного недвижимого имущества. При совершении сделок купли-продажи Денисов С.Ю. выступал в качестве физического лица.

Однако заключение договоров купли-продажи без указания статуса индивидуального предпринимателя не влечет автоматическую характеристику совершаемых им хозяйственных операций как совершенных в качестве физического лица, то есть с целями, не поименованными в ст. 2 ГК РФ (получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг).

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Вместе с тем физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды деятельности, которые указаны в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пп. "п" п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять.

На основании ст. 346.11 НК РФ упрощенная система применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Статьей 249 НК РФ предусмотрено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В проверяемый период к Денисову С.Ю. по договорам купли-продажи перешло право собственности на ряд квартир, которые он через непродолжительный период времени реализовал.

Факт продажи квартир и получения денежных средств Денисов С.Ю. не отрицает, что подтверждается и Актами приема - передачи квартир и представленными в налоговый орган декларациями 3НДФЛ. Доход от реализации недвижимого имущества Предприниматель отражал в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, при этом неправомерно пользовался имущественным налоговым вычетом. Период владения Денисовым С.Ю. квартирами составлял несколько месяцев (от одного до пяти), при этом он никогда не был зарегистрирован в данных квартирах, приобретенные квартиры не использовались им в личных целях (для проживания семьи или улучшения жилищных условий) (прописка и проживание за весь проверяемый период по адресу: <адрес>). Таким образом, квартиры приобретались Денисовым С.Ю. в целях последующей реализации и систематического получения прибыли от реализации недвижимого имущества.

Руководствуясь пунктом 24 статьи 217 и пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, проверкой установлено, что по своему характеру систематическая деятельность Денисова С.Ю. по продаже и покупке квартир (товара) без цели их личного использования является видом предпринимательской деятельности, направленной на получение экономической выгоды, поэтому доход от продажи квартир подлежал включению в налоговую базу при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, Денисов С.Ю. не включил в состав дохода по УСН сумму 5 130 670 рублей, что привело к неуплате единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения в размере 307 840руб.=(5130670 х 6%). (187 840 руб. (2012г.) + 60 000 руб. (2013г.) + 60 000 руб. (<дата>

Всего по решению от <дата>№ доначисления составили 376 960, 48 рублей.

Не согласившись с решением УФНС России по Нижегородской области от <дата>№ Денисов С.Ю. обратился в Арзамасский городской суд Нижегородской области. Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области по делу № от <дата> (Судья Фимина Т.А.) Денисову С.Ю. в удовлетворении административного иска к Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Нижегородской области об отмене решения налогового органа № от <дата> и решения вышестоящего налогового органа от <дата>№ было отказано.

Не согласившись с решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата>., Денисов С.Ю. обратился в Нижегородский областной суд. Апелляционным определением Нижегородского областного суда № от <дата> решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

До настоящего времени Денисов С.Ю. сумму задолженности не уплатил, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в срок, установленный законодательством, начислены пени в сумме 46624,94 руб., за период с <дата> по <дата>

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по пени не уплачена.

Недоимка для пени по налогу за <дата> обеспечена взысканием:

Вынесен судебный приказ № от <дата>., судебным участком № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области, вынесено Решение Арзамасского городского суда Нижегородской области по делу № от <дата>

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены Требования: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в Мировой суд судебного участка №6 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 49423 руб.

В соответствии со ст.ст. 123.5, 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Мировым судом судебного участка №6 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от <дата> о взыскании с ответчика задолженности в размере 49423 руб.

Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ <дата>. Мировым судом судебного участка №6 Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Налоговый орган не согласен с данным определением, по данным лицевого счета установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 49423 руб.

Просит суд взыскать с Денисова С.Ю. транспортный налог за <дата> в размере 12 руб.; пени по транспортному налогу в размере 496,29 руб. за период с <дата> по <дата> пени налогу на имущество физических лиц в размере по ОКТМО № в размере 1179,50 руб. за период с <дата> по <дата> по ОКТМО № в размере 210,74 руб. за период с <дата> по <дата> пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО № в сумме 185,79 руб., по ОКТМО № в сумме 679,22 руб., по ОКТМО № в сумме 6,21 руб., по ОКТМО № в сумме 28,31 руб. за период за период с <дата> по <дата> пени по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 46624,94 руб. за период с <дата> по <дата> а всего49423 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Денисов С.Ю. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка 2,5руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка 3,5руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка 5руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 7,5руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка 15руб.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.5 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.6 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области ставкитранспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что за Денисовым С.Ю. в <дата> были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль ЯВА350638500 государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- автомобиль ФОРДМONDEO государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- автомобиль УАЗ469Б государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- автомобиль ШЕВРОЛЕКЛАСАВЕО государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- автомобиль MITSUBISHIPAJEROSPORT государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- автомобиль TOYOTALANDCRUISER 100 государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>, поэтому в соответствии со ст.357 НК РФ он является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата>., направленному Денисову С.Ю., начислен транспортный налог за налоговый период <дата> в размере 9428,00 руб.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления, Денисов С.Ю. должен был уплатить транспортный налог за <дата> не позднее <дата>

Однако в установленный срок Денисов С.Ю. транспортный налог не уплатил.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата> направленному Денисову С.Ю., доначислен транспортный налог за налоговый период <дата> в размере 12,00 руб.

Как следует из налогового уведомления, Денисов С.Ю. должен был уплатить доначисленный транспортный налог за <дата> не позднее <дата>

Однако в установленный срок Денисов С.Ю. транспортный налог не уплатил.

Налог за <дата> в сумме 7982 руб. обеспечена взысканием: вынесен судебный приказ № от <дата> мировым судьей судебного участка №6 Арзамасского судебного района Нижегородской области.

Задолженность за <дата> по транспортному налогу не оплачена.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты транспортного налога сумма налога не была уплачена ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Расчет суммы пени по транспортному налогу за налоговый период <дата> предоставлен административным истцом и составляет 496,29 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что Денисов С.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что имеет в собственности объекты недвижимости, зарегистрированные Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и недвижимости по Нижегородской области, а именно:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- жилой <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>.

Сумма налога на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата> согласно расчетам истца, составила:

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 13124 руб., по ОКТМО № в сумме 424 руб. по сроку уплату <дата>,

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 6883 руб., по ОКТМО № в сумме 2970 руб. по сроку уплаты <дата>,

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 7363 руб. по сроку уплаты <дата>,

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 3352 руб. по сроку уплаты <дата>.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за 2015-2019 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>., направленного Денисову С.Ю., Денисов С.Ю. должен был уплатить налог на имущество физических лиц за <дата> не позднее <дата> однако налог на имущество в полном объеме уплачен не был.

Налог на имущество за <дата> оплачен в сумме 4363 руб. по ОКТМО №.

Как следует из налогового уведомления № от <дата> направленного Денисову С.Ю., Денисов С.Ю. должен был уплатить налог на имущество физических лиц за <дата> не позднее <дата>., однако налог на имущество уплачен не был.

Как следует из налогового уведомления № от <дата> направленного Денисову С.Ю., Денисов С.Ю. должен был уплатить налог на имущество физических лиц за <дата> не позднее <дата> однако налог на имущество уплачен не был.

Задолженность по налогу за <дата> взыскана судебным приказом № мирового судьи судебного участка №6 Арзамасского судебного района от <дата>.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ОКТМО 22703000 в размере 1179,50 руб. за период с <дата> по <дата>; по ОКТМО № в размере 210,74 руб. за период с <дата> по <дата>.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Денисов С.Ю. является плательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности земельные участки:

- общей площадью 2794 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 900 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 20513 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 1352 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 15318 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 1389 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 34659 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 38750 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 21207 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 18799 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 15000 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>,

- общей площадью 801 кв.м по адресу: <адрес> порядок, <адрес>Б, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>.

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог:

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 1238 руб., по ОКТМО № в сумме 10939 руб., по ОКТМО № в сумме 100 руб., по ОКТМО № в сумме 456 руб.;

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 1238 руб.,

- за <дата> по ОКТМО № в сумме 516 руб.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что земельный налог за 2015-2019 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № от <дата> направленного Денисову С.Ю., Денисов С.Ю. должен был уплатить земельный налог за <дата> не позднее <дата>., однако налог уплачен не был.

Как следует из налогового уведомления № от <дата> направленного Денисову С.Ю., Денисов С.Ю. должен был уплатить земельный налог за <дата> не позднее <дата> однако налог уплачен не был.

Задолженность по земельному налогу за <дата> взыскана судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 6 Арзамасского судебного района от <дата>.

Поскольку в срок уплаты земельного налога за налоговый период <дата> ответчиком земельный налог не уплачен, налоговым органом обоснованно начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ по ОКТМО № в размере 185,79 руб. за период с <дата> по <дата>; по ОКТМО № в размере 679,22 руб. за период с <дата> по <дата>; по ОКТМО № в размере 6,21 руб. за период с <дата> по <дата>; по ОКТМО № в размере 28,31 руб. за период с <дата> по <дата>.

Денисов С.Ю., не согласившись с актом проверки, представил возражения от <дата>

Всего по решению от <дата>№ доначисления составили 376 960, 48 рублей.

Не согласившись с решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> Денисов С.Ю. обратился в Нижегородский областной суд. Апелляционным определением Нижегородского областного суда № от <дата> решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по пени не уплачена.

Недоимка для пени по налогу за <дата> обеспечена взысканием: Вынесен судебный приказ № от <дата>., судебным участком № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области, вынесено Решение Арзамасского городского суда Нижегородской области по делу № от <дата>

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику было направлено

- <дата> требование № от <дата> об уплате транспортного налога в размере 12,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 0,01 руб. в срок до <дата>

- <дата> требование № от <дата> об уплате пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу в размере 1656,79 руб. в срок до <дата>

- <дата> требование № от <дата> об уплате пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу в размере 6,73 руб. в срок до <дата>

- <дата> требование № от <дата> об уплате пени по транспортному налогу, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу в размере 47747,47 руб. в срок до <дата>., которые ответчиком исполнены в полном объеме не были.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ Денисов С.Ю. считается получившим требование об уплате налогов и пени.

Налоговые уведомления и требования были направлены Денисову С.Ю. через личный кабинет налогоплательщика.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено. Задолженность подтверждается карточками расчета с бюджетом.

Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение де о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата> установлен до <дата>, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности <дата>

Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка №6 Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с Денисова С.Ю. задолженности по пени по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, пени по УСН в размере 46624,94 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка №6 Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Денисова С.Ю. в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности по уплате

транспортного налога за <дата> в размере 12 руб.;

пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в размере 496 руб. 29 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 1179,50 руб., за период с <дата> по <дата> год, по ОКТМО № в размере 210,74 руб. за период с <дата> по <дата> год.

- пени по земельному налогу по ОКТМО № в сумме 185,79 рублей, по ОКТМО № в сумме 679,22 руб., по ОКТМО № в сумме 28,31 руб. за период с <дата> по <дата>

- пени по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 46624,94 рублей за период с <дата> по <дата>, а всего: 49 423 руб. 00 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика Денисова С.Ю. госпошлину в доход местного бюджета в размере 1682 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Денисова С.Ю., проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области 49423,00 рублей, из которых:

Транспортный налог за <дата> в размере 12 руб.;

пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в размере 496 руб. 29 коп.,

- пени по земельному налогупо ОКТМО № в сумме 185,79 рублей, по ОКТМО № в сумме 679,22 руб., по ОКТМО № в сумме 28,31 руб. за период с <дата> по <дата>

Взыскать с Денисова С.Ю. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1682 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Батырев

Мотивированное решение составлено 28 марта 2022 года.